Решение по делу № 2А-1352/2025 от 17.07.2025 | Московский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-1352/2025

39RS0004-01-2025-000472-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Иваниловой В.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области 04.02.2025 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2022 года за ней с 12.09.2006 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>.

Также согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней с 28.02.2016 года до настоящего времени зарегистрирована <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление от 20.07.2023 № 81006198 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 6936 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 04.03.2024 в общей сумме 3578,51 руб.

Налоговый орган выставил ответчику требование от 27.06.2023 № 11222 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 27.06.2023 в сумме 45205 руб. и пени в сумме 15543,75 руб. со сроком уплаты до 26.07.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-3599/2024 от 24.06.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 27.08.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5950 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 986 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период за период с 16.10.2023 по 04.03.2024 в общей сумме 3578,51 руб., а всего 10514,51 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 7).

УФНС России по Калининградской области также представлены письменные пояснения (69-74).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 12.09.2006 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком с 22.06.2017 до настоящего времени зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> (л.д. 32-33).

Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлась плательщиком налога на имущество с физических лиц.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

06.01.2023 ответчику было образовано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 58748,49 руб., в том числе пени 13543,49 руб. (л.д. 17).

Требование в добровольном порядке не исполнено.

Из налогового уведомления от 20.07.2023 № 81006198 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 6936 руб. следует, что ФИО1 в установленный законом срок до 02.12.2023 обязана была уплатить транспортный налог за 2022 год и налог на имущество физических лиц за 2022 год (л.д. 12-13).

В установленный в налоговом уведомлении срок налог ответчиком не оплачен.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В силу положений ст. 48 НК РФ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика требование на последующие недоимки не выставляется, и налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании недоимки по за 2022 год не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им первоначально в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Учитывая изложенное, поскольку срок обращения в суд истцом за взысканием недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за 2022 год не пропущен, с ФИО1 подлежит взысканию:

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 5950 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в сумме 295,12 руб. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

47,60

18.12.2023 – 04.03.2024

300

247,52

- - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 986 руб. и начисленные на нее пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в сумме 48,91 руб. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

7,89

18.12.2023 – 04.03.2024

300

41,02

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 16.01.2025 по делу № 2а-89/2025 с ФИО1 взыскана недоимка за 2021 год в сумме 6847 руб. и пени на нее по состоянию на 15.10.2023 в сумме 1755,77 руб. (л.д. 166-170).

В силу положений ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Данным решением суда установлено, что отрицательное сальдо на 01.01.2023 составляло 6847 руб., включало в себя недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а ранее возникшие недоимки подлежали исключению из отрицательного сальдо в связи с их погашением в рамках исполнительных производств, а также в связи с утратой права принудительного взыскания задолженности по налогам.

На основании изложенного суд отказывает во взыскании пени на недоимки, возникшие за более ранние периоды, и полагает подлежащими взысканию пени только на недоимки за 2021 год, взысканные вышеназванным решением суда.

Сведений о возбуждении по данному решению суда либо о добровольном погашении ответчиком данной недоимки не имеется.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год в сумме 6847 р., взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-89/2025, за период с 16.10.2023 по 04.03.2024 в размере 494,13 р. исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

16.10.2023 – 29.10.2023

300

41,54

30.10.2023 – 17.12.2023

300

167,75

18.12.2023 – 04.03.2024

300

284,84

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5950 р., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 986 р. и начисленным за них пени за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в сумме 344,03 р.,

-пени за несвоевременную уплату недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год в сумме 6847 р., взысканной решением Московского районного суда г. Калининграда по делу № 2а-89/2025, за период с 16.10.2023 по 04.03.2024 в размере 494,13 р., а всего взыскать 7774,16 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31 июля 2025 г.

Судья: подпись решение не вступило

КОПИЯ ВЕРНА: в законную силу 04.08.2025

Судья Н.В. Левченко Судья: Н.В. Левченко

Помощник судьи К.А. Ткаченко Помощник судьи К.А. Ткаченко

Подлинный документ находится в деле

№ 2а-1352/2025 в Московском районном

суде г. Калининграда

Помощник судьи К.А. Ткаченко