Дело № 2а-229/2025
УИД: 18RS0029-01-2025-000404-51
Решение
Именем Российской Федерации
27 ноября 2025 года с. Красногорское Удмуртская Республика
Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Баталовой М.Ю.,
при секретаре Чураковой Ю.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к Веретенникову Игорю Леонидовичу о взыскании суммы задолженности по налогу, штрафам, пени, начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов,
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к Веретенникову И.Л. о взыскании задолженности по налогу, штрафам и пени, мотивируя требования тем, что налогоплательщик Веретенников И.Л. состоит на учете в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, зарегистрирован в качестве адвоката с 11.04.2014. 11.11.2024 адвокатом Веретенниковым И.Л. представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с отражением суммы доходов и расходов, при этом сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, составила 0,00 руб. В налоговой декларации адвокат неверно заполнил Раздел 1 и Раздел 2, не заполнил приложение 3. Согласно сведениям из Раздела 2 налоговой декларации сумма дохода составила 792080 руб., а сумма налоговых вычетов (расходов) составила 276033 руб., при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным Раздела 1 и Раздела 2 налоговой декларации, указана 0,00 руб., тогда как должна была соответствовать 67088 руб. ((792080,00-276033,00)х13%), и указана в Разделах 1 и 2 налоговой декларации. В связи с этим в адрес адвоката Веретенникова И.Л. было направлено требование о предоставлении пояснений №5795 от 03.02.2025 по данному нарушению и внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию. Веретенниковым И.Л. уточненная налоговая декларация в налоговый орган не представлена. По результатам проверки вынесено решение от 24.04.2025 №5070, которым налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 67087 руб., налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1257,88 руб., в соответствии с п.1 ст.122 НК в виде штрафа в размере 838,57 руб. Решение не обжаловано, вступило в силу 16.06.2025. Сумма налога частично погашена 03.09.2025 в размере 51073,14 руб. В связи с неуплатой суммы налога в установленные сроки налоговым органом начислены пени по НДФЛ за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.09.2025 в размере 18381,84 руб. Кроме того, Веретенникову И.Л. начислены страховые взносы, подлежащие уплате за 2024 год, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 495000 руб. Сумма страховых взносов частично погашена из ЕНП 25.04.2025 в размере 2063,76 руб., оставшаяся часть взыскивается в рамках другого дела. На страховые взносы за 2024 год за период с 17.01.2025 по 01.09.2025 начислены пени в размере 7465,59 руб. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2023 год Веретенникову И.Л. начислены пени за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 21,07 руб. Также налогоплательщиком своевременно не уплачен транспортный налог за 2023 год, за что за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 начислены пени в размере 55,93 руб. Определением мирового судьи судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики от 07.10.2025 судебный приказ №2А-588/2025 от 25.09.2025 о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.
Административный истец просил суд взыскать с налогоплательщика Веретенникова И.Л. задолженность в размере 44037,79 руб., из которых: НДФЛ за 2023 год в размере 16013,86 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1257,88 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 838,57 руб.; пени по НДФЛ за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.09.2025 в размере 18381,84 руб.; пени по страховым взносам за 2024 год за период с 17.01.2025 по 01.09.2025 в размере 7465,59 руб.; пени по земельному налогу за 2023 год за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 21,07 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 55,93 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором№80401214121936, корреспонденция вручена 02.11.2025.
В судебное заседание административный ответчик Веретенников И.Л. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В суд поступили чеки об оплате им заявленной в административном иске задолженности в полном объеме и с детализированным указанием наименования платежа.
В силу требований части 1 статьи 140 КАС РФ в случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.
Согласно ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, в связи с чем на основании ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, изучив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.4 ст. 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.
Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц уплачивается на основании главы 23 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Налогоплательщиком 11.11.2024 на основании ст. 228 НК РФ представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год.
Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, за налоговый период составила 0,00 руб., что отражено налогоплательщиком в разделах 1 и 2 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
При этом, согласно представленной налогоплательщиком декларации сумма доходов за 2023 год составила 792088,00 руб., сумма налоговых вычетов – 276033,00 руб.
Сумма налога на доходы физических лиц в таком случае должна составлять 67088,00 руб., исходя из расчета: (792088,00-67088,00)х13%. Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, должна быть отражена в разделе 1 и разделе 2 налоговой декларации.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Срок предоставления налоговой декларации физических лиц за 2023 год – не позднее 02.05.2024.
Налогоплательщиком же налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год представлена 11.11.2024, то есть с нарушением предусмотренного срока.
Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Сумма налога на основе декларации составляет 67088,00 руб., количество просроченных полных и неполных месяцев составляет 7, в связи с чем размер штрафа по п.1 ст.199 НК РФ составляет 20126,00 руб., (67088 руб. х 5% х 7 мес = 23480,80 руб., но не более 67088,00 руб. х 30% = 20126,00 руб.)
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год - 15.07.2024.
Налог на доходы физических лиц за 2023 год Веретенниковым И.Л. не уплачен.
Пунктом 1 ст.122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Таким образом, сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составляет 13417,00 руб. (67088 руб. х 20%).
При этом налоговым органом с учетом положений ст.112, 114 НК РФ принято решение о снижении размера указанных штрафов: по ст.119 НК РФ до 1257,88 руб., по ст.122 НК РФ до 838,57 руб.
В установленные законодательством сроки налог на доходы физических лиц на был уплачен налогоплательщиком (сумма НДФЛ частично погашена из ЕНП 03.09.2025 в размере 51073,14 руб.), в связи с чем на сумму неуплаченного за 2023 год налога подлежит начислению пени за период с 16.07.2024 (со следующего дня после даты уплаты налога) по 01.09.2025 (дата определена налоговым органом).
Согласно ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Расчет пени произведен по следующей формуле: сумма налога х ставка ЦР/300 х количество дней просрочки, и отражен в таблицах:
По НДФЛ за 2023 год:
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для начисления пени (сумма неуплаченного налога)
Ставка ЦБ
Начислено пени за период
16.07.2024
28.07.2024
13
67088
16
465,14
29.07.2024
15.09.2024
49
67088
18
1972,39
16.09.2024
27.10.2024
42
67088
19
1784,54
28.10.2024
08.06.2025
224
67088
21
10519,39
09.06.2025
27.07.2025
49
67088
20
2191,54
28.07.2025
01.09.2025
36
67088
18
1449,10
итого
18382,10
Таким образом, размер пени по НДФЛ за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.09.2025 составляет 18382,10 руб.
Налоговым органом заявлено требование о взыскании пени по НДФЛ за 2023 года за указанный период в размере 18381,84 руб., которые суд считает необходимым рассматривать, исходя из положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о том, что суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям и может выйти за пределы заявленных требований лишь в случаях, предусмотренных указанным кодексом.
По страховым взносам за 2024 год:
Сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере составляет 49500 руб. Сумма страховых взносов за 2024 год частично погашена из ЕНП 25.04.2025 в размере 2063,76 руб. (оставшаяся часть была заявлена налоговым органом в рамках другого административного дела).
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для начисления пени (сумма неуплаченного налога)
Ставка ЦБ
Начислено пени за период
17.01.2025
25.04.2025
99
49500
21
34300,35
26.04.2025
08.06.2025
44
47436,24
21
1461,04
09.06.2025
27.07.2025
49
47436,24
20
1549,58
28.07.2025
01.09.2025
36
47436,24
18
1024,62
итого
7465,59
По земельному налогу за 2023 год:
Сумма недоимки по земельному налогу за 2023 год составляет 304 руб. Указанная сумма налога полностью погашена из ЕНП 25.04.2025.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для начисления пени (сумма неуплаченного налога)
Ставка ЦБ
Начислено пени за период
17.01.2025
25.04.2025
99
304
21
21,07
итого
21,07
По транспортному налогу за 2023 год:
Сумма недоимки по транспортному налогу за 2023 год составляет 807 руб. Указанная сумма налога полностью погашена из ЕНП 25.04.2025.
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Число дней просрочки
Недоимка для начисления пени (сумма неуплаченного налога)
Ставка ЦБ
Начислено пени за период
17.01.2025
25.04.2025
99
807
21
55,93
итого
55,93
Задолженность Веретенникова И.Л. составляет по:
НДФЛ за 2023 год в размере 16013,86 руб.;
штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1257,88 руб.;
штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 838,57 руб.;
пени по НДФЛ за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.09.2025 в размере 18381,84 руб.;
пени по страховым взносам за 2024 год за период с 17.01.2025 по 01.09.2025 в размере 7465,59 руб.;
пени по земельному налогу за 2023 год за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 21,07 руб.;
пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 55,93 руб.
Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Определением мирового судьи судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики от 07.10.20025 судебный приказ №2А-588/2025 от 25.09.2025 о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.
По настоящему делу административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 29.10.2025, о чем на исковом заявлении имеется штамп от 29.10.2025 «поступило в электронном виде», т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.
Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.
В рамках настоящего дела административным ответчиком Веретенниковым И.Л. были произведены платежи по оплате задолженности, о чем представлены чеки, а именно:
задолженность по НДФЛ за 2023 год по делу №2а-229/2025 – 16013,86 руб. (чек по операции от 26.11.2025);
штраф по п.1 ст.119 НК РФ по делу №2а-229/2025 – 1257,88 руб. (чек по операции от 26.11.2025);
штраф по п.1 ст.122 НК РФ по делу №2а-229/2025 – 828,57 руб. (чек по операции от 26.11.2025);
пени по НДФЛ за 2023 по делу №2а-229/2025 – 18381,84 руб. (чек по операции от 26.11.2025);
пени по страховым взносам за 2024 год по делу №2а-229/2025 - 7465,59 руб. (чек по операции от 26.11.2025);
пени по земельному налогу за 2023 год по делу №2а-229/2025 – 21,07 руб. (чек по операции от 26.11.2025);
пени по транспортному налогу за 2023 год по делу №2а-229/2025 – 55,93 руб. (чек по операции от 26.11.2025).
В соответствии с ч.1 ст.178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.
Обязательства Веретенникова И.Л. по уплате налога на доходы физических лиц, штрафов и пени были определены Управлением ФНС по УР в заявлении о вынесении судебного приказа и в административном исковом заявлении, на основании которого возбуждено и рассматривалось судом данное административное дело, то есть обусловлены процедурой, предусмотренной ч.3 ст.48 НК РФ и соответствующими положениями главы 32 КАС РФ.
В соответствии с частью 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. В рассматриваемом случае изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 №107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налогового кодекса Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.
Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.
По данному гражданскому делу административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в п. 8 ст. 45 НК РФ, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы применительно к каждой из взыскиваемых сумм по налогам и пени в составной части общей задолженности по административному иску.
Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, но до принятия по нему решения, уплачена сумма, непосредственно указанная в иске по указанным в нем реквизитам, следовательно, содержащаяся в платежных документах информация позволяет налоговому органу идентифицировать поступившие платежи.
Следовательно, добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое как возможный исход дела определено КАС РФ (ч.3 ст.46, ст.113 КАС РФ), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией п.8 ст.45 НК РФ и пп.5 п.13 ст.45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, т.к. в случае взыскания задолженности по судебному решению применяется порядок принудительного исполнения судебных решений, предусмотренный Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК РФ истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением. Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года №10-П). Суд полагает, что указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.
Законных оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по налогам, штрафам, пени по реквизитам, указанным в иске, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм не имеется.
Таким образом, суд считает, что применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.
В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.
Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11 ноября 2014 г. № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик погасил указанную в административном исковом заявлении задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени в размере 44034,74 руб., в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 16013,86 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1257,88 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 838,57 руб.; пени по НДФЛ за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.09.2025 в размере 18381,84 руб.; пени по страховым взносам за 2024 год за период с 17.01.2025 по 01.09.2025 в размере 7465,59 руб.; пени по земельному налогу за 2023 год за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 21,07 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 55,93 руб., - до вынесения судом решения, в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании суммы задолженности по налогу, штрафам и пени, поскольку ответчиком сумма задолженности была погашена добровольно и в полном объеме.
Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ и пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Учитывая, что административное исковое заявление было подано административным истцом, освобожденным от уплаты государственной пошлины согласно пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, но в удовлетворении административного иска отказано в полном объеме, у суда не имеется оснований для взыскания с административного ответчика государственной пошлины, в связи с чем в удовлетворении требования административного истца о возложении расходов по уплате госпошлины на административного ответчика суд считает необходимым отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного искового заявления Управления ФНС России по Удмуртской Республике к Веретенникову Игорю Леонидовичу (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающему по адресу: <адрес>) о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 16013,86 руб.; штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1257,88 руб.; штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 838,57 руб.; пени по НДФЛ за 2023 год за период с 16.07.2024 по 01.09.2025 в размере 18381,84 руб.; пени по страховым взносам за 2024 год за период с 17.01.2025 по 01.09.2025 в размере 7465,59 руб.; пени по земельному налогу за 2023 год за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 21,07 руб.; пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 17.01.2025 по 25.04.2025 в размере 55,93 руб., а также о возложении расходов по уплате госпошлины на административного ответчика отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В окончательной форме решение суда изготовлено 27.11.2025.
Судья М.Ю. Баталова