11RS0007-01-2025-000323-83
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 июня 2025 года по делу № 2а-206/2025
Вуктыльский городской суд Республики Коми в составе судьи Рейнгардт С.М., при секретаре Мингазетдиновой К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Вуктыл административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми (далее - УФНС России по Республике Коми) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 26 729,77 руб., в том числе: по земельному налогу за 2020-2023 годы, пени в размере 1564,77 руб., государственной пошлины за рассмотрение настоящего административного дела, указав в обоснование, что налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Представитель административного истца надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, участие в судебном заседании не принял. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовала, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Суд признаёт явку указанных лиц необязательной и приходит к выводу о возможности рассмотреть дело без участия сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Как усматривается из материалов настоящего административного дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Республике Коми в качестве налогоплательщика.
ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером - №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью - 765 кв.м., дата регистрация права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года, далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ); при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ); налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст. 216 НК РФ); при этом дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, установлены ст. 214.2 НК РФ.
Процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в Российской Федерации, полученные в 2023 году, подлежат налогообложению в установленном порядке в соответствии со ст. 214.2 НК РФ.
В соответствии с положениями ст. 214.2 НК РФ налоговая база в отношении таких доходов определяется как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода (календарного года) по всем вкладам (остаткам на счетах), информация о которых получена налоговыми органами от банков, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
При этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 «Налог на доходы физических лиц», если иное не предусмотрено п.п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Таким образом, доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ за налоговый период, в котором указанные доходы были фактически получены.
На основании п. 4 ст. 214.2 НК РФ Банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.
Согласно положениям п. 3 ст. 214.2 НК РФ налоговым органом осуществляется исчисление суммы налога по итогам налогового периода на основании информации, представленной банками в соответствии с п. 4 ст. 214.2 НК РФ.
В силу п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Пунктом 6 ст. 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, указанные в ст. 214.2 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст. 228 НК РФ.По сведениям налогового органа административным ответчиком ФИО1 в 2023 году получен процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в Российской Федерации, на общую сумму 342 822,93 рублей в ПАО «Сбербанк», Банк ВТБ (ПАО).
Исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, составила 25067,00 руб. ((342822,93 руб. - 150000,00руб.) * 13%).
Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2,3 ст. 52, ст. 362, п. 6 ст. 228 НК РФ исчислил суммы налогов и направил налоговое уведомление (подробный расчет в уведомлении): № от 13.07.2024 об уплате за 2023 год земельного налога в размере 28,00 руб., налога на доходы физических лиц в размере 25067,00 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее 02.12.2024; № от 25.07.2023 об уплате за 2020-2022 годы земельного налога в размере 70,00 руб., с указанием срока уплаты налога - не позднее 01.12.2023.
Налоговые уведомления направлены налогоплательщику централизованно 11.09.2024, 18.09.2023.
Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за 2023 год по налоговому уведомлению не исполнена своевременно.
Поскольку в установленные налоговым законодательством сроки административный ответчик не производил уплату налогов (страховых взносов), налоговым органом начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.
За период с 02.12.2023 года по 28.02.2025 года пени составили в размере 1564,77 руб.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом исчислены пени за просрочку в порядке ст. 75 НК РФ.
Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).
Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.
Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В силу ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, штрафов, а также пени: № 56745 от 11.12.2024 года об уплате задолженности по налогам за 2020- 2023 годы в размере 25165,00 руб., пени в размере 155,53 руб., с указанием срока исполнения - не позднее 20.02.2025 года. Требование направлено налогоплательщику 19.12.2024 года.
В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, в том числе возникшую по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.
Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате задолженности №, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ
Статьей 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков - физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ).
Срок исполнения требования об уплате задолженности - 20.02.2025, общая сумма задолженности превышает 10 000,00 руб., в связи с чем в данном случае для исчисления срока предъявления заявления о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции применим подп. 1 ч. 3 ст. 48 НК, исходя из которого заявление в суд может быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье Вуктыльского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен 28.03.2025 года по делу № 2а-752/2025, который отменен определением суда от 07.04.2025 года в связи с несогласием налогоплательщика.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
Административное исковое заявление в Вуктыльский городской суд Республики Коми поступило 04.06.2025 (направлено Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Коми в Вуктыльский городской суд Республики Коми 30.05.2024).
Тем самым из материалов административного дела усматривается, что административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок. Предусмотренный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени не пропущен.
Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени имеется задолженность перед бюджетом в размере 26 729,77 руб.
Учитывая, что из установленных судом фактических обстоятельств дела следует, что начисление административному ответчику налога, пени, а также обращение в суд с данным административным исковым заявлением произведено налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.
Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями пп. 19 п. 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно разъяснениям в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положениям пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации - суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>), проживающей по адресу: <адрес>, задолженность перед бюджетом в размере 26 729,77 руб., в том числе: по земельному налогу за 2020-2023 годы в размере 98 руб., налогу на доход физических лиц за 2023 год в размере 25 067 руб., пени в размере 1564,77 руб.
Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Вуктыльский городской суд Республики Коми.
Судья – подпись С.М. Рейнгардт
Мотивированное решение составлено 30 июня 2025 года.
Копия верна: Судья С.М. Рейнгардт