Дело № 2а-3098/23-2023

46RS0030-01-2023-003326-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 августа 2023 г. г. Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего - судьи Капаниной Н.В.,

при секретаре Дурневой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2020 г. в размере 133 653 руб. 94 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 465 руб. 37 коп., штрафа (ч. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 13 365 руб. 50 коп.; штрафа (ч. 1 ст. 119 НК РФ) за налоговое правонарушение в размере 10 024 руб. 00 коп., мотивируя тем, что административный ответчик имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, поскольку ДД.ММ.ГГГГ реализовала земельный участок (для иных видов сельскохозяйственного использования) с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, приобретенный ДД.ММ.ГГГГ; сумма дохода составила 3 769 700 руб. 00 коп. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. ФИО1 не представлена, налог на доходы физических лиц за 2020 г. не исчислен. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №, согласно которому налогоплательщику начислен налог в размере 133 653 руб. 00 коп., пени в размере 12 465 руб. 37 коп., штраф в размере 23 389 руб. 50 коп., которое обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен, в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте слушания извещен надлежащим образом; ходатайствовал о слушании дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате и месте слушания извещены надлежащим образом; ходатайств не поступало. В суд представили отзыв на административный иск, указав, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, выбрала режим налогообложения - упрощенная система налогообложения (доходы минус расходы), в связи с чем она освобождена от уплаты ряда налогов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продан земельный участок с кадастровым номером № с видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. Земельный участок площадью 68,54 га административным ответчиком приобретался для ведения сельскохозяйственного производства, но в силу определенных обстоятельств, не представилось возможности его использование. Доходы от продажи земельного участка включены в книгу доходов и расходов за 2020 г. в размере 3769 700 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сдана декларация по УСН за 2020 г. с сумой налога 37 500 руб. 00 коп.; налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 500 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сдана корректирующая декларация по УСН за 2020 г. с суммой налога за 2020г. в размере 78 347 руб. 00 коп.; налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога в размере 40 847 руб. 00 коп. Полагают, что административным истцом необоснованно заявлен административный иск по взысканию НДФЛ от продажи земельного участка с кадастровым номером №, в связи с чем просили отказать в удовлетворении требований.

Суд, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (ст. 41 НК РФ).

Из положений п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 80 НК РФ следует, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ установлен объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой (пп. 3 п. 2 ст. 228 НК РФ).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. 00 коп. (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (ч. 1 ст. 122 НК РФ).

На основании ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Из п. 2 ст. 57 НК РФ следует, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 на основании договора купли продажи и акта приема передачи от ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровым номером № видом разрешенного использования - для сельскохозяйственного использования, что подтверждается выпиской из Единого реестра недвижимости.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №); основанной вид деятельности – торговля розничная прочая в специализированных магазинах (дополнительные виды отсутствуют).

Из материалов дела (решения УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № и отзыва стороны административного ответчика) и следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продан земельный участок с кадастровым номером № сельскохозяйственного назначения, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. Сумма дохода составила 3 769 700 руб. 00 коп.

Как установлено судом и не оспорено административным ответчиком, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 г. ФИО1 не представлялась.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. на основании имеющихся документов, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, согласно которому налогоплательщику начислен налог в размере 133 653 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 465 руб. 37 коп., штраф (ч. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 13 365 руб. 50 коп., штраф (ч. 1 ст. 119 НК РФ) за налоговое правонарушение в размере 10 024 руб. 00 коп., которое обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № за административным ответчиком числится недоимка по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2020 г. в размере 133 653 руб. 00 коп., пени в размере 12 465 руб. 37 коп., штрафа (ч. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 13 365 руб. 50 коп.; штрафа (ч. 1 ст. 119 НК РФ) за налоговое правонарушение в размере 10 024 руб. 00 коп.; установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ требование было направлено налогоплательщику по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ возвращено заказчику по истечении срока хранения, что подтверждается справкой ООО «Городская курьерская служба» об отправке / доставке почтового отправления.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Курску обратилась к мировому судье судебного участка № 6 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2020 г. в размере 133 653 руб. 00 коп., пени в размере 12 465 руб. 37 коп., штрафа в размере 13 365 руб. 50 коп.; штрафа за налоговое правонарушение в размере 10 024 руб. 00 коп. по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требование взыскателя было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-2288/2022, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Поскольку настоящее административное исковое заявление поступило в Ленинский районный суд г. Курска ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд полагает требования административного истца обоснованным.

Довод стороны административного ответчика о том, что доход от продажи земельного участка должен быть учтен при исчислении доходов / расходов ФИО1, как индивидуального предпринимателя, суд полагает несостоятельным.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как установлено судом, ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, в то время как земельный участок для сельскохозяйственного использования, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером № был приобретен физическим лицом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ); при этом вид деятельности ИП ФИО1 заявлен как торговля розничная прочая в специализированных магазинах, т.е. ни каким образом не связан с использованием (реализацией) земельного участка.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств добровольной и своевременной оплаты задолженности административным ответчиком не предоставлено, суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 590 руб. 16 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по г. Курску к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН № удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по требованию об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 169 507 руб. 87 коп., из них:

- налог на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) за 2020 г. - 133 653 руб. 00 коп.,

- пени по НДФЛ за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12 465 руб. 37 коп.,

- штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) - 13 365 руб. 50 коп.,

- штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ) - 10 024 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в размере 4 590 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 24 августа 2023 г.

Судья Н.В. Капанина