Решение по делу № 2А-1525/2025 от 03.04.2025 - о взыскании единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, транспортного налога за 2022 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Дело № 2а-1525/2025

УИД 52RS0006-02-2024-006212-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, транспортного налога за 2022 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в сумме 10252 рубля 31 копейка, а именно по оплате:

транспортного налога за 2022 год в размере 1683 рубля;

единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, в размере 1206 рублей 59 копеек;

единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в размере 5881 рубль 77 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 1480 рублей 95 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 24 июля 1997 года, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 02 июня 2005 года.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 начислен единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, в размере 3822 рубля и 3445 рублей 18 копеек, единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, в размере 821 рубль и 683 рубля 18 копеек, однако не уплатил налог.

Согласно статье 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из материалов дела следует, что задолженность по уплате единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, образовалась до 01 января 2006 года, таким образом, указанная административным истцом задолженность признается безнадежной к взысканию.

При этом, как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, обратилась 14 мая 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Меры взыскания задолженности по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания истек.

Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ФИО1 единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 26 декабря 2013 года зарегистрировано транспортное средство Renault Logan, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 74,80 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1683 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года. Также начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1683 рубля.

Транспортный налог за 2022 год оплачен 01 октября 2023 года, за 2023 год оплачен 24 октября 2024 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год удовлетворению не подлежат.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, утрачена, тем самым, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 01 октября 2023 года денежных средств в размере 1683 рубля и 24 октября 2024 года в размере 1683 рубля в счет частичной оплаты единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, и единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Указанные денежные средства учитываются судом в счет погашения транспортного налога за 2022 и 2023 год.

Так как транспортный налог за 2022 год уплачен в установленный законом срок, то оснований для начисления пени не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании единого социального налога, зачисляемого в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, единого социального налога, зачисляемого в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, транспортного налога за 2022 год и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-1525/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-006212-02) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина