Дело № 2а-843/2025
УИД 70RS0009-01-2025-000574-77
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 июня 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:
председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,
при секретаре Бурдиной Д.А.,
помощник судьи Палагина Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске ЗАТО Северск Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 70017,89 рублей, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2022 года в размере 30030 рублей;
- недоимку по транспортному налогу за 2021 года в размере 29517,31 рублей;
- пени в размере 10470,58 рублей.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником автомобиля ШЕВРОЛЕ TRAIL BLAZER (DT13S), государственный регистрационный знак **. Поскольку транспортный налог за 2021, 2022 года в установленный законом срок ФИО1 не оплачены, ему направлены требования ** от 19 июля 2023 года и ** от 01 сентября 2022 года, которые административным ответчиком не исполнены. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10470,58 рублей.
25 июня 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением от 16 августа 2024 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.
Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.
Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (до 183,9 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 110 рублей.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя ФИО1 с 2014 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: ШЕВРОЛЕ TRAIL BLAZER (DT13S), государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 273 л.с. (л.д.75-76).
С учетом мощности двигателя транспортный налог на автомобиль, зарегистрированный на имя ФИО1, за 2021 и 2022 года рассчитывается по следующей формуле 273 л.с. х 110 рублей = 30030 рублей.
Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление транспортного налога в сумме 30030 рублей за 2021 и 2022 года, и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление ** от 01 сентября 2022 года с извещением на уплату налога в срок до 01 декабря 2022 года и ** от 19 июля 2023 года с извещением на уплату налога в срок до 01 декабря 2023 года, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления и списком отправления от 27 сентября 2022 года и 15 сентября 2023 года (л.д. 13, 14, 4, 16, 17).
Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
В установленные сроки транспортный налог ФИО1 не уплачен.
По транспортному налогу за 2021 год УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на 09 декабря 2022 года ** в размере 30030 рублей и пени в размере 52,55 рублей с установлением срока для исполнения до 18 января 2023 года (л.д. 71). Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет 21 декабря 2022 года и вручено ФИО1 29 декабря 2022 года (л.д.69).
В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Постановлениями Правительства РФ от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
15 сентября 2023 года в адрес ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога за 2021 год по состоянию на 09 июля 2023 года ** в размере 29517,31 рублей (с учетом частичного погашения задолженности по налогу 21 февраля 2023 года л.д. 122) и пени в размере 11127,23 рублей с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д. 11, 70).
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 – 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.
Транспортный налог за 2022 год подлежал уплате позднее даты выставления требования, и соответственно, не были включены в требование ** от 09 июля 2023 года.
Учитывая, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то повторное направление требования, в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 год не требовалось.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 09 июля 2023 года со сроком исполнения требования до 28 ноября 2023 года.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Поскольку ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, налоговым органом начислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.
УФНС России по Томской области просит взыскать, помимо прочего, пени в размере 10470,58 рублей, с учетом ответа на запрос от 02 июня 2025 года, указанная сумма состоит из задолженности по пени на 01 января 2023 года в сумме 9728,70 рублей за вычетом обеспеченных мер на сумму 6505,56 рублей и уплаченных пени за 2022 году в размере 40,91 рублей; а также из задолженности по пени на ЕНС в размере 7288,35 рублей (л.д.121-126).
В части взыскания пени, начисленной на недоимку до 01 января 2023 года, суд приходит к следующему.
Как указано в ответе УФНС России по Томской области на запрос от 02 июня 2025 года, пеня до 01 января 2023 года начислена исключительно на задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021 и 2022 года (л.д. 121).
Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 года должна была быть выполнена ФИО1 до 01 декабря 2021 года. В связи с невыполнением ФИО1 данной обязанности, пени по транспортному налогу за 2020 год до введения института ЕНС начислены с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года.
Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области, от 25 марта 2022 года (дело №2а-731/2022(2)) с ФИО1 взыскана задолженность в размере 38235,96 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020 год в размере 30030 рублей, пени с 2017 по 2021 года в размере 8205,96 рублей (л.д.89).
На основании данного приказа 06 июня 2022 года судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области возбуждено исполнительное производство **-ИП, которое окончено 27 февраля 2023 года фактическим исполнением (л.д. 127-131).
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что пени по транспортному налогу за 2020 год до введения института ЕНС необходимо взыскать за период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года с учетом моратория на начисления пени, установленного Правительством РФ с 01 апреля по 01 октября 2022 года, поскольку пени за 2021 год без указания конкретных дат взысканы судебным приказом по делу № 2а-731/2022(2).
Общая сумма недоимки за период с 01 января по 31 декабря 2022 года по транспортному налогу за 2020 года составляет 30030 рублей, и рассчитывается по следующей формуле:
- за период с 01 января по 13 февраля 2022 года: сумма недоимки 30030 рублей ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 44 календарных дня просрочки = пени составляют 374,37 рублей;
- за период с 14 по 27 февраля 2022 года: сумма недоимки 30030 рублей ? 9,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 14 календарных дней просрочки = пени составляют 133,13 рубля;
- за период с 28 февраля по 31 марта 2022 года: сумма недоимки 30030 рублей ? 20% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 32 календарных дня просрочки = пени составляют 640,64 рублей;
- за период с 02 по 24 октября 2022 года: сумма недоимки 16974,40 рублей (с учетом частичной погашением задолженности в рамках исполнительного производства л.д. 59-60) ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 23 календарных дня просрочки = пени составляют 97,60 рублей;
- за 25 октября: сумма недоимки 12880,83 рублей (с учетом частичной погашением задолженности в рамках исполнительного производства л.д. 59-60) ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 28 календарных дней просрочки = пени составляют 3,22 рубля;
- за период с 26 октября по 22 ноября 2022 года: сумма недоимки 12394,38 рублей (с учетом частичной погашением задолженности в рамках исполнительного производства л.д.59-60) ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 28 календарных дней просрочки = пени составляют 86,76 рублей;
- за 23 ноября 2022 года: сумма недоимки 12157,56 рублей (с учетом частичной погашением задолженности в рамках исполнительного производства л.д. 59-60) ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 1 календарных день просрочки = пени составляют 3,04 рубля;
- за период с 24 по 25 ноября 2022 года: сумма недоимки 11789,54 рублей (с учетом частичной погашением задолженности в рамках исполнительного производства л.д. 59-60) ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 2 календарных дня просрочки = пени составляют 5,89 рублей;
- за период с 26 ноября по 12 декабря 2022 года: сумма недоимки 7814,36 рублей (с учетом частичной погашением задолженности в рамках исполнительного производства л.д.59-60) ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 17 календарных дней просрочки = пени составляют 33,21 рубля;
- за период с 13 по 21 декабря 2022 года: сумма недоимки 7810,82 рублей (с учетом частичной погашением задолженности в рамках исполнительного производства л.д. 59-60) ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 9 календарных дней просрочки = пени составляют 17,57 рублей;
- за период с 22 по 31 декабря 2022 года: сумма недоимки 5399,04 рублей (с учетом частичной погашением задолженности в рамках исполнительного производства л.д. 59-60) ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 10 календарных дней просрочки = пени составляют 13,49 рублей.
Таким образом, общая сумма пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 01 января по 31 декабря 2022 года составляет 1408,92 рублей.
Задолженность по транспортному налогу за 2021 год взыскивается в настоящем административном деле, и за период до введения института ЕНС пени по транспортному налогу за 2021 год подлежат взысканию с 02 по 31 декабря 2022 года, из расчета общая сумма недоимки 30030 рублей ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 30 календарных дней просрочки = пени составляют 225,22 рублей.
В связи с изложенный, пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 и 2021 года до периода введения института ЕНС подлежат взысканию с ФИО1 за период с 01 января по 31 декабря 2022 года в общем размере 1593,23 рублей с учетом частичной оплаты пени за 2022 год 16 января 2023 года в размере 40,91 рублей, что следует из ответа на запрос от 02 июня 2025 года (л.д. 121-126).
В части взыскания пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, в размере 7288,35 рублей, суд соглашается с представленным УФНС России по Томской области расчетом пени (ответ на запрос от 02 июня 2025 года на л.д. 121-126), судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, с учетом поступавших платежей, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.
Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года подлежат взысканию в размере 7288,35 рублей.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса (ч. 3 ст. 45 НК РФ).
В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.
В соответствии с п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства.
Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не уплатил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании указанной с ФИО1 задолженности в размере 70017,89 рубля, в том числе: налога в сумме 59547,31 рублей, пени в размере 10470,58 рубля за 2022 – 2024 года.
Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области 15 июля 2024 года (ШПИ ** (л.д. 63)).
Судебный приказ вынесен 25 июля 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 16 августа 2024 года (л.д.64, 65, 66).
С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 17 февраля 2025 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд после обращения к мировому судье налоговым органом соблюдены.
Вместе с тем, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа по транспортному налогу за 2021 год. Срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности могло быть подано, истек 28 мая 2024 года, с учетом срока, указанного в требовании ** от 09 июля 2023 года, а налоговый орган обратился к мировому судье лишь 15 июля 2024 года.
В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).
02 июня 2025 года УФНС России по Томской области направлено в суд ходатайство о признании пропуска срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа уважительной и восстановлении пропущенного срока, поскольку срок обращения с заявлением к мировому судье был пропущен в связи с большим объемом направлений УФНС России по Томской области мировым судьям заявлений о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности с налогоплательщиков и сжатые сроки направления заявлений, а также то, что заявления не формируются автоматически, а составляются вручную сотрудниками УФНС России по Томской области.
Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.
Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
При таких обстоятельствах с учетом незначительного пропуска срока, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа и восстанавливает пропущенный срок.
Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 в размере 29517,31 рублей.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.
С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Заявленный к взысканию транспортный налог за 2022 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2023 года, соответственно, данные недоимки не могли быть включены в требование ** от 09 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением срока уплаты указанных налогов, взносов и штрафа, повторное направление требования не предусмотрено.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 09 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании транспортного налога за 2021 и 2022 годы, а также пени за период с 01 января 2022 года по 10 апреля 2024 года, начисленные на задолженность налогоплательщика в общем размере 68428,89 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Принимая во внимание, что размер оплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей составляет 4000 рублей, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 68428 рублей 89 копеек, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 29517,31 рублей;
- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 30030 рублей;
- пени за период с 01 января по 31 декабря 2022 года в размере 1593,23 рублей;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 7288,35 рублей.
В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженца **, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: Н.В. Ковылина