УИД: 50RS0016-01-2024-008371-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Королёв МО

Королёвский городской суд Московской области в составе судьи Касьянова В.Н. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело № 2а-913/25 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась в суд с указанным иском, в котором просит восстановить срок на взыскание недоимки с административного ответчика ФИО1 и взыскать с него данную недоимку на общую сумму 18 895,15 руб. включающую в себя: налог на доходы физических лиц штраф в размере 1 000 руб. (НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2015 г., налог на имущество физических лиц в размере 12 611, 1 руб.: за 2017 г. – 1 989,10 руб., 2019 г. – 2 418 руб., 2020 г. – 2 660 руб., 2021 г. – 2 772 руб., 2022 г. – 2772 руб., транспортный налог в размере 8,90 руб. за 2017 г., пени в размере 5 275,15 руб. (до перехода на ЕНС – 3 100,14 руб. + с 01.01.2023 г. на сумму ЕНС – 2 174,745 руб. = 5 275,15 руб.) а именно: до перехода на ЕНС – 3 100, 41 руб. (земля, имущество, транспорт), ЕНС пеня - 2 174,74 руб. с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г.

В обоснование исковых требований указанно на то, что административный ответчик ФИО3. имел в спорные периоды в собственности объекты налогообложения - квартиру, земельный участок и транспортное средство, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об уплате данных налогов, однако свои обязанности по уплате налогов административный ответчик надлежащим образом не выполняет. Кроме того, административному ответчику начислен штраф в размере 1 000 руб. (НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2015 г. Направленное ему требование об уплате задолженности не исполнено, судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени отменен.

На основании п.7 ст.150 КАС РФ, судья перешёл к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, судья считает исковые требования подлежащими удовлетворению, учитывая следующее.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря г., следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 11, п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях гл. 32 НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 229 и подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налоговая декларация представляется физическими лицами исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию при получении доходов от продажи квартиры, находившейся в его собственности более трех лет, если не имеется иных доходов, подлежащих декларированию.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имел в спорные периоды в собственности объект недвижимого имущества и транспортное средство, являющиеся объектами налогообложения:

- транспортное средство ГАЗ 3302 г.р.з. № (налоговый период 2017 г.);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, регистрация права собственности 20.12.2012 г. (налоговые периоды 2017, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, регистрация права собственности 20.12.2012 г. (налоговый период 2018 г.).

Факт принадлежности административному ответчику указанного имущества в спорные периоды подтверждается материалами дела и не оспаривается ответчиком.

Административным истцом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №104677315 от 09.08.2023 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2023 г.; №38307924 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2022 г., №76739658 от 01.09.2021 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2021 г., №59983581 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 01.12.2020 г., № 52763991 от 19.08.2018 г. о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 03.12.2018 г.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в полном объеме ответчику было направлено требование №24665 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. со сроком уплаты до 11.09.2023 г., которое также было направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика. В указанном требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Также, в адрес административного ответчика налоговым органом выставлялись следующие ненадлежащим образом исполненные требования: №43987 по состоянию на 19.12.2022 г. со сроком уплаты до 20.01.2023 г.; №62263 по состоянию на 20.12.2021 г. со сроком уплаты до 07.02.2022 г.; №54880 по состоянию на 23.12.2020 г. со сроком уплаты до 26.01.2021 г.; №1677 по состоянию на 21.01.2020 г. со сроком уплаты до 31.01.2020 г.; №8827 по состоянию на 05.02.2019 г. со сроком уплаты до 13.03.2019 г.; №4846 по состоянию на 12.02.2018 г. со сроком уплаты до 20.03.2018 г.

Кроме того, административному ответчику начислен штраф в размере 1 000 руб. (НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2015 г.

Доказательств выполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и штрафа в установленные законом сроки, суду не представлено.

В связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности Межрайонная ИФНС России №2 по Московской области обратилась к мировому судье 89 судебного участка Королёвского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

04.04.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1189/2024 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области с ФИО1 недоимки по налогам и пени на 04.03.2024 г. всего в сумме 18 906,15 руб. за счет имущества должника, в том числе по налогам в сумме 12 631 руб.: по налогу на доходы за 2015 г. в сумме 1 000 руб., по налогу на имущество за 2017-2022 гг. в сумме 12 621 руб., по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 10 руб., и пени в сумме 5 275,15 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета г. Королёва Московской области в сумме 378,12 руб.

Определением мирового судьи от 01.07.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими относительно его исполнения возражениями должника в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 17.12.2024 г., т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем, с учетом положений ст. 48 НК РФ, срок подачи административного искового заявления о взыскании налогов и сборов административным истцом не пропущен и восстановлению не подлежит.

С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 01.01.2023 г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на 01.01.2023 г. было сформировано единое сальдо по всем налоговым обязательствам ответчика.

По состоянию на 04.01.2023 г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 939,01 руб. которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 04.03.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 906,15 руб., в том числе налог – 12 631 руб., пени – 5 275,15 руб., штрафы – 1 000 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц в размере 1 000 руб. за 2015 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 12 621 руб. за 2017-2022 гг.;

- транспортный налог в размере 10 руб. за 2017 г.;

- пени в размере 5 275,15 руб.

Как было указанно, меры принудительного взыскания налоговым органом последовательно применены и своевременно выставлены.

Представленный административным истцом расчет задолженности, пени и штрафа судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления налога, пени и штрафа, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления налога, пени и штрафа в спорный период.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС РФ №2 по Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186, 293-294.1 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Московской области штраф в размере 1 000 руб. (НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2015 г., налог на имущество физических лиц в размере 12 611, 01 руб.: за 2017 г. – 1 989,10 руб., 2019 г. – 2 418 руб., 2020 г. – 2 660 руб., 2021 г. – 2 772 руб., 2022 г. – 2772 руб., транспортный налог в размере 8,90 руб. за 2017 г., пени в размере 5 275,15 руб., пени ЕНС в размере 2 174,74 руб. за период с 01.01.2023 г. по 04.03.2024 г., и в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства.

Судья: Касьянов В.Н.