Дело №

УИД №

Поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

ДД.ММ.ГГГГ р.<адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дудиной Д.И.,

при секретаре судебного заседания Тузовой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 19 500 рублей.

В обоснование заявленного требования истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

ФИО1 в налоговый орган была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям, переданным в налоговый орган налоговым агентом, сумма дохода ФИО1, с которой не был удержан налог налоговым агентом, составил 150000 рублей за 2021 год.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка НДФЛ устанавливается 13% от суммы дохода.

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ, составила 19500 рублей. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Однако в установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В ходе рассмотрения дела истец уточнил требования и просил взыскать с ответчика с учетом пересчета налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за № год (2463 руб.), № (858 руб.) задолженность по налогу в сумме 16180 руб.

Представитель административного истца в лице МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил отзыв на административный иск, в котором возражал против удовлетворения заявленного требования, поскольку при расчете суммы налога административным истцом не учтены налоговые вычеты, предусмотренные ст. 280 Налогового кодекса РФ. Налоговой вычет позволяет налогоплательщику уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму расходов, понесенных им в связи с лечением. ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет физического лица он подал три декларации за № гг., с приложением подтверждающих документов на право социального вычета.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в качестве налогоплательщика (л.д. 14).

ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, в которой содержатся сведения о том, сумма дохода ФИО3, с которой не был удержан налог налоговым агентом, составляет 150000 рублей (л.д. 15-17).

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка НДФЛ устанавливается 13 % от суммы дохода.

Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, составила 19500 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

МИФНС России № по <адрес> сформировала требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержались сведения о необходимости уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц с учетом пени в сумме 19566, 32 руб. до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 (л.д. 18).

Согласно отслеживанию почтовых отправлений требование было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Поскольку ФИО4 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 6-8).

Определением мирового судьи 2-го судебного участка <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим иском.

Возражая против заявленного иска, административный ответчик указал, что в налоговый орган представил декларации с заявлением о зачете суммы подлежащего возмещению налога.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

В соответствии с п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ, социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, при условии представления налоговым органом налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, и документы, подтверждающие право на получение указанных социальных налоговых вычетов. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика указанных заявления и документов.

В срок, указанный в абзаце третьем настоящего пункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце третьем настоящего пункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также представляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, по форме и формату, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случае, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет.

В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 настоящей статьи, и социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

Так, административным ответчиком представлены декларации за ДД.ММ.ГГГГ

Из содержания налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д. 50-53) следует, что ФИО1 понес расходы на медицинские услуги в сумме 18947 рублей, и, как следствие, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет 2463 рубля.

Расходы на медицинские услуги подтверждены справками, представленными стороной ответчика (л.д. 68-69).

Из содержания налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54-58) следует, что ФИО1 понес расходы на медицинские услуги в сумме 6600 рублей, и, как следствие, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет 858 рублей.

Расходы на медицинские услуги подтверждены справкой, представленной стороной ответчика (л.д. 70).

Из содержания налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59-64) следует, что ФИО1 понес расходы на медицинские услуги в сумме 12224 рубля, и, как следствие, сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет 1589 рублей.

Расходы на медицинские услуги за 2021 год подтверждены справкой, представленной стороной ответчика, на общую сумму 5924 рубля (л.д. 67,71).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец представил письменные пояснения, в которых указал, что в результате пересчета налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., общая сумма, подлежащая возврату из бюджета в пользу налогоплательщика, составила 3320 рублей, в связи с чем административный истец уменьшил сумму задолженности с 19500 рублей до 16180 рублей (л.д. 98).

Судом в адрес МИФНС России № по <адрес> направлен запрос с целью выяснения причины невыполнения пересчета по декларации административного ответчика за 2021 год.

Из содержания ответа МИФНС России № по <адрес> следует, что ФИО1 представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года ДД.ММ.ГГГГ, где была указана сумма налога, подлежащая уплате – 19500 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил вторую налоговую декларацию за этот же налоговый период с номером корректировки 0, которая не была принята налоговым органом. ФИО1 направлено уведомление об отказе в приеме налоговой декларации о том, что расчет считается не представленным.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 уточненную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ год повторно в налоговый орган не представил, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 16180 рублей.

В соответствии с положениями ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу пп. 19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая изложенное, взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит госпошлина в размере 647, 20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 16180 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 647 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.И. Дудина