<данные изъяты>
<данные изъяты>
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес>
<адрес> 07 июля 2025 года
Истринский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Жуковой О.В.,
при секретаре ФИО3
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, пени,
УСТАНОВИЛ:
<данные изъяты> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица, пени.
В обосновании заявленных требований истце указал, что по сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа <данные изъяты>
Налоговой проверкой установлено, что на основе 2 уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц (<данные изъяты>
Согласно предоставленной декларации сумма налога, подлежащей возврату из бюджета за 2021г., составила 270169 рублей.
Право на имущественный налоговый вычет возникает с 2022 год. В адрес налогоплательщика направлено требование от 25.12.2023г. №. По результатам налоговой проверки составлен акт от 09.01.2024г. №. Налогоплательщик свои налоговые обязательства не уточнил. Подлежит возврату налог в размере 7500 рублей. На основании вышеизложенного сумма неоплаченного налоговых обязательств составляет 262669 рублей.
По состоянию на 31.12.2022г. к налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 93961 руль 92 копеек.
Налог на имущество физических лиц в размере 8506,56 рублей:
- 01.03.2015г. начислено пени в сумме 0,01 рублей;
- 01.11.2015г. начислено пени в сумме 33,5 рублей;
- 30.11.2015г. начислено пени в сумме 33,5 рублей;
- за 2014г. в сумме 2520,74 рублей за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г.;
- за 2015г. в сумме 1883,43 рублей за период с 01.05.2017г. по 31.12.2022г.;
- за 2016г. в сумме 1450,65 рублей за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г.;
- за 2017г. в сумме 1131, 53 рублей за период с 01.07.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ.;
- за 2018г. в сумме 1052, 13 рублей за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.;
- за 2019г. в сумме 401,07 рублей за период с 02.12.2019г. по 31.12.2022г.
Налог на имущество физических лиц в размере 5929, 62 рублей:
- 01.11.2015г. начислено пени в сумме 22, 49 рублей,
- 30.11.2015г. начислено пени в сумме 22,87 рублей,
- за 2013г. в сумме 860,32 рублей за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г.;
- за 2014г. в сумме 860,32 рублей за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г.;
- за 2015г. в сумме 842,77 рублей за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г.;
- за 2016г. в сумме 1002,47 рублей за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г.;
- за 2017г. в сумме 1018,66 рублей за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г.;
- за 2018г. в сумме 1018,66 рублей за период с 03.12.2018г. по 31.12.2022г.;
- за 2019г. в сумме 1018,66 рублей за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.
Налог на имущество физических лиц в размере 5929, 62 рублей:
- за 2015г. в сумме 6,8 рублей за период с 01.05.2017г. по 11.12.2019г.;
- за 2016г. в сумме 15,09 рублей за период с 01.07.2018г. по 29.12.2021г.;
- за 2017г. в сумме 24,09 рублей за период с 04.12.2018г. по 29.12.2021г.;
- за 2018г. в сумме 22,86 рублей за период с 03.12.2018г. по 31.12.2022г.;
- за 2019г. в сумме 17,29 рублей за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.;
- за 2020г. в сумме 9,72 рублей за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;
- за 2021г. в сумме 1,16 рублей за период с 02.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог в размере 71 190, 46 рублей:
- за 2014г. в сумме 8485,97 рублей за период с 02.12.2017г. по 25.04.2019г.,
- за 2015г. в сумме 10 936,36 рублей за период с 21.06.2017г. по 25.04.2019г.;
- за 2016г. в сумме 11 559,92 рублей за период с 02.12.2017г. по 11.12.2019г.;
- за 2017г. в сумме 14 303,85 рублей за период с 04.12.2018г. по 29.12.2021г.;
- за 2018г. в сумме 12 531, 2 рублей за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.;
- за 2019г. в сумме 8543, 82 рублей за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.;
- за 2020г. в сумме 4355,15 рублей за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.;
- за 2021г. в сумме 474,19 рублей за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.
Налог на имущество физических лиц в размере 2405, 66 рублей:
- за 2019г. в сумме 282, 84 рубля за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г.,
- за 2020г. в сумме 1836, 36 рублей за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г.,
- за 2021г. в сумме 225,46 рублей за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.
Совокупная задолженность по пени по состоянию на 10.01.2024г. составляет 1377,31 рублей.
10.07.2024г. мировым судьей судебного участка №<данные изъяты>
Просит взыскать с ФИО2 задолженность:
- по налогу на доходы физического лица в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относительно в части налоговой базы, превышающей 5000000 рублей, размере 20019 рублей за 2021г.,
- по налогу на доходы физического лица с доходов, источников которых является налоговый агент в размере 242650 рублей за 2021г.,
- пени в размере 1377 рублей 31 копейка.
В судебное заседание стороны не явились, извещены.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Из материалов дела усматривается, что в соответствии с налоговой декларацией за 2021 год <данные изъяты>.
В соответствии с дополнительными пояснениями к иску Инспекция указала на то, что 20.03.2024г. у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 263427, 06 рублей, в том числе, недоимка в сумме 262669, 00 рублей, пени в сумме 758, 06 рублей.
Недоимка включает в себя:
- НДФЛ, источником которых является налоговый агент, по сроку уплаты 18.12.2023г. в сумме 242650 рублей (доначислено по КНП),
- НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650000 рублей по сроку уплаты 18.12.2023г. в сумме 20019 рублей (доначислено по КНП).
В связи с отсутствием оплаты, в соответствии с ст. 69 НК РФ Инспекцией в отношении налогоплательщика сформировано Требование об уплате задолженности № от 22.03.2024г. на сумму 263 437, 73 рублей, в том числе недоимка в сумме 262 669 рублей, пени в сумме 768, 73 рублей с добровольным сроком уплаты 11.04.2024г. <данные изъяты>
В связи с отсутствием оплаты, в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией в отношении налогоплательщика сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках № от 16.04.2024г. на сумму 263 704, 65 рублей, в том числе недоимка в сумме 262 669, 00 рублей, пени в сумме 1035, 65 рублей.
В соответствии с ст. 48 НК РФ Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа. По состоянию на 18.06.2025г. непогашенная сумма составляет 261127, 34 рублей, в том числе недоимка в сумме 259763, 13 рублей, пени в сумме 1364, 21 рублей.
В отношении недоимки по НДФЛ, источником которых является налоговый агент, учтен ЕНП в сумме 744, 29 рублей от 02.06.2025г. Непогашенный остаток составляет 241 905, 71 рублей.
В отношении недоимки по НДФЛ в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, учтен ЕНП в сумме 666,64 рублей от 26.12.2024г., в сумме 54, 94 рублей от 02.06.2025г., произведено уменьшение по КНП в сумме 1 440 рублей. Непогашенный остаток составляет 17857, 42 рубля.
В отношении пени произведено уменьшение по КНП в сумме 13,10 рублей непогашенный остаток составляет 1364, 21 рублей.
По состоянию на 17.05.2024г. начислены пени на общую сумму 1 377, 31 рублей:
С 18.12.2023г. по 18.12.2023г. в сумме 10, 68 рублей,
С 10.01.2024г. по 16.05.2024г. в сумме 1 366, 63 рублей, и всего 1377, 31 рублей.
Таким образом, истцом заявлено о наличии неисполненных налоговых обязательств на сумму 241905, 71 рублей, 17857, 42 рублей и пени 1377, 31 рублей.
Наличие задолженности по налогу на доходы физического лица подтверждается детализацией сведений отрицательного сальдо, в соответствии с которой по состоянию на 18.12.2023г. имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии с ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидентов в размере 242500 рублей, налогов на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли, контролируемой иностранной компанией, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидентов) -20019 рублей.
В соответствии с ст. 209 НК РФ
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ
Предусмотренные настоящим пунктом налоговые базы определяются как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению, с учетом особенностей, установленных статьями 211, 212, 213, 213.1, 214, 214.1, 214.2, 214.3, 214.4, 214.6, 214.9, 214.10, 214.11 настоящего Кодекса, а также настоящим пунктом.
При определении налоговых баз, указанных в подпунктах 1 и 13 настоящего пункта, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
В случае, если в налоговом периоде сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 219, подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, не может быть полностью учтена при определении основной налоговой базы и (или) налоговых баз, предусмотренных пунктами 6.1 и 6.2 настоящей статьи, такие налоговые вычеты в части, которая не может быть учтена при определении основной налоговой базы и (или) налоговых баз, предусмотренных пунктами 6.1 и 6.2 настоящей статьи, учитываются по итогам этого же налогового периода при определении налоговой базы по доходам, указанным в подпункте 1 настоящего пункта, но в размере не более суммы такой налоговой базы. При этом на следующий налоговый период указанные в настоящем абзаце налоговые вычеты не переносятся, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В данном случае суд полагает обоснованным взыскание налога на доход физического лица за минусом предоставленного налогового вычета:
заявлено о наличии неисполненных налоговых обязательств на сумму 241905, 71 рублей, 17857, 42 рублей и пени 1377, 31 рублей, при этом предоставлен социальный налоговый вычет в сумме 7500 рублей, следовательно, с ответчика подлежит взысканию налог на доходы физического лица в размере 241905 рублей 71 копейка и 10357 рублей 42 копейки. Относительно взыскания пени, суд не усматривает оснований для их взыскания, поскольку пени начислены на налоги, возможность взыскания которых утрачена.
В соответствии ст. 48 НК РФ
1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
При таких обстоятельствах, суд не усматривает оснований для взыскания пени, поскольку исходя из положений ст. 59 НК РФ они подлежат признанию безнадежными к взысканию.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 в пользу <данные изъяты> в счет уплаты налога на доходы физического лица за 2021 год в размере 241905 (двести сорок одна тысяча девятьсот пять) рублей 71 копейка и 10357 (десять тысяч триста пятьдесят семь) рублей 42 копейки.
В удовлетворении иска в части взыскания задолженности по налогу на доходя физического лица за 2021 год в большем размере, а также в части по пени на налог на имущество физического лица за 2014-2021гг., на транспортный налог за 2014-2021 г.г.,- отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.
Судья Истринского
городского суда О.В. Жукова
Мотивированное решение изготовлено 11.07.2025г.