Решение по делу № 2А-4531/2022 от 08.09.2022 | Череповецкий городской суд (Вологодская область)

< >

Дело № 2А-4531 /2022

35RS0001-02-2022-003999-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2022 года г. Череповец

Череповецкий городской суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Вавиловой С.А.

при секретаре Герасимовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил :

МИФНС России № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по в качестве налогоплательщика.

ФИО1 были начислены страховые взносы, в том числе:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 11245 руб. – взысканы < > мирового судьи по с/у №19 г. Череповца от 04.02.2019 г. по делу №2а-242/2019;

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2205 руб. 75 коп. – взысканы < > мирового судьи по с/у №19 г. Череповца от 04.02.2019 г. по делу №2а-242/2019;

Согласно расчету, включенному в патент на право применения патентной системы налогообложения в форме № от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 9000 руб. (с учетом имеющейся переплаты остаток задолженности составил 1899 руб.) – взыскивается по настоящему делу.

Также налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

-на оплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 592 руб. – оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ;

-на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 1001 руб. – взыскивается в рамках данного дела.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Указанные пени начислены:

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 06 руб. 97 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 592 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 руб. 79 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1001 руб.;

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 руб. 46 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1001 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 02 руб. 67 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 592 руб.;

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51 руб. 52 коп. (остаток задолженности составил 35 руб. 43 коп.) на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2205 руб. 75 коп.;

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 205 руб. 59 коп. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 11245 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 руб. 34 коп. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2205 руб. 75 коп.;

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 руб. 89 коп. на недоимку по налогу взимаемому в связи применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 1899 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 224 руб. 34 коп. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 11245 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43 руб. 99 коп. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2205 руб. 75 коп.;

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 руб. 75 коп. на недоимку по налогу взимаемому в связи применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты городских округов за 2017 год в размере 1899 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 113 руб. 11 коп. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 11245 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 22 руб.1 коп. на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 2205 руб. 75 коп..

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, где сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Изначально по делу №2а-3926/2021 был вынесен < > от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку №19 от 11.01.2022 г..

Административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС в сумме 543 руб. 04 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 141 руб. 95 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 09 руб. 64 коп.; транспортный налог с физических лиц в сумме 1001 руб., пени в сумме 41 руб. 25 коп.; налог, взимаемый в связи применением патентной системы налогообложения, в сумме 1899 руб., пени в сумме 50 руб. 64 коп. Всего 3686 руб. 52 коп..

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещался путем направления судебной повестки.

В соответствии со ст.ст.100,101, 289 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-3926/2021, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации,плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, которые в силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов. Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая недвижимое и движимое имущество (ст.130 ГК РФ ).

В силу ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществлялась на момент возникновения спорных правоотношений в соответствии и в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действующим до 01 января 2021 года), которым предусматривалось, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

На них в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налоговым периодом в целях исчисления указанного налога признается календарный год (статьи 405, 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в ), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. он, как индивидуальный предприниматель, имел право на основании патента на право применения патентной системы налогообложения № ДД.ММ.ГГГГ на применение патентной системы налогообложения.

ФИО1 были начислены страховые взносы, в том числе:

Согласно расчету, включенному в патент на право применения патентной системы налогообложения в форме № от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 9000 руб., с учетом имеющейся переплаты, остаток задолженности составил 1899 руб..

Кроме того, ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ на оплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 592 руб. – оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ; на оплату транспортного налога за 2018 год в размере 1001 руб. до настоящего времени не оплачен.

Указанные пени начислены: