Решение по делу № 2А-3370/2023 от 17.10.2023

Дело №2а-3370/2023

УИД 59RS0011-01-2023-004073-96

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Березники 17 октября 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Корякина М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Л, о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с требованиями к административному ответчику Л, о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу В обосновании требований указано, о на то, что Л, является плательщиком НДФЛ. В налоговый орган была представлена информация от налогового агента о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2019 год, в размере 36 523 руб. В срок установленный законодательством административный ответчик не уплатил. Обязанность по уплате НДФЛ за налоговый период 2019 года не исполнена.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате задолженности по налогу НДФЛ за 2019 год, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пеня за период с ..... по ..... в размере 2472,00 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность. Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование было не исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налога на доходы физических лиц за 2019 год и пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2019. Определением мирового судьи судебный приказ №а-1483/2021 от ..... отменен. Просят взыскать с административного ответчика пени за неуплату налога на доходы физических лиц 2019 в размере 2472 руб. Л, являлся плательщиком транспортного налога. Сумма транспортного налога за 2017 год составила 25642 руб., за 2018 год составила 25642 руб., за 2019 год составила 36340 руб., за 2020 год составила 36340 руб. В нарушение ст. 363 НК РФ Л, транспортный налог в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачен. У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. Просят взыскать с административного ответчика пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 1735,54 руб., за 2018 года в размере 1735,54 руб., за 2019 год в размере 2459,60 руб., за 2020 год в размере 1549,29 руб. Согласно ст. 400 НК РФ Л, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с ..... по настоящее время является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: .....12. Сумма налога, подлежащего к уплате за 2017 год составила 200 руб., за 2018 год – 339 руб., за 2019 год – 565 руб., за 2020 год – 621 руб. У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц. Просят взыскать с административного ответчика пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период за 2017 год за период с ..... по ..... в сумме 13,54 руб., за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 22,94 руб., за 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 38,23 руб., за 2020 год за период с ..... по ..... в сумме 26,47 руб. Кроме того, Л, являлся плательщиком земельного налога, поскольку в период с ..... по настоящее время является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по адресу: 618502, Россия, ...... Земельный налог за 2020 год составил 68 руб. В нарушение ст. 397 НК РФ Л, в установленные законодательством сроки земельный налог не уплатил. На основании ст. 75 НК РФ Л, исчислена пения за неуплату земельного налога за 2020 год за период с ..... по ..... в размере 2,90 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ Л, направлялось требование от ..... №, в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен до ...... Требования Л, оставлены без исполнения. Просят взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 2,90 руб. Общая сумма задолженности составляет 10 056,05 руб.

Административным истцом в административном исковом заявлении подано ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства и по существу заявленных требований не поступило.

Изучив материалы дела, обозрев судебные приказы №а-3676/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога на доходы физических лиц регламентируются главой 23 НК РФ.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, к числу которых, помимо прочего относится НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из положений статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговый период признается календарный год.

Установлено, что Л, является плательщиком НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В налоговый орган была представлена информация от налогового агента о неудержанном налоге на доходы физических лиц за 2019 год, в размере 36 523 руб. Сумма НДФЛ за 2019 в срок установленный законодательством административный ответчик не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислена пеня за неуплату в установленный срок налог на имущество за 2019 год за период просрочки с ..... по ..... в сумме 2472 руб.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от ..... N 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Л, являлся плательщиком транспортного налога за 2017, 2018, 2019, 2020 годы. Установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку в период в период с ..... по настоящее время является собственником транспортного средства МАЗ-6516А9-321 гос.рег.знака В038РТ/159 регион, 2012 года выпуска, мощность 410 л.с.; с ..... транспортного средства ВАЗ-21074 гос.рег.знака Е815№ регион, 2003 года выпуска, мощность 74,50 л.с. В отношении указанных транспортных средств административному ответчику был исчислен и предъявлен к уплате транспортный налог за налоговый период за налоговый период 20.....2 руб., за период 20.....2 руб., за период 20.....0 руб., за период 20.....0 руб. В нарушение ст. 363 НК РФ Л, транспортный налог в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачен. У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. Просят взыскать с административного ответчика пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 1735,54 руб., за 2018 года в размере 1735,54 руб., за 2019 год в размере 2459,60 руб., за 2020 год в размере 1549,29 руб.

Административному ответчику направлялось налоговое требование № от ..... об уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога. Срок уплаты по требованию установлен до ...... Задолженность до настоящего времени Л, не погашена.

Согласно ст. 400 НК РФ Л, является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в период с ..... по настоящее время является собственником квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: .....12. Сумма налога, подлежащего к уплате за 2017 год составила 200 руб., за 2018 год – 339 руб., за 2019 год – 565 руб., за 2020 год – 621 руб.

У административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период за 2017 год за период с ..... по ..... в сумме 13,54 руб., за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 22,94 руб., за 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 38,23 руб., за 2020 год за период с ..... по ..... в сумме 26,47 руб. Задолженность до настоящего времени Л, не погашена.

Кроме того, Л, являлся плательщиком земельного налога, поскольку в период с ..... по настоящее время является собственником земельного участка, кадастровый №, расположенный по адресу: 618502, Россия, ......

Земельный налог за 2020 год составил 68 руб. В нарушение ст. 397 НК РФ Л, в установленные законодательством сроки земельный налог не уплатил. На основании ст. 75 НК РФ Л, исчислена пения за неуплату земельного налога за 2020 год за период с ..... по ..... в размере 2,90 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ Л, направлялось требование от ..... №, в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, а именно:

- пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019 год, за период с ..... по ..... в размере 2472,00 руб.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1735,54 руб., за 2018 года в размере 1735,54 руб., за 2019 год в размере 2459,60 руб., за 2020 год в размере 1549,29 руб.;

- пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период за 2017 год за период с ..... по ..... в сумме 13,54 руб., за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 22,94 руб., за 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 38,23 руб., за 2020 год за период с ..... по ..... в сумме 26,47 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ..... по ..... в размере 2,90 руб.

Срок исполнения требования был установлен до ...... Требования Л, оставлены без исполнения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов засчет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административному ответчику административному ответчику направлялось требование №, в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен до ......

Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование было не исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника налога на доходы физических лиц за 2020 и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ №а-3676/2022 от ..... отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился, согласно почтовому штемпелю ....., т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Размер пени по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Доводы административного ответчика, изложенные в заявлении об отмене судебного приказа, суд признает не состоятельными и опровергающие представленными доказательствами.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и пени по нему подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу заявлены обоснованно.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени обоснованны.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 402,24 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к Л, о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Л,, ..... года рождения, уроженца ....., ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: .....12, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... задолженность по обязательным платежам: пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2019 год, за период с ..... по ..... в размере 2472 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 1735,54 руб., за 2018 года в размере 1735,54 руб., за 2019 год в размере 2459,60 руб., за 2020 год в размере 1549,29 руб.; пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период за 2017 год за период с ..... по ..... в сумме 13,54 руб., за 2018 год за период с ..... по ..... в сумме 22,94 руб., за 2019 год за период с ..... по ..... в сумме 38,23 руб., за 2020 год за период с ..... по ..... в сумме 26,47 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ..... по ..... в размере 2,90 руб., в общей сумме 10 056,05 руб., на счет отделения получателя: отделение Тула Банка России БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, УФК по ..... (Казначейство России (ФНС России) ОКТМО 0, Кор/счет 40№, Единый счет 03№, КБК 18№.

Взыскать с Л, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 402,24 руб.

Разъяснить ст. 294.1 КАС РФ, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в .....вой суд через Березниковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись М.В. Корякин

Копия верна.

Судья М.В. Корякин