№а-166/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2025 года <адрес>

Судья Малгобекского городского суда Республики Ингушетия Чапанова Х.А.,

при секретаре судебного заседания Эгиеве А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование указывая на то, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес должника было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 82 437 рублей 16 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по недоимкам за счет имущества физического лица в размере 88 032 рубля 33 копейки.

Представитель У.Р. по РИ ФИО2 в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в административном иске. Просил административный иск удовлетворить.

Административный ответчик - ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил в суд решение Верховного Суда РИ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-9/2024 для приобщения к материалам дела.

На основании ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав доводы представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ во взаимосвязи с абз. 1 ч.3 ст.48 НК РФ органы, государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 (ИНН <***>) зарегистрированы (либо были зарегистрированы и сняты с учета) объекты налогообложения:

- автомобиль легковой, с грз Х801АА777, Марки/Модель ВАЗ 21140, VIN: <***>, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, с грз Р271АА06, Марки/Модель: САЗ 350701, VIN: <***>, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: РИ, г Малгобек, <адрес>,27, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: РИ, <адрес>,49, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: РИ, <адрес>Б,149, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: РИ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 (ИНН <***>) является плательщиком НДФЛ, в связи с получением дохода.

Налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ, с доходов, полученных от источников в РФ, по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ (либо, по результатам мероприятий налогового контроля, либо по сведениям, полученным от налоговых агентов).

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате НДФЛ не исполнена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 82 437 рублей 16 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратного суду не представлено

Вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 123 рубля;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 три месяца в размере 65 164 рубля;

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 6 516 рублей 50 копеек;

- налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 366 рублей 91 копейка;

- налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 120 рублей;

- налога на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 93 рубля;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10 010 рублей 42 копейки;

- транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 751 рубль;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест., товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 4 887 рублей 50 копеек.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Административным истцом в порядке судебно-приказного производства направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимок с должника.

Мировым судьей судебного участка № РИ от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено.

В связи с поступлением возражения относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № РИ определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

В соответствии с ч.6 ст. 286 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Принудительное же взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно ч.1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Из обзора судебной практики Верховного Суда РФ за IV квартал 1999 года (по гражданским делам) (утв. постановлением Президиума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ) (п. 12), следует, что пеня - одно из средств обеспечения исполнения обязательств, как гражданско-правовых, так и налоговых. Ее назначение - стимулировать своевременное исполнение обязательства, в частности уплату налога (таможенного платежа), а также побуждать к минимальной просрочке уплаты налога, если срок внесения налога был нарушен. Указанные отношения по уплате пеней являются сходными между собой. Поэтому к отношениям по уплате пеней за несвоевременное внесение налогов (таможенных платежей) может применяться по аналогии закона ст. 333 ГК РФ.

При решении вопроса о взыскании пени необходимо принимать во внимание соразмерность суммы пени размеру основного долга (налога, таможенного платежа), причины несвоевременной уплаты основного долга и соблюдать принцип справедливости вынесенного судебного решения.

С учетом изложенного представляется, что суд также вправе, исходя из общих начал и смысла действующего законодательства и конкретных обстоятельств дела, уменьшить размер подлежащей взысканию пени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени – уменьшить до 1000 рублей и штраф - до 2000 рублей.

На досудебной подготовке к рассмотрению административного дела, ФИО1 представлено суду решение ВС РИ от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу по иску ФИО1 об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объекта недвижимости.

ВС РИ

постановил:

установить кадастровую стоимость жилого помещения с кадастровым номером 06:06:0100004:2139, расположенного по адресу: РИ, <адрес>Б, <адрес>, в размере его рыночной стоимости, определённой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 703 607 рублей. Датой подачи заявления об установлении кадастровой стоимости считать ДД.ММ.ГГГГ. Применить установленную решением суда кадастровую стоимость жилого помещения с кадастровым номером 06:06:0100004:2139 для целей, предусмотренных законодательством РФ с ДД.ММ.ГГГГ и до даты внесения в государственный кадастр недвижимости результатов очередной кадастровой оценки.

При этом, суд при рассмотрении данного административного дела учесть обстоятельства и выводы, установленные решением ВС РИ, не может, поскольку согласно материалам дела налоговая задолженность выставлена ответчику за 2021 г., 2022 г., 2023 г.

Таким образом, суд приходи к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований.

При подаче административного искового заявления У.Р. по РИ освобождено от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты, которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Р. по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу У.Р. по РИ за счет имущества физического лица задолженность в сумме 69 617 (шестьдесят девять тысяч шестьсот семнадцать) рублей 91 копейка.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Ингушетия через Малгобекский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: