Решение по делу № 03628/2024 от 27.02.2025

УИД: 56RS0042-01-2024-005757-88

№ 2а-308/2025 (2а-4523/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, Инспекция, налоговый орган) обратилась в Центральный районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежит: квартира с кадастровым номером №, общей площадью 42,1 кв.м., расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с 23.12.2021 года по настоящее время. В связи с чем ей исчислен налог на имущество за 2022 год в сумме 1 258,42 рублей. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 года №.

ФИО1 с 16.05.2005 года по 17.11.2005 год являлась индивидуальным предпринимателем. В ходе проведения камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составляет 27 657 рублей. По итогам проведенной камеральной налоговой проверки поданной налоговой декларации, принято решение № от 16.03.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым она привлечена к налоговой ответственности и ей назначен штраф в размере 3 698,50 рублей, направлено требование № от 23.07.2023 года. В связи с тем, что задолженность в срок не оплачена, налогоплательщику исчислена пеня и направлено требование № от 23.07.2023 года.

Дата образования отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) - 06.01.2023 года в сумме 31450,95 рублей, в том числе пени 3 095,45 рублей (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС).

На момент формирования заявления № от 10.01.2024 года о вынесении судебного приказа, общая сумма задолженности составляла 36493,35 рублей, в том числе пени 6235,85 рублей (из них сумма 612,05 рублей обеспеченная ранее принятыми мерами).

На дату формирования заявления № от 10.01.2024 года о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 5623,80 рублей (6235,85 руб. - 612,05 руб.), из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 2469,22 рублей (исчисленный до введения ЕНС);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 3 115,03 рублей (за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 39,55 рублей (за период с 02.12.2023 года по 10.01.2024 года).

МИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ № от 07.02.2024 года, который отменен 19.03.2024 года.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 580,72 рублей, в том числе: штраф за 2020 год в размере 3 698,50 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 258,42 рублей; пени в размере 5 623,8 рублей.

В дальнейшем Инспекция уточнила административные исковые требования в части указания имущества, принадлежащего административному ответчику. А именно указала, что за на ФИО1 зарегистрировано имущество: строение, сооружение с кадастровым номером №, общей площадью 506,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 02.04.2012 года по настоящее время. В связи с чем ей был исчислен налог в сумме 1 891 рубля, направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года. 12.03.2024 года произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 632,58 рублей, остаток задолженности составил 1258,42 рубля.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №13 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дела в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положению ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В частности, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 года пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

На основании положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется из их кадастровой стоимости.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с 30.03.2012 года по 12.09.2022 года (л.д.87-88).

Согласно данным ЕГРН от 19.10.2024 года недвижимое имущество с кадастровым номером №, общей площадью 42,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, зарегистрировано за ФИО2 (дата регистрации права собственности с 23.12.2021 года по настоящее время) (л.д.92).

Сведений о регистрации права собственности на недвижимое имущество с кадастровым номером №, общей площадью 506,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес> Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество не содержится (л.д. 90, 1-й том, л.д. 11, 17-18, 2-й том).

Как усматривается из налогового уведомления № от 29.07.2023 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на объект с кадастровым номером №, общей площадью 506,90 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> сумме 1891 рубль.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст.44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исчисление налога осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения на праве собственности в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85 Кодекса), а также нотариусами (пункт 6 статьи 85 Кодекса).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Кодекса).

Обязанность по уплате налогов возникает не ранее одной из вышеуказанной даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Кодекса).

Таким образом, налог в отношении объектов недвижимости (включая помещения), право собственности на которые не возникло в установленном порядке, не подлежит исчислению и уплате (письмо ФНС России от 21.09.2021 года №БС-3-21/6329@)).

Судом не установлено нахождение указанного объекта в собственности ФИО1, а следовательно обязанности по уплате налога на имущество у налогоплательщика не возникло.

При таких обстоятельствах действующим законодательством не предусмотрено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год и принятие дальнейших мер по его взысканию.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (на объект с кадастровым номером №, общей площадью 506,90 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>), а также пени, исчисленных на недоимку по налогу на имущество (от суммы 1891 рубля) за период с 02.12.2023 года по 10.01.2024 года в сумме 39,33 рублей удовлетворению не подлежат.

Также судом установлено, что в нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ ФИО3 18.10.2021 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Согласно которой ею в дар получен земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ «Гидропресс-Госматрезервы-Станция «Оренбург»» <адрес> налога, подлежащая уплате на основе данной декларации составила 27657 рублей (л.д. 64-77, 1-й том).

Срок предоставления налоговой декларации не позднее 30.04.2021 года.

В отношении ФИО3 была проведена камеральная проверка. По результатам которой налоговым органом вынесено решение № от 16.03.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в порядке пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в сумме 3698,50 рублей (л.д.23-25, 1-й том).

Решение Инспекции в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось.

В связи с тем, что на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) и штраф своевременно не были оплачены в адрес налогоплательщика направлялись требования:

- налоговое требование № от 25.10.2021 года об уплате налога, по сроку уплаты до 03.12.2021 года, согласно которому необходимо оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 27 657 рублей, пени в размере 605,69 рублей (л.д.81, 1-й том). Сведений о направлении данного требования в адрес налогоплательщика налоговым органом в материалы дела не представлено (ответ МИФНС России №13 по Оренбургской области л.д. 202, 1-й том);

- налоговое требование № от 31.05.2022 года об уплате налога, по сроку уплаты до 11.07.2022 года, согласно которому необходимо оплатить штраф за налоговые правонарушения в размере 3 698,50 рублей (л.д.149, 1-й том). Сведения о направлении в адрес налогоплательщика данного требования подтверждается почтовым реестром, представленным в материалы дела (л.д.201, 1-й том).

По взысканию задолженности по НДФЛ за 2020 год налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №7 Центрального района г. Оренбурга в рамках исполнения полномочий мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-140/105/2022 от 15.02.2022 года, согласно которому с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 24 924,76 рублей (с учетом частичной уплаты, остаток от суммы 27 657 рублей), пени в размере 605,69 рублей за период с 16.07.2021 года по 24.10.2021 года, земельный налог – пени в сумме 6,36 рублей.

Сведений об отмене судебного приказа материалы дела не содержат.

На момент рассмотрения настоящего дела, срок предъявления исполнительного документа на принудительное исполнение не истек.

По взысканию задолженности по штрафу за налоговые правонарушения в размере 3 698,50 рублей, налоговый орган принимались следующие меры.

Поскольку по налоговому требованию № от 31.05.2022 года об уплате налога, по сроку уплаты до 11.07.2022 года налоговым органом мер по его взысканию не принято, данная сумма перешла в ЕНС.

В соответствии с действующим законодательством налоговое требование № от 31.05.2022 года прекратило свое действие в связи с выставлением нового налогового требования № от 23.07.2023 года об уплате задолженности, со сроком исполнения до 16.11.2023 года.

Согласно данному налоговому требованию ФИО1 необходимо оплатить штраф за налоговое правонарушение в размере 3 698,50 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 24 657 рублей, пени в общей сумме 4 352,64 рублей (л.д.20, 1-й том).

Сведения о направлении данного требования подтверждается почтовым реестром, представленным в материалы дела (л.д. 21, 1-й том).

В соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение № от 18.12.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, находящихся в банке. Направление решения подтверждается материалами дела (л.д.28-29, 1-й том).

В установленный законом срок 07.02.2024 года Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 года.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 07.02.2024 года №2а-0005/105/2024, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2020 года по 2022 годы в размере 11 224,30 рублей, в том числе налог на имущество в размере 1902 рублей за 2020-2022 года, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 3 698,50 рублей за 2020 год, пени в размере 5 623,80 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Центрального района г. Оренбурга в рамках исполнения полномочий мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга от 19.03.2024 года судебный приказ №2а-0005/105/2024 отменен, на основании представленных возражений административного ответчика.

С административным исковых заявлением Инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга в установленный законом срок.

Учитывая, что сроки обращения к мировому судье и районный суд (после отмены судебного приказа), а также процедура взыскания задолженности налоговым органом не нарушена, то требования о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 3698,50 рублей подлежат удовлетворению.

Также судом установлено, что Инспекцией ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ за 2016 год в размере 534 рублей и за 2017 год в размере 1885 рублей.

Согласно ответу МИФНС России №15 по Оренбургской области налоговым агентом (ООО «Траст») представлена справка от 01.03.2017 года о неудержанной суммы НДФЛ за 2016 год в размере 534 рубля и справка от 11.02.2018 года № о неудержанной суммы НДФЛ за 2017 год в размере 1 885 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 15.07.2018 года, согласно которому ФИО1 необходимо оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в сумме 534 рубля, за 2017 год в сумме 1885 рублей (л.д. 136, 1-й том).

Налоговое уведомление направлялось через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что НДФЛ за 2016-2017 года своевременно не были оплачены в адрес налогоплательщика направлялось налоговое требование № от 07.12.2018 года со сроком исполнения до 27.12.2018 года, согласно которому необходимо оплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 в сумме 2 419 рублей (за 2016 год в сумме 534 рубля, за 2017 год в сумме 1885 рублей), сведения о направлении подтверждаются почтовым реестром.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга 20.08.2021 года вынесен судебный приказ №2а-389/107/2021, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 2 419 рублей, пени в размере 34,11 рубля и иные налоги.

Сведений об отмене вышеуказанного судебного приказа материалы дела не содержат.

Согласно представленным сведения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Оренбургской области от 31.01.2025 года сумма, подлежащая взысканию по судебному приказу №2а-389/107/2021 от 20.08.2021 года уплачена в полном объеме, удержания прекращены с 01.02.2022 года.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2016-2017 года уплачена.

Поскольку задолженность по НДФЛ за 2016-2017, 2020 годы, и налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы не уплачена в установленный законом срок, налоговым органом исчислена пени:

- пени на НДФЛ за 2016 год в размере 107,77 рублей за период с 28.01.2019 года по 15.11.2021 год;

- пени на НДФЛ за 2017 год в размере 339,45 рублей за период с 28.01.2019 года по 15.11.2021 год;

- пени на НДФЛ за 2020 год в размере 2022 рублей за период с 16.07.2021 года по 31.12.2022 года;

- пени в размере 3115,03 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,1 рублей за период с 02.12.2023 года по 10.01.2024 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 0,12 рублей за период с 02.12.2023 года по 10.01.2024 год.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела пенеобразующая задолженность по НДФЛ 2016-2017 годы взыскана в полном размере, то требования о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела судебный приказ №2а-140/105/2022 от 15.02.2022 года не отменен, срок предъявления его к исполнению не истек, требования по взысканию пени, исчисленные на НДФЛ за 2020 года подлежат удовлетворению в части взыскания пени в размере 1 416,31 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года и пени в размере 3 115,03 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года.

Поскольку судебным приказом №2а-140/105/2022 от 15.02.2022 года была взыскана пени по НДФЛ в размере 605,69 рублей за период с 16.07.2021 года по 24.10.2021 года.

Требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, суд полагает возможным удовлетворить.

ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020-2021 года на объект с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, (дата регистрации права собственности с 30.03.2012 года по 12.09.2022 года) (л.д.87-88).

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от 29.07.2023 года, выставлено налоговое требование № от 23.07.2023 года.

Сведения о направлении представлены в материалы дела.

Пенеобразующая задолженность взыскивалась в рамках судебного приказа №2а-0005/105/2024 от 07.02.2024 года, который отменен определением мирового судьи от 19.03.2024 года.

При этом налоговым органом представленные сведения об уплате налога на имущество физических лиц за 2020-2021 года - 12.03.2024 года (до отмены судебного приказа).

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 8677,28 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- штраф за 2020 год в сумме 3 698,50 рублей;

- пени в сумме 4978,78 рублей.

Взыскать с ФИО1, № года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 27 февраля 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-308/2025 в Центральном районном суде г. Оренбурга

<данные изъяты>