Дело № 2а-1357/2023 УИД 74RS0017-01-2023-000531-38 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Максимова А.Е.,

при секретаре Еникеевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогоплательщика,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИФНС № 21) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с задолженность в размере 2 167 руб. 68 коп., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 2 124 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 руб. 68 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным МИФНС №21 ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, и в соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК), решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц" обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 889 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 921 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 336 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 369 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет. В связи с неуплатой налогов начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Налогоплательщику направлены требования об уплате налогов и пени, которые в установленный срок не исполнены. Ранее МИФНС №21 обращалась к мировому судье судебного участка №7 г. Златоуста с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Судебный приказ вынесен 20.05.2022г., определением мирового судьи от 08.08.2022г. судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.43).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена (л.д. 44-45).

Согласно ч.1 ст.96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС, для извещения административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами. Однако, предпринятые судом для извещения административного ответчика меры результатов не дали.

Так, согласно материалам дела, ФИО1 зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д. 40).

Направленные по указанному адресу судебные извещения, содержащие информацию о дате и месте проведения судебного заседания, возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 44-45).

При возвращении почтовым отделением связи судебных извещений с отметкой "за истечением срока хранения" признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд не может игнорировать требования эффективности и экономии, которые должны выполняться при отправлении правосудия, поэтому, соблюдая право административного истца на рассмотрение дела в сроки, установленные п.4 ст. 6, ст. 141 КАС, а также учитывая, что в данном случае право ответчика на справедливое судебное разбирательство, в соответствии со ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, было соблюдено, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика ФИО1 по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК (далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).

В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Согласно п.1 ст. 75 НК в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ.г. являлась собственником недвижимого имущества:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № кадастровой стоимостью 320 726 руб.;

-1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый № кадастровой стоимостью 81 884 руб.;

-гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № кадастровой стоимостью 45 148 руб.

Кроме того, в 2019 году ФИО1 являлась собственником 1/2 доли (4 месяца) и 1/3 доли (5 месяцев) в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый № кадастровой стоимостью 355 630 руб.

Таким образом, ФИО1, являясь лицом, на которое было зарегистрировано недвижимое имущество, должна была произвести оплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом.

Из материалов дела следует, что налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 889 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 921 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 203 руб.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 889 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 921 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-22);

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 203 руб. в срок установленный законодательством о налогах и сборах (л.д. 31).

В установленные законом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 надлежащим образом не выполнила, в связи с чем были начислены пени по налогу на имущество в общей сумме 43 руб. 68 коп., исходя из следующего расчета: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 3 руб. 35 коп. + с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12 руб. 67 коп. + с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 25 руб. 18 коп. + с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 руб. 39 коп. (л.д. 14, 27, 30).

Произведенный административным истцом расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

По истечении добровольного срока уплаты налогов, налоговой инспекцией в адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога и пени:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 889 руб., пени по налогу на имущество в размере 3 руб. 35 коп. (л.д. 12);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 921 руб., пени по налогу на имущество в размере 12 руб. 76 коп. (л.д. 18);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество в размере 25 руб. 18 коп. (л.д.23-24);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество в размере 1 203 руб., пени по налогу на имущество в размере 2 руб. 67 коп. (л.д. 28-29).

Как следует из административного иска, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. и пени ФИО1 до настоящего времени в полном размере не исполнена, доказательств обратному не представлено.

Вместе с тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Согласно п.1 ст.48 НК (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК).

Учитывая изложенное, исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 п.2 ст.48 НК.

Поскольку сумма налога не превысила 10 000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения трёхлетнего срока самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, МИФНС № 21 обратилась к мировому судье судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 г. Златоуста, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области задолженности по налогу на имущество и пени в размере 2 561 руб. 15 коп., государственной пошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Златоуста от 08.08.2022 года вынесенный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений должника (л.д.9).

Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее 08.02.2023г. (08.08.2022г. + 6 месяцев).

МИФНС № 21 обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4). Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Принимая во внимание, что задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество в размере 2 124 руб. и пени по налогу на имущество в общей сумме 43 руб. 68 коп.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 178, 179, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 921 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ год – 1203 рубля, пени по указанному налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 рубля 35 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 рублей 76 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 рублей 18 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 рубля 39 копеек, по следующим реквизитам:

счет 03100643000000018500, наименование получателя — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН/КПП получателя — 7727406020/770801001; Банк получателя - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа <адрес> в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Е. Максимов

Мотивированное решение составлено 10 апреля 2023 года.