Решение по делу № 2А-174/2025 от 30.05.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, встречному административному исковому заявлению <ФИО> к УФНС России по Курской области о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Дело №2а-174/2-2025

46RS0030-01-2024-009639-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Бурковой М.В.,

при секретаре Михайлове Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Курской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 91949,19 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере 34065,81 руб. за 2022 г., по страховым взносам ОМС в размере 8766 руб. за 2022 г., по страховым взносам ОПС в размере 45015,84 руб. (в том числе 920 руб. по 1% по ОПС за 2021 г., 9650,84 руб. по 1% по ОПС за 2022 г., 34445 руб. по ОПС в фиксированном размере за 2022 г.,), по земельному налогу с физических лиц в размере 2293 руб. за 2021 г., по налогу на имущество физических лиц в размере 1808,54 руб. за 2021 г., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Налоговым органом ей были начислены налог на доходы физических лиц за 2022 г., транспортный налог за 2022 г., земельный налог за 2021-2022 гг., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката в связи с чем, ей были начислены страховые взносы. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности, по результату рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2825, который кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением ( с учетом уточнения) к УФНС России по Курской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени в размере 422948,29 руб., числящихся в УФНС России по Курской области на лицевом счете налогоплательщика и взыскании денежных средств в размере 69399,82 руб. В обосновании заявленных требований указала, что в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа №а-2825/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № 11 судебного района Центрального округа г. Курска с нее была взыскана сумма в размере 69399,82 руб. в пользу УФНС России по Курской области. Определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа №а-2825/2023 было отказано. В связи с тем, что требования налогового органа заявлены по тем же основаниям и в том же объеме, что и в заявлении о выдаче судебного приказа, который частично исполнен, считает, что при вынесении решения по требованиям УФНС России по Курской области, без учета взысканных сумм приведет к нарушению прав и законных интересов ФИО1 Указанные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ суммы не конкретизированы, период образования задолженности и суммы отличаются от заявленных в иске. С учетом утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, просит признать ее безнадежной ко взысканию.

Кроме того, УФНС Росси по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 57630,06 руб., в том числе: по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 г. в размере 45842 руб., пени в размере 11788,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 14427,34 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4503 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 2523 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. ОКТМО № в размере 56 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. ОКТМО № в размере 1768 руб., пени в размере 5577,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Ленинского районного суда г. Курска от 11.04.2025 указанные выше административные дела по административным искам УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, объедены в одно производство с присвоением административному делу № 2а-174/2-2025.

В ходе рассмотрения дела административным истцом УФНС России по Курской области было представлено уточненное административное исковое заявление в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 153987,96 руб., в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 24044,18 руб., страховые взносы ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 г., страховые взносы ОПС в размере 45015,84 руб. (в том числе 920,00 руб. по 1% по ОПС за 2021 г., 9650,84 руб. по 1% по ОПС за 2022 г., 34445,00 руб. по ОПС в фиксированном размере за 2022 г.), страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842,00 руб., недоимку по транспортному размеру за 2022 г. в размере 4503,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 2293,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 2523,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1808,54 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО №) в размере 56,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО №) в размере 1768,00 руб., пени в размере 5577,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 11788,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель УФНС России по Курской области по доверенности ФИО2 заявленные требования с учетом уточнения поддержал, просил удовлетворить. В удовлетворении встречных требований просил отказать полагая их необоснованными.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования УФНС России по Курской области не признала, просила в их удовлетворении отказать, поскольку налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности, дополнительных требований о наличии задолженности налоговым органом выставлено не было, на основании судебных решений с нее были взысканы денежные средства, которые должны были быть зачтены в счет погашения задолженности. Встречные требования поддержала, просила удовлетворить.

Выслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (п.1 ст. 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст. 432 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по <адрес>. По состоянию на 2021, 2022 гг. ей на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером № (ОГКТМО №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д<адрес> <адрес>А; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>; транспортное средство Ауди А6, государственный регистрационный знак №; транспортное средство ВАЗ21061, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом ФИО1 были исчислены налоги за 2021, 2022 гг., направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2021 в размере 4815,00 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 2293,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021г. в размере 1808,54 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2022 в размере 4503,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 2523,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022г. в размере 1824,00 руб. В установленный срок суммы налогов не были уплачены.

Кроме того, ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, является страхователем и зарегистрирована в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ налоговым органом за 2022 г. ей начислены страховые взносы на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445,00 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766,00 руб., которые не были своевременно уплачены.

Кроме того, налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за 2021 г. в размере 920,00 руб., за 2022 г. в размере 9650,84 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г.в размере 45842,00 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам были начислены пени.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 75,15 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4936,00 руб., по НДФЛ в размере 71128,89 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 6879,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 35365,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 14898,00 руб., пени в размере 32 421,17 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов, страховых взносов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2825/2023, который кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Кроме того, налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-508/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Также налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-122/2024, который кассационным определением Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговые уведомления; требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ о направлении требования); копия определения мирового судьи судебного участка №11 судебного района Центрального округа г. Курска от 12.03.2024 об отмене судебного приказа №а-508/2024; копия кассационного определения Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; письменные пояснения; сведения о применении принудительных мер взыскания; расчет сумм пени и иные документы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо налогоплательщика по налогам составило 307393,88 руб., в том числе:

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2020 г. в размере 34,61 руб.( меры взыскания не применялись);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2021 г. в размере 40,54 руб.(недоимка заявлена ко взысканию);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 г. в размере 1552,00 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-2106/2021);

- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2020 г. в размере 1616,00 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-2011/2022);

- по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2021 г. в размере 1768,00 руб.(недоимка заявлена ко взысканию);

- по земельному налогу за 2019 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-2106/2021);

-по земельному налогу за 2020 г. в размере2293,00 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-2011/2022);

-по земельному налогу за 2021 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию);

- по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в размере 920,00 руб. ( недоимка заявлена ко взысканию);

- по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. в размере 34445,00 руб. ( недоимка заявлена ко взысканию);

- по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2022 г. (1% с доходов) в размере 9650,84 руб. ( недоимка заявлена ко взысканию);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 г. в размере 6132,00 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-2011/2022);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию);

-по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 13309,89 руб. (недоимка взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-2637/2022);

-по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 57819,00 руб. (недоимка в общем размере 52 000 руб. взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-4162/2023);

-по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 164461,00 руб. (недоимка в размере 24044,18 руб. заявлена ко взысканию, недоимка в размере 140 416,82 руб. уплачена добровольно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены соответствующие пени на общую сумму 5577,34 руб.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 307393,88 руб. начислены пени в сумме 3996,12 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ начислены имущественные налоги за 2022 г. в размере 8850,00 руб.( налог на имущество в размере 1824,00 руб., транспортный налог в размере 4503,00 руб., земельный налог в размере 2523,00 руб.) в связи с чем, размер отрицательного сальдо ЕНС увеличился и составил 316243,88 руб.;

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 316243,88 руб. начислены пени в сумме 1581,22 руб.

Таким образом, общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 5577,34 руб. (3996,12+1581,22).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составила 388 758,88 руб., в том числе:

-по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 57819,00 руб. (недоимка в сумме 52000,00 руб. взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-4162/2023);

-по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 13309,89 руб. (недоимка взыскана по решению Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-2637/2022);

-по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 164461,00 руб. (недоимка в размере 24044,18 руб. заявлена ко взысканию, недоимка в размере 140 416,82 руб. уплачена добровольно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2021 г. в размере 58708,00 руб. (меры взыскания не применялись);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445,00 руб. ( недоимка заявлена ко взысканию);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. (1% с доходов, превышающих 300 тыс.руб.) в размере 9650,84 (недоимка заявлена ко взысканию);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 920,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2021 г. в размере 13768,00 руб. (меры взыскания не применялись);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 6132,00 руб. (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-2011/2022);

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в размере 4503,00 руб. ( недоимка заявлена ко взысканию);

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1552,00 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-2106/2021);

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1650,61 (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-2011/2022);

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1847,54 руб. (недоимка в размере 1808,54 руб. заявлена ко взысканию);

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1768,00 руб., 56,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию);

-по земельному налогу физических лиц за 2019 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-2106/2021);

-по земельному налогу за 2020 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-2011/2022);

- по земельному налогу за 2021 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию);

-по земельному налогу за 2022 г. в размере 2523,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены соответствующие пени на сумму 1373,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступила сумма в размере 15506,95 руб. в связи с чем, размер отрицательного сальдо ЕНС уменьшилось и стало составлять 373251,93 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в размере 373251,93 руб. начислены пени в сумме 4379,49 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены страховые взносы за 2023 г. в размере 45842,00 руб. в связи с чем, отрицательное сальдо увеличилось и стало составлять 419093,93 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 6034,95 руб.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 11788,06 руб.

Однако, с указанным расчетом налогового органа нельзя согласиться, поскольку как следует из представленных в материалы дела сведений, при расчете пени налоговым органом в сумму задолженности включены: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2021 г. в размере 58708,00 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2021 г. в размере 13768,00 руб., однако решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-778/2025 в удовлетворении требований о взыскании, в том числе указанной суммы, отказано.

Кроме того, при расчете пени в сумму задолженности включена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 57819,00 руб., однако согласно решения Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-4162/2023 недоимка взыскана в размере 52000,00 руб.; также включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1847,54 руб., однако в иске заявлена ко взысканию сумма в размере 1808,54 руб.

Проверяя обоснованность взыскания пени по недоимкам, взысканным на основании судебных приказов №а-2011/2022, №а-2106/2021 и решения Ленинского районного суда <адрес> по делу №а-2637/2022 установлено, что возбужденное на основании судебного приказа №а-2011/2022 исполнительное производство №-ИП было окончено ДД.ММ.ГГГГ; исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №а-2106/2021 было окончено ДД.ММ.ГГГГ; возбужденное на основании исполнительного листа по деду №а-2637/2022 исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительных документов в связи с чем, у налогового органа отсутствовали основания для начисления на указанные недоимки пени.

При таких обстоятельствах, из представленного расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению сумма в размере 490,15 руб. (5577,34- (3642,12+1445,07)). Из расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению сумма в размере 3273,34 (11788,06-(859,03+3140,87+4514,82).

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требования налогового органа к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению на общую сумму 150 221,47 руб. и взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 24044,18 руб. за 2022 г., по страховым взносам ОМС в размере 8766 руб. за 2022 г., по страховым взносам ОПС в размере 45015,84 руб. (в том числе 920 руб. по 1% по ОПС за 2021 г., 9650,84 руб. по 1% по ОПС за 2022 г., 34445 руб. по ОПС в фиксированном размере за 2022 г.,), по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842,00 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4503,00 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 2293,00 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 2523,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1808,54 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1824,00 руб. за 2022 г., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5087,19 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8514,72 руб.

Доводы административного ответчика ФИО1 об уплате задолженности по налогам были проверены судом, однако не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Как следует из представленных налоговым органом пояснений, налогоплательщиком ФИО1 были осуществлены следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1761,30 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2015 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1239,36 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2020 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 176,20 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2020 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15330,75 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2021 в размере 13000,00 руб. и по НДФЛ за 2020 г. в размере 2330,75 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1431,00 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2020 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5159,66 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2020 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5000,00 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2020 г. в размере 4212,28 руб., по НДФЛ за 2021 г. в размере 787,72 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64399,64 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2021 г. в размере 31712,28 руб., по авансовому платежу по НДФЛ за 2021 г. в размере6500,00 руб., по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г. в размере 5951,00 руб., по НДФЛ за 2021 г. в размере 5819,00 руб., по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г. в размере 14417,36 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5347,29 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1574,74 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1559,00 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25204,85 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г. в размере 4924,71 руб., по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г. в размере 20280,14 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10296,46 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,00 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г. в размере 55864,00 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25010,84 руб. (сумма в размере 22448,61 руб. зачтена в счет задолженности по авансовому платежу по НДФЛ за 2022 г. в размере 55864,00 руб., сумма в размере 2562,23 руб. зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2022 г.в размере 45125,00 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6497,32 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 45125,00 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1999,64 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 45125,00 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9021,63 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 45125,00 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000,00 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 45125,00 руб.), ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,97 руб. (сумма зачтена в счет задолженности по НДФЛ за 2022 г. в размере 45125,00 руб.),

В связи с чем, представленные платежные документы не подтверждают факт оплаты заявленной к взысканию задолженности, поскольку были распределены, в том числе на иные налоги и взносы.

Доводы административного ответчика ФИО1 относительно пропуска налоговым органом срока на обращения в суд за взысканием задолженности, а также об отсутствии в материалах дела требования на заявленную ко взысканию недоимку, пени, не могут быть признаны состоятельными, по следующим основаниям.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Из административного иска усматривается, что в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, НДФЛ, земельного налога, страховых взносов на ОПС и ОМС, пени.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Таким образом, нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не допущено.

Разрешая встречные исковые требования ФИО1 о признании задолженности в сумме 422948,29 руб. безнадежной к взысканию, суд приходит к следующему.

В силу действующего налогового законодательства налоговый орган, осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

При этом утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 было сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 422948,29 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2020 г. в размере 34,61 руб. (меры взыскания не применялись), за 2021 г. в размере 40,54 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске); за 2021 г. в размере 39,00 руб. (решением суда №а-778/2025 отказано во взыскании); за 2022 г. в размере 56,00 руб.(недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске);

-по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019 г. в размере 1552,00 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-2106/2021), за 2020 г. в размере 1616,00 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-2011/2022), за 2021 г. в размере 1768,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске); за 2022 г. в размере 1768,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске);

-по земельному налогу за 2018 г. в размере 230,00 руб. (меры взыскания не применялись), за 2019 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-2106/2021), за 2020 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-2011/2022), за 2021 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске); за 2022 г. в размере 2293,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске);

-по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4503,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске);

-по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. в размере 58708,00 руб. (решением суда №а-778/2025 отказано во взыскании); 1% с доходов, превышающих 300 тыс.руб. в размере 920,00 руб., за 2022 г. в размере 9650,84 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г. в размере 6132,00 руб. (недоимка взыскана по судебному приказу №а-2011/2022), доначислено 13768,00 руб. (решением суда №а-778/2025 отказано во взыскании), за 2022 г. в размере 8766,00 руб. (недоимка заявлена ко взысканию в настоящем иске);

-по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 109047,45 (часть суммы добровольно уплачена, остаток заявлен к взысканию в настоящем иске);

- пени в размере 114889,85 руб.

Решением Ленинского районного суда г. Курска от 13.01.2025 по делу №2а-778/2025 в удовлетворении требований УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2018 г. в размере 39,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 г. в размере 58708,00 руб., страховых взносов ОМС за 2019 г. в размере 13768,00 руб., отказано. При этом решением суда установлено, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности. Как следует из представленной УФНС России по Курской области информации, указанная задолженность на основании решения суда исключена из ЕНС налогоплательщика ФИО1

Поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 38701000 за 2020 г. в сумме 34,61 руб., а также по земельному налогу за 2018 г. в размере 230,00 руб., вошедшая в требование № от ДД.ММ.ГГГГ не взыскана, никаких сведений о соблюдении порядка принудительного взыскания задолженности по указанным налогам, со стороны УФНС России по Курской области не поступило, налоговый орган пропустил срок для обращения в суд за взысканием указанной задолженности, в настоящее время у налогового органа отсутствует возможность взыскания указанной задолженности в связи с чем, у суда имеются основания для признания безнадежной к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 38701000 за 2020 г. в сумме 34,61 руб., а также по земельному налогу за 2018 г. в размере 230,00 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания в принудительном порядке и обязании УФНС России по Курской области списать безнадежную к взысканию сумму с лицевого счета ФИО1

В отношении остальной задолженности налоговым органом совершены действия по принудительному взысканию спорной задолженности, обстоятельства, свидетельствующие о безнадежности данной задолженности к взысканию, не установлены.

Также не подлежат удовлетворению требования административного ответчика (административного истца) ФИО1 о взыскании с УФНС России по Курской области суммы в размере 69399,82 руб., поскольку как следует из представленных документов, на основании судебного приказа №а-2825/2023 с ФИО1 была взыскана задолженность в общем размере 262 672,82 руб., возбуждено исполнительное производство №-ИП в рамках которого была взыскана сумма в размере 69399,64 руб. В связи с отменой судебного приказа, исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ было прекращено, взысканные денежные средства были зачтены в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2021-2022 г.

При таких обстоятельствах, заявленные ФИО1 требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4204,43 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 24044,18 руб., страховые взносы ОМС в размере 8766,00 руб. за 2022 г., страховые взносы ОПС в размере 45015,84 руб. (в том числе 920,00 руб. по 1% по ОПС за 2021 г., 9650,84 руб. по 1% по ОПС за 2022 г., 34445,00 руб. по ОПС в фиксированном размере за 2022 г.), страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 45842,00 руб., недоимку по транспортному размеру за 2022 г. в размере 4503,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2021 г. в размере 2293,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 г. в размере 2523,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1808,54 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО 38701000) в размере 56,00 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (ОКТМО №) в размере 1768,00 руб., пени в размере 5087,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 8514,72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего: 150 221,47 (сто пятьдесят тысяч двести двадцать один) рубль 47 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС России по Курской области о признании задолженности безнадежной к взысканию –удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2020 г. в размере 34,61 руб., а также по земельному налогу за 2018 г. в размере 230,00 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания в принудительном порядке и обязать УФНС России по Курской области списать указанную сумму с лицевого счета ФИО1.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 4204 (четыре тысячи двести четыре) рубля 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 30 мая 2025 г.

Председательствующий судья: М.В. Буркова