Решение по делу № 2А-6034/2022 от 02.11.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-6034/2022 КОПИЯ

УИД- 66RS0003-01-2022-003347-82

Мотивированное решение изготовлено 02.11.2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

19 октября 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Демьяновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – административный ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.09.2002 по 10.02.2021. В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 является плательщиком НДС. Налогоплательщиком 14.12.2021 в ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга сдана уточненная декларация по НДС за 1 кв. 2019 года. В связи с указанным, налоговым органом выявлена недоимка по НДС. По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 19.12.2021 № 93098. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик исполнил частично. ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась к мировому судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 25.03.2022 вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ответчика 12.04.2022.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов на сумму 380 900 руб. 50 коп., в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени – 380 900 руб. 50 коп.

08.08.2022 по делу было вынесено решение в упрощенном (письменном) порядке на основании ч. 7 ст.150 КАС РФ, которое отменено определением от 07.09.2022 и производство по делу возобновлено.

Административный истец в судебное заседание, назначенное на 19.10.2022, не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание, назначенное на 19.10.2022, не явился, извещен надлежащим образом, путем направления извещения на электронную почту, указанную в деле, а также заказным письмом с уведомлением, которое получено 23.09.2022, что следует из почтового уведомления.

19.10.2022 от ответчика поступили письменные возражения ни иск, согласно которым, ответчик не оспаривает наличие и размер задолженности по пени за четвертый квартал 2018 года в размере 151015,15 руб. (в иске иная сумма долга и иной период – прим.суда); на основании ст. 180 КАС РФ просит предоставить рассрочку исполнения решения суда сроком на один год, исходя из расчета: ежемесячный платеж в течение первых 11 месяцев – 12584 руб., единоразовый платеж в последний (12) месяц в размере 12591,15 руб.; с учетом возраста – 89 лет, финансового положения – ежемесячный размер пенсии – 36000 руб.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела № 2а-575/2022 по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тесту – НК РФ).

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как указывает истец, не оспаривает ответчик и подтверждается материалами дела, ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.09.2002 по 10.02.2021

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административному ответчику направлялось требование №93098 по состоянию на 19.12.2021 об обязанности уплатить задолженность по налогу на добавленную стоимость в виде пени в размере 584 543,10 руб., образованной от суммы недоимки в размере 1101665 руб., со сроком исполнения до 01.02.2022.

Как следует из материалов административного дела, требование административным ответчиком не было исполнено, в связи с чем, на основании статей 45 и 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ административный истец 21.03.2022 обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумму задолженности 584 543 руб. 10 коп.

Мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Кировского судебного района, 25 марта 2022 г. вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы.

Определением от 12.04.2022 в связи с поступлением возражений от ФИО1 судебный приказ №2А-575/2022 от 25.03.2022 был отменен.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился 03.06.2022.

Таким образом, шестимесячный срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (срок до 01.08.2022), а также с административный иском в суд (срок до 12.10.2022) налоговым органом соблюден.

Разрешая требование иска по существу, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный режим налогообложения (УСН, ЕСН, ЕНВД).

В силу пункта 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 5 указанной статьи, налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговым органом установлено и ответчиком не оспорено, что за 1 кв. 2019 года у ответчика имеется задолженность на добавленную стоимость. Задолженность в бюджет не уплачена.

Налогоплательщиком 14.12.2021 в ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга сдана уточненная декларация по НДС за 1 кв. 2019 года на сумму 3304993 руб.

На основании пункта 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной ответчиком налоговой декларации, за 1 квартал 2019 года, составила 1101665 руб.

Сумма налога не была уплачена своевременно, что ответчиком не оспорено, в связи с указанным, налоговым органом выявлена недоимка по НДС.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной уплатой налога, налоговым органом были правомерно начислены пени на указанную сумму, размер которых составил 584543,10 руб.

Как следует из представленного расчета, начислены пени за неуплату налога за период с 26.06.2019 по 08.12.2021 в сумме 186 364,99 (образованы от суммы недоимки 1101 665 руб.), с 28.05.2019 по 08.12.2021 в сумме 194 535,51 руб. (образованы от суммы недоимки 1 101 664 руб.), с 26.04.2019 по 08.12.2021 в сумме 203 642,60 руб. (образованы от суммы недоимки 1 101 664 руб.).

С учетом заявленного периода и суммы налога, подлежащих уплате, произведенных платежей в счет погашения задолженности, расчет пени суд признает арифметически верными, ответчиком не оспорен.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Как установлено выше, административному ответчику направлялось требование №93098 об обязанности уплатить задолженность по налогу на добавленную стоимость в виде пени в размере 584 543,10 руб., образованной по состоянию на 19.12.2021 от суммы недоимки в размере 1 101 665 руб., со сроком исполнения до 01.02.2022.

В силу абзаца 3 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что сумма основного долга по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года в размере 1 101 665 руб. уплачена ответчиком 08.12.2021.

При таких обстоятельствах, требование № 93098 от 19.12.2021 направлено ответчику своевременно, в соответствии с положениями абзаца 3 статьи 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, требование направлено ответчику через «личный кабинет налогоплательщика», который открыт ответчиком с 17.10.2021 с помощью ЕСИА, что подтверждено материалами дела и ответчиком не оспаривалось.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик частично исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженности.

На дату подачи иска в суд задолженность составляет 380900,50 руб.

Указание в письменном отзыве ответчика на иную сумму задолженности (151015,15 руб.) и за иной налоговый период (4 квартал 2018 года), судом отклоняется.

Принимая во внимание, что ответчик не представил суду надлежащих доказательств иного размера задолженности, а также доказательств их уплаты на момент рассмотрения дела судом, следовательно, суд взыскивает с ответчика указанную сумму задолженности в заявленном в иске размере.

Принимая во внимание, что ответчик в письменных возражениях просил предоставить рассрочку оплаты иной суммы долга (151015,15 руб.), нежели той, которая истцом заявлена в настоящем иске, а также предлагал период рассрочки и сумму ежемесячного платежа, исходя именно из суммы долга в размере 151015,15 руб., то, суд не рассматривает данное ходатайство на взыскиваемую сумму по настоящему делу в размере 380900,50 руб.

Вместе с тем, ответчик не лишен права на подачу заявления о рассрочке указанной суммы долга (380900,50 руб.) в порядке статей 189, 358 КАС РФ.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины за подачу иска, следовательно, с ответчика, не освобожденного от ее уплаты, и не представившего суду доказательств иного, в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 7 009 руб. 10 коп., определенная судом на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы удовлетворенных требований (380 900 руб. 50 коп.).

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

При таких обстоятельствах, заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пени в сумме 380 900 рублей 50 копейки (образованы от суммы недоимки за 1 квартал 2019 года).

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 7 009 рублей 10 копеек.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова