Решение по делу № 2А-291/2022 от 13.12.2022 | Западнодвинский районный суд (Тверская область)

Дело № 2а-291/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Западная Двина 13 декабря 2022 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Ковалёвой М.Л.,

при секретаре Коптеловой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 28516000), за 2018 и 2019 годы в размере 2328 рублей 66 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года; пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1756 рублей 07 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, а также пени по земельному налогу (за 2018 и 2019 годы) в размере 6633 рубля 03 копейки за период с 15декабря 2021 года по 31 марта 2022 года.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

- автомобиль легковой TOYOTA HIGHLANDER, государственный регистрационный знак хх, VIN: хх, 2012 года выпуска, дата регистрации права 07 августа 2012;

автомобиль легковой Тойота CAMRY, VIN: хх, год выпуска 2018 год, дата регистрации права 23 апреля 2022 года;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак хх, марка МАЗ хх, VIN: хх, год выпуска 2018, дата регистрации права 26 апреля 2022 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: хх, кадастровый номер хх, площадью 3538,4 кв.метров, дата регистрации права 18 декабря 2010 года, дата утраты права 26 сентября 2019 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: хх, кадастровый номер хх, площадью 5621,8 кв.метров, дата регистрации права 18 декабря 2010 года, дата утраты права 26 сентября 2019 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: хх, кадастровый номер хх, площадью 1988, дата регистрации права 24 декабря 2010 года, дата утраты права 26 сентября 2019 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: хх, кадастровый номер хх, площадью 3697 кв.метров, дата регистрации прва 10 марта 2015 года, дата утраты права 25 июля 2018 года;

- автозаправочная станция с подземными резервуарами, расположенными по адресу: хх, кадастровый номер хх, площадью 64,2 кв.метра, дата регистрации права 10 марта 2015 года, дата утраты права 25 июля 2018 года;

- контейнерная автозаправочная станция, расположенная по адресу: хх, кадастровый номер хх, дата регистрации права 24 декабря 2010 года, дата утраты права 26 сентября 2019 года;

- крытая стоянка на 6 единиц транспорта (гаражи), расположенная по адресу: хх, кадастровый номер хх, площадью 457,5 кв.метров, дата регистрации права 18 декабря 2010 года, дата утраты права 26 сентября 2019 года;

- административно-бытовой корпус (контора), расположенная по адресу: хх, кадастровый номер хх, площадью 354,3 кв.метров, дата регистрации права 18 декабря 2010 года, дата утраты права 26 сентября 2019 года.

На основании Закона Тверской области от 06 ноября 2002 г. №72-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 40950 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года, который до настоящего времени не уплачен, в связи с чем на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 1756 рублей 07 копеек.

На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 год в сумме 170216 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, который уплачен 17 декабря 2020 года в сумме 32697 рублей 62 копейки, 28 января 2021 года – в сумме 62708 рублей 40 копеек, 25 февраля 2021 года – в сумме 23413 рублей 33 копейки, 23 марта 2021 года – в сумме 24382 рубля 76 копеек, 14 июля 2022 года – в сумме 27013 рублей 89 копеек, который подлежал взысканию на основании решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 29 июня 2020 года (Дело № 2а-100/2020).

Налогоплательщику начислен земельный налог за 2019 год в сумме 127662 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, который частично уплачен 14 июля 2022 года в сумме 65266 рублей 74 копейки, 18 июля 2022 года – в сумме 16694 рубля 40 копеек, 19 июля 2022 года в сумме 24099 рублей 78 копеек и подлежал взысканию на основании апелляционного определения Тверского областного суда от 18 мая 2022 года (дело № 33а-1848/2022).

На основании положений главы 32 «Налог на имущество физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 31301 рубль по сроку уплаты 02 декабря 2019 года, который частично уплачен 23 марта 2021 года в сумме 1248 рублей 85 копеек, 22 апреля 2021 года в сумме 1302 рубля 35 копеек, 14 июля 2022 года в сумме 17719 рублей 37 копеек, 18 июля 2022 года в сумме 3205 рублей 60 копеек, 19 июля 2022 года в сумме 897 рублей 89 копеек. Налог на имущество физических лиц подлежит взысканию на основании решения Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 29 июня 2020 года (Дело № 2а-100/2020).

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 25552 рубля 50 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, который частично уплачен 19 июля 2022 года в сумме 3729 рублей 64 копейки и подлежит взысканию на основании апелляционного определения Тверского областного суда от 18 мая 2022 года.

В связи с тем, что в установленные сроки административный ответчик суммы транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2018 и 2019 годы и налога на имущество физических лиц за 2018 и 2019 годы не уплатил Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 10717 рублей 76 копеек, в том числе: за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 40950 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2021 года – пени в сумме 1756 рублей 07 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года; за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 170216 рублей по сроку уплаты 02 декабря 2019 года – пени в сумме 1158 рублей 45 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года; за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 127662 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года – пени в сумме 5474 рубля 58 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 31301 рубль по сроку уплаты 02 декабря 2019 года – пени в сумме 1232 рубля 89 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 25552 рубля 50 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2020 года – пени в сумме 1095 рублей 77 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 31 мая 2022 года № 1610, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить сумму задолженности.

Указанные требования переданы налогоплательщику в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается информацией из личного кабинета ФИО1

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

08 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №15 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной суммы задолженности по обязательным платежам, который отменен определением от 22 августа 2022 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении данного административного дела в отсутствие представителя Инспекции в связи с невозможностью явки в судебное заседание.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени его проведения извещалась надлежащим образом по месту регистрации, что подтверждается соответствующей подписью в почтовом уведомлении, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляла.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку явка административного ответчика ФИО1 не была признана судом обязательной, и от неё не поступало заявлений об отложении судебного заседания, а также документов об уважительной причине неявки, то на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривалось в отсутствие сторон.

Исследовав представленные материалы, материалы административных дел № 2а-226/2021, № 2а-236/2022, 2а-100/2020, суд приходит к следующему выводу.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является, в частности единый недвижимый комплекс, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются объекты налогообложения, которыми признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней в порядке статей 69, 70 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом (пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409, пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 397 и пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на основании налогового уведомления налогового органа.

Пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность по уплате транспортного налога, которая должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также на основании налогового уведомления налогового органа.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из материалов дела в спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- автомобиль легковой Тойота CAMRY, VIN: хх, год выпуска 2018 год, дата регистрации права 23 апреля 2022 года;

- административно-бытовой корпус (контора), расположенная по адресу: хх, кадастровый номер хх площадью 354,3 кв.метров, дата регистрации права 18 декабря 2010 года, дата утраты права 26 сентября 2019 года.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 40950 рублей.

Начисленный налогоплательщику транспортный налог в установленный срок – 01 декабря 2021 года не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 1756 рублей 07 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года.

По сроку уплаты 02 декабря 2019 года ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 31301 рубль, который налогоплательщиком в полном размере не уплачен и взыскан решением Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 29 июня 2020 года по делу № 2а-100/2020, вступившим в законную силу 30 июля 2020 года.

По сроку уплаты 01 декабря 2020 года административному истцу начислен налог на имущество физических лиц в сумме 25552 рубля 50 копеек, который налогоплательщиком в полном размере не уплачен.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 18 мая 2022 по делу № 33а-1848/2022 с ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 25552 рубля 50 копеек; земельный налог за 2019 год в сумме 133074 рубля 81 копейка.

За период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года Инспекцией начислены пени в размере 1756 рублей 07 копеек.

По сроку уплаты 02 декабря 2019 года ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в сумме 170216 рублей, который в полном размере не уплачен налогоплательщиком и взыскан решением Западнодвинского межрайонного суда Тверской области от 29 июня 2020 года (дело № 2а-100/2020).

По сроку уплаты 01 декабря 2020 года ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в сумме 127662 рубля, который в полном размере также не уплачен налогоплательщиком и взыскан на основании апелляционного определения Тверского областного суда от 18 мая 2022 года по делу № 33а-1848/2022.

Решением МИФНС России № 5 по Тверской области № 21987 от 15 декабря 2020 года налоговым органов органом произведён зачёт суммы 1692 рубля 69 копеек в счёт уплаты земельного налога по налоговому периоду – 2019 года

За период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года Инспекцией начислены пени по земельному налогу в размере 6633 рубля 03 копейки

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по указанным видам налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику посредством личного кабинета направлено требование об уплате налога, пени от 31 мая 2022 года № 1610 по сроку уплаты до 04 июля 2022 года.

Ввиду неисполнения налоговой обязанности налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

08 августа 2022 года мировым судьей судебного участка N15 Тверской области вынесен приказ о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, который определением того же судьи отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа Инспекция в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обратилась в Западнодвинский межрайонный суд Тверской области с данным административным иском.

Поскольку недоимка по указанным выше налогам не была уплачена административным ответчиком, то с него подлежит взысканию пени. Расчеты пени, приведенные налоговым органом, являются арифметически и методологически верными.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налога и пени в установленном судом размере не имеется.

Таким образом, заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 429 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН хх, зарегистрированной по адресу: хх, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области 10717 (десять тысяч семьсот семнадцать) рублей 76 копеек в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах муниципальных округов, (за 2018 и 2019 годы) в сумме 2328 (две тысячи триста двадцать восемь) рублей 66 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

- пени по транспортному налогу с физических лиц (за 2020 год) в сумме 1756 (одна тысяча семьсот пятьдесят шесть) рублей 07 копеек за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, (за 2018 и 2019 годы) в сумме 6633 (шесть тысяч шестьсот тридцать три) рубля 03 копейки за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Тверской области - Западнодвинский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 429 (четыреста двадцать девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий М.Л. Ковалёва

Мотивированное решение суда изготовлено 19 декабря 2022 года.

Председательствующий М.Л. Ковалёва