Решение по делу № 2А-12182/2024 от 24.09.2025 | Нижегородский районный суд г.Нижний Новгород (Нижегородская область)

УИД: 52RS0005-01-2024-015943-12

Дело № 2а-3171/2025 (2а-12182/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года Нижегородский районный суд г. Нижнего Новгорода в составе председательствующего судьи Шкининой И.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 2 487 рублей, их которых: земельный налог за 2019 год в размере 568 рублей, пени в размере 1919 рублей (дело 2а-3171/2025).

Также Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в размере 114 928 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 37 464 рублей, земельный налог в размере 77 464 рубля (дело 2а-3172/2025(2а-12183/2024)).

Определением суда от 20.02.2025 указанные административные дела объединены в одно производство, присвоен объединенному делу номер 2а-3171/2025.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется следующими положениями закона.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик является (являлся) плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку за ним в установленном законом порядке зарегистрированы объекты недвижимости указанные в налоговом уведомлении имеющегося в материалах административного дела.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Из материалов административного дела следует, что по требованию НОМЕР, НОМЕР налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> за выдачей судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ - выдан судебный приказ НОМЕРа-2143/2021, отменен - ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

По требованию НОМЕР налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района <адрес> за выдачей судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ - выдан судебный приказ НОМЕРа-234/2021, отменен - ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями от должника.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Из материалов административного дела следует, ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда Нижегородской <адрес> принято к производству заявление МФНС НОМЕР России по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о признании гражданина несостоятельным (банкротом).

Из заявления о признании должника ФИО1 банкротом следует, что он имеет задолженность по обязательным платежам в размере 1 637 644 рубля 05 копеек, из которых в то числе налог 1 315 865 рублей 27 копеек, пени в размере 321 778 рублей 78 копеек.

Указанная задолженность возникла в результате неуплаты начислений по земельному налогу с физических лиц за 2016-2019 гг., по налогу на имущество за 2017-2019 гг., транспортному налогу за 2014 – 2019 гг., пени по страховым взносам.

22.09.2021 определением Арбитражного суда Нижегородской <адрес> ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). Введена процедура реализации имущества должника сроком на шесть месяцев. Включены требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы НОМЕР по Нижегородской <адрес> в реестр требований кредиторов ФИО1 в размере 1 637 644 рублей 05 копеек. Установив следующую очередность удовлетворения требований: 1 315 865 руб. 27 копеек - требования кредиторов третьей очереди; 321 778 рублей 78 копеек - требования кредиторов третьей очереди, учитывающиеся отдельно в реестре требований кредиторов и подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

08.10.2021 согласно заявлению ФНС России по в лице МИФНС 18 по Нижегородской <адрес> в адрес Арбитражного суда направлено заявление о включении требований ФНС России в реестр требований кредиторов по задолженности ФИО1 на сумму 265 147 рублей 19 копеек, из которых основной долг 228 026 рублей, пени 37 121 рубль 19 копеек.

Согласно указанному заявлению, задолженность образовалась в результате начислений пени по земельному налогу в границах городских поселений в размере 27 458 рублей 95 копеек (за отчетные периоды 2014, 2015, 2017, 2018, 2019 гг.); пени по земельному налогу в границах сельских поселений в сумме 17 рублей 85 копеек (за отчетные периоды 2018 г., 2019 г.); пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских поселений на сумму 9 255 рублей 63 копейки (за отчетные периоды 2014,2016 гг.); пени по налогу на имущество физических лиц в размере 388 рублей 76 копеек (за отчетный период 2017 г.).

Согласно налоговому уведомлению за 2020 г. ФИО1 начислены суммы к уплате в размере 228 026 рублей, из которых: транспортный налог 111 388 рублей, земельный налог в размере 78 032 рубля, налог на имущество физических лиц в размере 38 606 рублей.

01.12.2021 определением Арбитражного суда Нижегородской области включены требования ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области в реестр требований кредиторов ФИО1 в размере 265 147 рублей 19 копеек, из которых: 228 026 рублей – требования кредиторов третьей очереди, 37 121 рублей 19 копеек - требования кредиторов третьей очереди, учитывающиеся отдельно в реестре требований кредиторов и подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Из ответа УФНС по Нижегородской области о рассмотрении обращения НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в Арбитражный суд налоговым органом направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ об отсутствии полного удовлетворения требований по обязательным платежам перед бюджетом. Должником в суд представлена справка НОМЕР по КНД 1120101 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, полученная в ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода, указывающая сведения об отсутствии текущей задолженности по налоговым обязательствам перед бюджетом РФ должника, мораторная задолженность, приостановлена к взысканию в данной справке не отражается.

27 мая 2022 года определением Арбитражного суда Нижегородской области признаны требования кредиторов к гражданину-должнику - ФИО1 погашенными. Производство по делу о признании гражданина-должника ФИО1 прекращено в связи с погашением требований кредиторов гражданина-должника.

В связи с прекращением дела о несостоятельности (банкротстве) задолженность из приостановленной для взыскания восстановлена в сальдо Единого налогового счета.

Из определения от 27 мая 2022 года определением Арбитражного суда Нижегородской области следует, что в материалы дела должником представлены доказательства погашения задолженности перед кредиторами - публичным акционерным обществом «Сбербанк», ФНС России в лице Межрайонной инспекцией ФНС России №18 по Нижегородской области, публичным акционерным обществом «ТНС Энерго НН», обществом с ограниченной ответственностью «Нижновтеплоэнерго», требования которых заявлены и включены в реестр требований кредиторов должника, а также установлены после погашения требования, включенных в реестр требований кредиторов. Согласно представленным в материалы дела должником чекам-ордерам от 19.05.2022 и приходному кассовому ордеру от 19.05.2022, задолженность перед кредиторами погашена. Факт оплаты задолженности не вызывает сомнений, подтвержден представленными в дело платежными документами. Оснований сомневаться в достоверности представленных платежных документов и реальности произведенной должником оплаты у суда не имеется. В судебном заседании должник ФИО1 факт оплаты подтвердил, представил на обозрение суда оригиналы данных платежных документов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

В соответствии с положениями ч.ч. 1, 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Пунктом 3 ст. 23.28 Закона - 127 "О несостоятельности (банкротстве)", предусмотрено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Из анализа положений п. 5 ст. 213.28 Закона - 127 "О банкротстве (несостоятельности") следует, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за 2019 год возникла у ФИО1 до даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть до принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом) - 09.07.2021, данные платежи не являются текущими и вопрос о взыскании которых рассматривался в рамках заявления о включении в реестр требований кредиторов.

Обращение налогового органа в суд после принятия решения о признании должника банкротом с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе пени начисленных за период с 12.12.2019 по 22.04.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц, срок уплаты по которой наступили до дня принятия заявления о признании должника банкротом, также не является основанием для квалификации требований об уплате обязательных платежей как текущих, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 – 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 2 487 рублей, их которых: земельный налог за 2019 год в размере 568 рублей, пени в размере 1919 рублей, в размере 114 928 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц в размере 37 464 рублей, земельный налог в размере 77 464 рубля – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение в окончательной форме принято 24.09.2025 г.

Председательствующий судья И.А. Шкинина