Решение по делу № 2А-1821/2025 от 05.06.2025 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-1821/2025

50RS0042-01-2025-000533-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2022 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, гос.номер № с ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.30-31), а также квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес> (л.д.7

Налоговыми уведомлениями ФИО1 предложено уплатить

транспортный налог, налог на имущество физических лиц на общую сумму 18 336 руб.:

- за 2017 год: транспортный налог в размере 4 250 руб., налог на имущество в размере 267 руб. ( № 53395802 от 19.08.2018 года); (л.д.8)

- за 2019 год: транспортный налог в размере 4 250 руб., налог на имущество в размере 323 руб. ( № 59888855 от 01.09.2020 года); (л.д.9)

- за 2020 год: транспортный налог в размере 4 250 руб., налог на имущество в размере 355 руб. ( № 78621822 от 01.09.2021 года); (л.д.10). Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика. (л.д.12)

- за 2021 год: транспортный налог в размере 4 250 руб., налог на имущество в размере 391 руб. ( № 39425716 от 01.09.2022 года); (л.д.11)

По состоянию на 01.01.2023 года отрицательное сальдо налогоплательщика ФИО1 составило 18 336 руб.

23.07.2023 года в адрес ФИО1, в личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № 13504 об уплате в срок до 11.09.2023 года задолженность по транспортному налогу в размере 17 000 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1 336 руб. ( общая сумма составила 18 336 руб.), пени в размере 4 820,17 руб. (л.д.14,15)

Налоговым уведомлением № 104043792 от 09.08.2023 года ФИО1 предложено уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 4 250 руб., налог на имущество в размере 430 руб. (л.д.13).

10.02.2024 года ФИО1 уплачивает на единый налоговый счет денежные средства в сумме 18 638 руб. ( в том числе 4605 руб. (л.д.40), 4641 руб. (л.д.43), 4680 руб. (л.д.46), 10.11.2024 года уплачено 4712 руб. ( л.д.50). В соответствии со ст. 45 НК РФ, указанные денежные средства распределены в счет погашения ранее возникшей задолженности, а именно в счет погашения задолженности за 2017 год в размере 4 517 руб., за 2019 год – 4 573 руб., за 2020 год- 4 605 руб., за 2021 год – 4 641 руб., частично погашена задолженность за 2022 год: транспортный налог в сумме 271,8 руб., налог на имущество – 30,2 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 354 Сергиево-Посадского судебного района от 14.03.2024 года ИФНС по г.Сергиеву Посаду отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2017-2022 год, пени в размере 29564,82 руб. (л.д.16)

27.01.2025 года ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 399,8 руб. ( 430 руб. (начислено) – 30,2 ( уплачено), транспортному налогу за 2022 год ( 4 250 руб. (начислено) – 271,8 (уплачено), пени за несвоевременную уплату налога на имущество, транспортного налога за 2017 -2022 год в размере 6 548,82 руб.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 399,80 руб., транспортному налогу в размере 3978,2 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество, транспортного налога за 2014-2022 г. в размере 6 548, 82 руб., в том числе пени за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 3885,32 руб., пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 2 732,95 руб. Также просит суд восстановить срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в ходе досудебной подготовки по делу против удовлетворения заявленных требований возражал по доводам, изложенным в письменных пояснениях, приобщенных к материалам дела (л.д.35-36). Пояснил, что с 2019 год он не получал налоговые уведомления почтой России, согласия на получения налоговых уведомлений через личный кабинет не давал, в связи чем, транспортный налог и налог на имущество, в установленные законом сроки, им действительно уплачены не были. После получения решения ИФНС по г. Сергиеву Посаду № 2201 от 08.02.2024 года он лично прибыл в ИФНС по г.Сергиеву Посаду, получил налоговые уведомления за 2020,2021, 2022 годы и 10.02.2022 года задолженность по уплате налогов за указанные выше периоды полностью погасил. Просил суд в удовлетворении иска отказать.

В последующем, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Явка административного истца и административного ответчика обязательной судом не признана. Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

Представленными скриншотами страниц личного кабинета ФИО1 подтверждается факт получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету. Неиспользование личного кабинета налогоплательщиком в последующем, не свидетельствует о неисполнении ИФНС по г.Сергиеву посаду возложенных на Инспекцию функций по направлению в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений.

Более того, согласно п.4 ст. 52 НК РФ налогоплательщик вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание конституционную обязанность собственника имущества, уплачивать законно установленные налоги, при неполучении налоговых уведомлений, ФИО1, действуя осмотрительно и разумно, имел право получить налоговые уведомления в порядке, предусмотренном п.4 ст. 52 НК РФ.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика ФИО1 о неисполнении налоговым органом обязанности по направлению в его адрес налоговых уведомлений, судом отклоняются как несостоятельные.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Судом установлено, что на 01.01.2023г. отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 формируется за счет задолженности

- 2017 год - по налогу на имущество в размере 267 руб., транспортный налог – 4250 руб.,

- 2019 год - по налогу на имущество размере 323 руб., транспортный налог – 4250 руб.

- 2020 год – по налогу на имущество в размере 355 руб., транспортный налог в размере 4250 руб.

- 2021 год – по налогу на имущество в размере 391 руб., транспортный налог в сумме 4 250 руб.

Судом установлено, что административному ответчику до 01.01.2023 года были направлены требования:

- № 12614 от 30.01.2019 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 4 250 руб., земельного налога в сумме 267 руб. в срок до 19.03.2019 года ( ШПИ 14573832425608)

- № 8331 от 04.02.2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 4 250 руб., земельного налога в сумме 323 руб. в срок до 30.03.2021 года ( ШПИ 14082356838608)

- № 63479 от 13.12.2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 4250 руб., налога на имущество 355 руб., пени 12,67 руб..; срок исполнения требования установлен до 11.01.2022 года. ( направлено в личный кабинет налогоплательщика)

- № 45023 от 14.12.2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 4250 руб., налога на имущество 391 руб., пени 13,92 руб..; срок исполнения требования установлен до 10.01.2023 года. ( направлено в личный кабинет налогоплательщика).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. N 243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности за 2017 год истек 20.09.2019 года ( срок исполнения требования+6 месяцев), о взыскании задолженности за 2019 год срок истек 30.09.2021 года, в связи с чем оснований для включения в ЕНС задолженности по 2017,2019 году на общую сумму 9 090 руб. не имелось, соответственно, оснований для распределения поступивших от ФИО1 денежных средств 10.02.2024 года в счет погашения задолженности 2017 год - 4 517 руб., в счет погашения задолженности 2019 год – 4 573 руб. также не имелось.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель "3000 руб." был заменен на "10 000 руб."

Поскольку задолженность ФИО1 за 2020,2021 не превысила 10 000 руб. по состоянию на 01.01.2023 года, срок обращения в суд с иском о взыскании указанной задолженности не истек, задолженность в общей сумме 9 272,59 руб. обоснованно была включена в ЕНС административного ответчика. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 02.12.2023 года увеличилось за счет начислений налогов за 2022 года на общую сумму 4 680 руб.

Таким образом, по состоянию на 02.12.2023 года задолженность ФИО1 составила 13 952,59 руб. ( 2020,2021,2022 гг.).

10.02.2024 года ФИО1 осуществляет платеж на общую сумму 18 638 руб.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;5) пени.

Поскольку иной задолженности по уплате налога на имущество и транспортного налога, возникшей ранее 2020 года в ЕНС не должно быть, платеж, осуществленный ФИО1 10.02.2024 года подлежит распределению в счет погашения задолженности 2020,2021,2022 год.

В соответствии со ст. 408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство по уплате задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2020,2021,2022 год в общей сумме 13 952,59 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 399,80 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 3 978,20 руб. за 2022 год, поскольку указанная обязанность прекращена исполнением.

ИФНС по г.Сергиеву Посаду заявлены требования о взыскании пени в общей сумме 6 548,82 руб., в том числе за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2019 год за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 3360,32 руб., за несвоевременную уплату налога на имущества с 2014-2019 год за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года в размере 172,99 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2021 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 324,63 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020-2021 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 27,38 руб., а также за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 2 732,95 руб.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 12.03.2024 года (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № 13504 от 23.07.2023г., а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №354 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 2017 по 2022 год, пени, в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано. (л.д.53-57)

Доказательств обращения ИФНС по г.Сергиеву Посаду с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени за период с 2014 по 2016 год, суду не представлено.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2022гг., пени за несвоевременную уплату налогов за 2017-2022 направлено в суд 27.01.2025 года, то есть с нарушением установленного срока, с даты вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 6 месяцев. В ходе рассмотрения дела ИФНС по г.Сергиеву посаду представил расчеты пени из которых следует, что фактически пени начислены с 01.12.2015 года.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности, образовавшейся за период с 2017 по 2022 г, в том числе по пени что, с учетом незначительного нарушения срока, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании пени за несвоевременную уплату пени с 2017 по 2022 год. При этом, поскольку ИФНС по г.Сергиеву Посаду впервые предъявило требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за 2014-2016 год только 27.01.2025 года, т.е. спустя 8 лет с даты самой ранней несвоевременной платы налога за 2014 год, оснований восстановления срока для предъявления иска в суд о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014-2016 год, суд не находит, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании пени за период с 01.12.2015 года по 21.09.2017 года, с 02.12.2016 года по 31.10.2018 года, с 02.12.2017 года по 29.10.2018 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку суд пришел к выводу о незаконности включения в ЕНС ФИО1 задолженности за 2017,2019 год в связи с пропуском срока для взыскания указанной задолженности, то оснований для начисления пени на задолженность в размере 9 090 руб. не имеется.

Определением Сергиево-Посадского городского суда от 20.04.2021 года производство по административному делу по иску ИФНС по г.Сергиеву посаду к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2018 год прекращено в связи с отказом административного истца от иска.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание срок погашения задолженности (29.03.2021 года), отсутствие доказательств предъявления к ФИО1 требований об оплате пени, начисленных на несвоевременно исполненные указанные выше обязательства в установленный законом срок в соответствии со ст. 70 НК РФ, действующей в редакции до 01.01.2023 года, т.е. не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, суд приходит к выводу, что срок для взыскания пени на недоимку за 2018 г. истек.

Вместе с тем, судом установлено, что задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу за 2020-2022 год погашена ФИО1 10.02.2024 года, пени за несвоевременную уплату налогов включены в требование 23.07.2023г., суд приходит к выводу, что срок для взыскания пени на указанную недоимку не истек.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество за 2020, 2021 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 352,01 руб., поскольку он является арифметически верным.

С учетом отсутствия сведений о принятии налоговым органом мер для взыскания задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017,2019 гг., наличием оснований для признания указанной задолженности и начисленных на нее пени, в соответствии со ст. 59 НК РФ безнадежной ко взысканию, суд взыскивает с ФИО1 пени ЕНС, которые подлежат расчету: за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. на недоимку в размере 9 246 руб. (за 2020,2021гг.) – 975,77 руб., за период с 02.12.2023г. по 05.04.2024г. на недоимку в размере 13 926 руб. (за 2020,2021,2022 гг.) – 482,77 руб.

Сумма задолженности: 9 246,00 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

300

471,55

24.07.2023 – 14.08.2023

300

57,63

15.08.2023 – 17.09.2023

300

125,75

18.09.2023 – 29.10.2023

300

168,28

30.10.2023 – 01.12.2023

300

152,56

Пени: 975,77 ?

Сумма задолженности: 13 926,00 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

111,41

18.12.2023 – 05.02.2024

300

371,36

Пени: 482,77 ?

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2022 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество, транспортного налога за 2014-2016 год за период с 01.12.2015 года по 21.09.2017 года, с 02.12.2016 года по 31.10.2018 года, с 02.12.2017 года по 29.10.2018 года; за 2017,2018,2019 за период с 04.12.2018 года по 31.12.2022 года в размере 3 533,31 руб. оставить без удовлетворения.

Исключить из Единого налогового счета ФИО1 ( ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017,2019 годы в общей сумме 9 090 руб.

Обязанность ФИО1 по уплате задолженности по налогу на имущество в размере 399,80 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 3 978,20 руб. за 2022 год считать прекращенной 10.02.2024 года.

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество, транспортного налога за 2020-2022 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ( ИНН <***>) пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года 352,01 руб., за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 1 458,54 руб.

Во взыскании пени, начисленных на ЕНС, в сумме свыше определенной судом отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 июня 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева