Решение по делу № 2А-847/2022 от 17.11.2022 | Торжокский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-847/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2022 года г. Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Белоус Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Тверской области /далее Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области/ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по оплате налогов и пени.

В обоснование заявленных требований указала, что статья 57 Конституции Российской Федерации, а также статья 3 НК РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

На основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № -административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 080 руб. за нижеперечисленные объекты:

- Квартира, адрес: 170034, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 43,2, Дата регистрации права 01.01.2000. Дата утраты 02.01.2000,

- Квартира, адрес: 170002, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 46,9, Дата регистрации права 28.11.2016,

- Квартира, адрес: 170002, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 79,8, Дата регистрации права 17.08.2007.

- Квартира, адрес: 170002, <адрес> Кадастровый №, Площадь 79,6, Дата регистрации права 21.04.2015.

- Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 57,6, Дата регистрации права 11.08.2016.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией согласно списку № 233100.

Налогоплательщиком частично оплачен налог на имущество физических за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 4 394,00 рубля.

Поскольку налог на имущество физических лиц не был полностью уплачен, ФИО1 было направлено требование от 28.01.2020 № 1 на уплату налога в сумме 1 686,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Требование направлено в адрес Налогоплательщика заказной корреспонденцией.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

Также, на основании налогового уведомления № 25996132 от 01.09.2021 административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц не удержанный налоговым агентом АО СФ "ТВЕРЬАГРОСТРОЙ" за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 97 500,00 рублей.

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией.

Поскольку налог на доходы физических лиц не был уплачен, ФИО1 было направлено требование от 16.12.2021 № 11247 на уплату налога на доходы физических лиц в сумме 97 500,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получено 26.01.2022 согласно сведениям ПК АИС Налог - 3.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Налогоплательщику по состоянию на 16.12.2021 начислены пени по налогу на доходы физических лиц 341,25 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021.

До настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено.

Просил взыскать с ФИО1 недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1 686,00 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 97 500,00 руб. и пени в размере 341,25 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.202, а всего на общую сумму 99 527,25 рублей.

Определением суда от 21 октября 2022 года в связи с отказом административного истца от требований было прекращено производство по данному делу в части взыскания с ФИО1 недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 1686 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 3 346 руб. 25 коп. и пени в размере 341 руб. 25 коп. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Тверской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть данное дело в свое отсутствие. Заявленные требования признает.

Судом было принято решение о рассмотрении данного дела в отсутствие указанных выше не явившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 и подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, СанктПетербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик является (являлась) собственником объектов недвижимости:

- Квартиры, адрес: 170034, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 43,2, Дата регистрации права 01.01.2000. Дата утраты 02.01.2000.

- Квартиры, адрес: 170002, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 46,9, Дата регистрации права 28.11.2016. - Квартиры, адрес: 170002, <адрес> Кадастровый №, Площадь 79,8, Дата регистрации права 17.08.2007.

- Квартиры, адрес: 170002, <адрес> Кадастровый №, Площадь 79,6, Дата регистрации права 21.04.2015.

- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 57,6, Дата регистрации права 11.08.2016.

На основании налогового уведомления от 25.07.2019 № 46917749 административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 080,00 руб. за вышеперечисленные объекты.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом последнее считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщиком частично оплачен налог на имущество физических лиц за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 4 394,00 рубля.

Поскольку налог на имущество физических лиц не был полностью уплачен, ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено требование от 28.01.2020 № 1 на уплату налога в сумме 1 686,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени требование Административным ответчиком не исполнено.

Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на них обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в статье 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, приведенные в пункте 2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог, исчисленный в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В то же время согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанности по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

На основании п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, на основании налогового уведомления № 25996132 от 01.09.2021 административному ответчику был начислен налог на доходы физических лиц не удержанный налоговым агентом АО СФ "ТВЕРЬАГРОСТРОЙ" ИНН <***>/ КПП 695001001 за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 97 500 рублей

Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Поскольку налог на доходы физических лиц не был уплачен, ФИО1 было направлено требование от 16.12.2021 № 11247 на уплату налога на доходы физических лиц в сумме 97 500 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

Требование направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и получено последним 26.01.2022 г.

Законодатель, наделяя налоговой орган полномочиями в области налоговых правоотношений, предоставил ему право в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора, пени), обратиться в суд с иском о взыскании задолженности за счёт имущества такого налогоплательщика. Данное право налогового органа закреплено в пункте 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрено статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Как следует из материалов дела, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 52 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 1 686,00 руб.; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 год в размере 97 500,00 руб., пени в размере 341,25 руб. за период с 02.12.2021 по 15.12.2021; на общую сумму 99 527,25 рублей.

Определением мирового судьи от 31.05.2022, вынесенный последним судебный приказ от 04.05.2022 по делу отменен в связи с представлением должником возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление было подано в суд 18 июля 2022 года, то есть с соблюдением установленного статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, процедура и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены. Расчёт недоимки и пеней произведён правильно.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца полежат удовлетворению.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с удовлетворением заявленных административным истцом требований, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3024 руб. 70 коп., поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в размере 94 156 (девяносто четыре тысячи сто пятьдесят шесть) руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Торжок Тверской областив возмещение судебных расходов (государственной пошлины) 3024 (три тысячи двадцать четыре) руб. 70 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

налог на доходы физических лиц, УФК по Тверской области (Межрайонная ИФНС России № 6 по Тверской области) ИНН <***>/691301001, р/сч <***>, л/с <***> Отделение Тверь, БИК 012809106: ОКТМО 28550000, КБК 18210102030011000110 (налог),

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Торжокский межрайонный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова

Решение в окончательной форме принято 01 декабря 2022 года.

Председательствующий <данные изъяты> Ю.В.Куликова

<данные изъяты>