Решение по делу № 2А-2А-43/2025 от 26.09.2025 | Княгининский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-2а-43/2025

УИД 52RS0037-02-2025-000018-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 сентября 2025 года г.Княгинино

Княгининский межрайонный суд Нижегородской области (постоянное присутствие в р.п. Большое Мурашкино) в составе председательствующего судьи Чечина П.С., при секретаре Потемкиной Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция ФНС №18 по Нижегородской области обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 <данные изъяты>, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», в соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, Приказами ФНС России от 07.09.2020 № ЕД-7-4/641 «О внесении изменений в приказ ФНС России от 27.07.2020 №ЕД-7-4/470 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Нижегородской области» с 14.12.2020 функции по урегулированию взыскания задолженности с юридических и физических лиц на территории Нижегородской области переданы Долговому центру - Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 321 177 руб. 06 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 955 руб. 16 коп., в т.ч. пени 71 955 руб. 16 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 71 955 руб. 16 коп.

Налоговым органом в Судебный участок Большемурашкинского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности ЕНС за 2017-2020гг. 06.05.2024 г. судом вынесен судебный приказ №. Однако 22.10.2024 г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании вышеизложенного Инспекция обращается в Большемурашкинский районный суд Нижегородской области к административному ответчику с иском.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со статьями 362, 396, 408 Налогового кодекса РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающий земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, т.к. с 2017-2020 гг. имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, расположенные по адресу:

Кадастровый номер объекта

ФИО

правообладателя

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Адрес объекта - текст

<данные изъяты>

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, т.к. имел в собственности в 2017-2019 гг., следующее имущество:

ФИО правообладателя

Дата

регистрации владения

Дата

прекращения

владения

Адрес объекта - текст

<данные изъяты>

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ). Расчет транспортного налога, налога на имущество, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от 29.08.2018 (срок уплаты 03.12.2018), № от 10.07.2019 (срок уплаты 02.12.2019 ), № от 03.08.2020 (срок уплаты 01.12.2020), № от 01.09.2021 (срок уплаты 01.12.2021) которые приложены к данному заявлению и были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

Налогоплательщику начислены:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 50 908 руб. за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 (взыскивается судебным приказом № от 14.08.2019, уплата ЕНП в сумме 50 908 руб., остаток по налогу 0 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 93 601 руб. за 2018 год со сроком уплаты 03.12.2019 (взыскивается исполнительным листом № от 02.10.2020, уменьшено налога по расчету в размере 57 811 руб. от 02.12.2019, уменьшено налога по расчету в размере 13756 руб. от 02.12.2019, уплата ЕНП в сумме 20 725,27 руб., остаток по налогу составляет 1 308,73 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 13756 руб. за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2021 (взыскивается исполнительным листом № от 17.01.2023, остаток по налогу составляет 13 756 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 22 936 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 (взыскивается исполнительным листом № от 24.01.2022, уменьшено налога по расчету в размере 13 414 руб. от 01.12.2020, уменьшено налога по расчету в размере 2 220 руб. от 01.12.2020, остаток по налогу составляет 7302 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 220 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2021 (взыскивается исполнительным листом № от 17.01.2023, остаток по налогу составляет 2 220 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1141 руб. за 2020 год со сроком уплаты 01.12.2021 (взыскивается исполнительным листом № от 17.01.2023, остаток по налогу составляет 1141 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 178 руб. за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 (взыскивается судебным приказом № от 14.08.2019, оплата в доход бюджета 641,04 руб. от 18.03.2022, 6 121,98 руб. от 19.05.2022, 1 424,06 руб. от 19.05.2022, 2 961,20 руб. от 21.06.2022, 2 920,20 руб. от 18.10.2022, 120,27 руб. от 18.10.2022, 52,46 руб. от 18.10.2024, 679,28 руб. от 21.11.2022, 2 920,20 руб. от 21.11.2022, 120,27 руб. от 21.11.2022, уплата ЕНП в сумме 15 567,03 руб., остаток по налогу 0 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 91 323 руб. за 2018 год со сроком уплаты 03.12.2019 (взыскивается исполнительным листом № от 02.10.2020, уменьшено налога по расчету в размере 2 руб. от 02.12.2019, уменьшено налога по расчету в размере 28 956 руб. от 02.12.2019, остаток по налогу 62 365 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 руб. за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2021 (взыскивается исполнительным листом № от 17.01.2023, остаток по налогу 1 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 28 956 руб. за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2021 (взыскивается исполнительным листом № от 17.01.2023, остаток по налогу 28 956 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 543 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 (взыскивается исполнительным листом № от 24.01.2022, остаток по налогу 37 543 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 82385 на сумму 304 219,63 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № от 07.04.2024г на сумму 301 600,52 руб. и направлено налогоплательщику.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. При этом соблюдается очередность.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Административному ответчику начислены пени.

Данным административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени 71 955,16 руб., в том числе за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 года в размере 40 828,72 руб. на совокупную обязанность ЕНС, за период до 01.01.2023г задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 31 126,44 руб. Расчет пени приложен к административному исковому заявлению.

Пени, принятые при переходе в ЕНС в сумме 19 871 руб. на недоимку по налогу на имущество (карточка КРСБ):

5 395,47 руб. за период с 01.07.2019 по 20.09.2022 на недоимку 2017г. (37 178 руб.) со сроком уплаты 03.12.2018;

4 546,94 руб. за период с 16.10.2020 по 01.12.2021 на недоимку 2018г. (62 365 руб.) со сроком уплаты 03.12.2019;

4 085,94 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018г. (62 365 руб.) со сроком уплаты 03.12.2019;

3 978,30 руб. за период с 18.06.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2019г. (37 543 руб.) со сроком уплаты 01.12.2020;

0,06 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018г. (1 руб.) со сроком уплаты 01.12.2021;

1 864,29 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018г. (28 956 руб.) со сроком уплаты 01.12.2021;

Пени, принятые при переходе в ЕНС в сумме 11 255,44 руб. на недоимку по земельному налогу (карточка КРСБ):

7 218,33 руб. за период с 16.10.2020 по 31.12.2022 на недоимку 2017г. (50 908 руб.) со сроком уплаты 03.12.2018;

2 334,87 руб. за период с 18.06.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018г. (93 601 руб.) со сроком уплаты 02.12.2019;

- 71,38 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на недоимку 2019г. (22 936 руб.) со сроком уплаты 01.12.2020;

917,86 руб. за период с 09.02.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2019г. (22 936 руб.) со сроком уплаты 01.12.2020;

142,92 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2019г. (2 200 руб.) со сроком уплаты 01.12.2021;

73,46 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2020г. (1 141 руб.) со сроком уплаты 01.12.2021;

- 496,62 руб. за период с 16.12.2021 по 21.03.2022 на недоимку 2018г. (13 756 руб.) со сроком уплаты 01.12.2021.

На момент составления данного административного искового заявления ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 <данные изъяты> задолженность ЕНС в сумме 71 955,16 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 71 955,16 руб. в том числе:

40 828,72 руб. за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 на совокупную обязанность ЕНС;

5 395,47 руб. за период с 01.07.2019 по 20.09.2022 на недоимку 2017г. по налогу на имущество;

4 546,94 руб. за период с 16.10.2020 по 01.12.2021 на недоимку 2018г. по налогу на имущество;

4 085,94 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018г. по налогу на имущество;

3 978,30 руб. за период с 18.06.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2019г. по налогу на имущество;

0,06 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018г. по налогу на имущество;

1 864,29 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018г. по налогу на имущество;

7 218,33 руб. за период с 16.10.2020 по 31.12.2022 на недоимку 2017г по земельному налогу;

2 334,87 руб. за период с 18.06.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2018г. по земельному налогу;

71,38 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 на недоимку 2019г. по земельному налогу;

917,86 руб. за период с 09.02.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2019г. по земельному налогу;

142,92 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2019г. по земельному налогу;

73,46 руб. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 2020г. по земельному налогу;

496,62 руб. за период с 16.12.2021 по 21.03.2022 на недоимку 2018г по земельному налогу.

Административный истец – представитель МИФНС 18 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика адвокат Тамбовцева И.В. в судебном заседании относительно исковых требований возражала.

Заинтересованные лица Большемурашкинский РОСП ГУ ФССП по Нижегородской области, начальник РОСП и заместитель в судебное заседание не явились, представителей не направили, о явке извещены надлежащим образом.

В условиях предоставления законом равного объема процессуальных прав неявку лиц, перечисленных в ст. 37 КАС РФ, в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон.

Учитывая, что не явившиеся в судебное заседание лица о времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, неявка не является препятствием для рассмотрения дела без их участия, то суд счёл возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 387 земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов (пп. 1 п. 2).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Кадастровый номер объекта

ФИО

правообладателя

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Адрес объекта - текст

<данные изъяты>

ФИО правообладателя

Дата

регистрации владения

Дата

прекращения

владения

Адрес объекта - текст

<данные изъяты>

По состоянию на 08.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 71 955 руб. 16 коп., в т.ч. пени 71 955 руб. 16 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 71 955 руб. 16 коп.

Налоговым органом в Судебный участок Болышемурашкинского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности ЕНС за 2017-2020гг. 06.05.2024 г. судом вынесен судебный приказ №, 22.10.2024 г. мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения указанного судебного приказа.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от 29.08.2018 (срок уплаты 03.12.2018), № от 10.07.2019 (срок уплаты 02.12.2019), № от 03.08.2020 (срок уплаты 01.12.2020), № от 01.09.2021 (срок уплаты 01.12.2021).

Налогоплательщику начислены:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 22 936 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 (взыскивается исполнительным листом <адрес> от 24.01.2022, уменьшено налога по расчету в размере 13 414 руб. от 01.12.2020, уменьшено налога по расчету в размере 2 220 руб. от 01.12.2020, остаток но налогу составляет 7302 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 91 323 руб. за 2018 год со сроком уплаты 03.12.2019 (взыскивается исполнительным листом № от 02.10.2020, уменьшено налога по расчету в размере 2 руб. от 02.12.2019, уменьшено налога по расчету в размере 28 956 руб. от 02.12.2019, остаток по налогу 62 365 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 руб. за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2021 (взыскивается исполнительным листом № от 17.01.2023, остаток по налогу 1 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 28 956 руб. за 2018 год со сроком уплаты 01.12.2021 (взыскивается исполнительным листом № от 17.01.2023, остаток по налогу 28 956 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 543 руб. за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 (взыскивается исполнительным листом № от 24.01.2022, остаток по налогу 37 543 руб.

Согласно сведениям, представленным РОСП Большемурашкинского района,

- 22.10.2020 года судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 в пользу УФК по Нижегородской области (МРИ ФНС 6 по Нижегородской области) на сумму 143 433 рубля 89 копеек. Исполнительное производство возбуждено на основании исполнительного листа № 023326388, выданного Большемурашкинским районным судом Нижегородской области.

08.06.2021 года судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области на сумму 104 913 рублей 64 копейки. Исполнительное производство возбуждено на основании судебного приказа №, выданным судебным участком Большемурашкинского судебного района Нижегородской области. Денежные средства взыскивались через депозитный счет: 221.29-18.09.2023, 39.18- 18.09.2023, 951.33-18.09.2023 года, 17.10-18.09.2023 года, 17.04-18.10.2023 года, 766.42-17.01.2024 года, 135.70-17.01.2024 года, 3294.81-17.01.2024 года, 14.04-17.01.2024 года, 59.22-17.01.2024 года, 16.71-19.08.2024 года, 3.87-19.08.2024 года, 930.10-19.08.2024 года, 216.35-19.08.2024 года, 683.24-03.09.2024 года, 400.28-18.09.2024 года, 1170.64-18.09.2024 года, 1028.03-02.10.2024 года, 0.01-12.11.2024 года, 38.47-22.11.2024 года, 498.05-22.11.2024 года, 2141.14-22.11.2024 года, 68.54-17.02.2025 года, 887.22-17.02.2025 года, 3814.11-17.02.2025 года,

20.03.2025 года взыскатель направлял в адрес ОСП сведения о полном погашении задолженности по судебному приказу №;

16.02.2022 судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство <адрес> в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области на сумму 62 396 рублей 01 копейка. Исполнительное производство возбуждено на основании исполнительного листа №, выданного Большемурашкинским районным судом Нижегородской области. Денежные средства взыскивались через депозитный счет: 131.61-18.09.2023 года, 23.30-18.09.2023 года, 565.79-18.09.2023 года, 10.17-18.09.2023 года, 10.13-18.10.2023 года, 3 064.96-20.11.2023 года, 712.95-18.12.2023 года, 55.09-18.12.2023 года, 3 064.96-18.12.2023 года, 794.27-17.06.2024 года, 3 414.57-17.06.2024 года, 14.17-17.07.2024 года, 791.64-17.07.2024 года, 234.51-17.07.2024 года, 9.94-19.08.2024, года, 2.30-19.08.2024 года, 553.16-19.08.2024 года, 128.67-19.08.2024 года, 406.35-03.09.2024 года, 238.07-18.09.2024 года, 696.23-18.09.2024 года. 611.41-02.10.2024 года, 0.02-12.11.2024 года, 22.89-22.11.2024 года, 296.22-22.11.2024 года, 1 273.43-22.11.2024 года, 2 500-05.03.2025 года.

24.02.2025 года судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области на сумму 1144 рубля 99 копеек. Задолженность не взыскана.

17.02.2025 года судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области с сущностью исполнения: наложение ареста на денежные средства (в том числе денежные средства, которые будут поступать в будущем) административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за исключением денежных средств, в размере установленной величины прожиточного минимума, установленного в Нижегородской области, в пределах заявленной суммы требований в размере 71 955,16 руб. (л.д. 90-91).

24.02.2025 года судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области на сумму 1 144 рублей 99 копеек. Исполнительное производство возбуждено на основании исполнительного листа №, выданного Большемурашкинским районным судом Нижегородской области. Исполнительное производство находится в исполнении. Задолженность не взыскана (л.д. 145).

Большемурашкинским районным отделением судебных приставов ГУФССП по Нижегородской области принимался к исполнению исполнительный лист № от 17.08.2020 года, вынесенный Большемурашкинским районным судом Нижегородской области, о взыскании с ФИО1 налогов, пени и штрафов в размере 143 433,89 рублей в пользу МРИ ФНС №6 по Нижегородской области, на основании которого 22.10.2020 года возбуждено исполнительное производство №. Исполнительный документ по настоящее время находится на исполнение, по состоянию на 26.05.2025 года взыскано 107 310,60 рублей, остаток задолженности составляет 36 123,29 рублей (л.д. 152).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 304 219,63 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.