Решение по делу № 2А-4416/2023 от 20.06.2023 - о взыскании задолженности по налогу и пени.

Дело № 2а-4416/2023

74RS0002-01-2023-002408-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года г. Челябинск

Центральный районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Гречишниковой Е.В.,

при секретаре Персиц А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее по тексту - ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 55632 руб. и пени по нему в размере 105,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого 55737,70 руб.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 29.03.2022 года налогоплательщик лично представила в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 55632 руб. В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ должник не осуществил исполнение обязанности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок до 15.07.2022 года. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, установлены сроки уплаты налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налоговым органом на недоимку по налогу начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени. В добровольном порядке требование об уплате налога, пени также не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г.Челябинска при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принял.

Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не приняла. Представила отзыв на административное исковое заявление, в котором просила отказать в требованиях налогового органа в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы административного искового заявления, суд считает административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г. Челябинска подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Как установлено при рассмотрении административного дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что 29.03.2022 года налогоплательщик ФИО2 лично представила в налоговый орган налоговую декларацию формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2021 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год, составила 55632 руб.

Согласно налоговой декларации доход от продажи следующих объектов недвижимости:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 650 000 руб.;

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 2 450 000 руб.

итого доход составил: 4 100 000 руб. за 2021 год.

Так же, в налоговой декларации налогоплательщиком была отражена сумма налоговых вычетов в размере 3 672 060 руб.

Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; однако, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно положениям п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, реализованные административным ответчиком вышеуказанные объекты находились в собственности следующие периоды:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.Согласно ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Таким образом, сроки владения реализованных объектов налогообложения (квартир) составляют менее минимального предельного срока владения, в связи с чем ФИО1 не освобождена от уплаты НДФЛ от продажи квартир.

На основании п.п. 1-2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

<данные изъяты>В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должник не осуществил исполнение обязанности по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц за 2021 год в установленной срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по Центральному району г.Челябинска сформировано и направлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 55632 руб., пени в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2021 год в размере 105,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом и единому налоговому счету, в настоящее время за налогоплательщиком числится вышеуказанная задолженность.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года №374-ФЗ (ред. от 29.12.2020 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» 3000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 года № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020 года) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3000 руб.).

Налоговый орган в установленные законом сроки (29.11.2022 года) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №3 Центрального района г.Челябинска. Факт направления заявления подтверждается реестром передачи заявлений о вынесении судебного приказа на судебный участок.

23.01.2023 года мировым судьей судебного участка №3 Центрального района г.Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1, в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании вышеизложенного, шестимесячный срок для обращения в суд с указанным иском истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, после его отмены с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогу и пени, административным истцом не пропущен.

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате налога и пени в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд считает возможным требования административного иска ИФНС России по Центральному району г.Челябинска удовлетворить в полном объеме.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика в пользу Налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 55632 руб. и пени по нему в размере 105,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого 55737,70 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований Налогового органа, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1872,13 руб., исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 55632 руб. и пени по нему в размере 105 руб. 70 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого 55737 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1872 руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение изготовлено 03.07.2023 года.