Решение по делу № 2А-4548/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-4548/2025

45RS0026-01-2025-004069-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

13 мая 2025 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сухановой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Денисовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, при участии:

от административного истца: явки нет, извещено, заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя;

от административного ответчика: ФИО1, законный представитель ФИО2,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 79 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 159 руб., по пени по земельному в размере 275,58 руб., по НДФЛ за 2021 год в размере 48 256,97 руб., по пени по налогам в общей сумме 8 263,86 руб.

В обоснование иска указано, что несовершеннолетний ФИО1, законным представителем которого является ФИО2, является (являлся) собственником ? доли в праве собственности на земельный участок и жилой дом, указанных в налоговом уведомлении № от 15.07.2023, соответственно он является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые вовремя не заплатил, начислены пени, требование об уплате недоимок административным ответчиком также исполнено в полном объёме не было. Кроме того, ФИО1 в 2021 продал квартиру, однако НДФЛ не заплатил, декларацию в ИФНС России по г. Кургану не подал, в связи с чем ему налоговым органом был начислен НДФЛ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежаще о времени и месте рассмотрения административного дела, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

ФИО1 и его законный представитель ФИО2 в судебном заседании пояснили, что с исковыми требованиями согласны, просили снизить размер, подлежащих взысканию пени.

Заслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ.

В соответствии с абз. 1 п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В силу п. 6 ч. 1 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенного выше налога является календарный год.

В силу ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что административный ответчик – несовершеннолетний ФИО1, законным представителем которого является ФИО2, является собственником ? доли в праве собственности на земельный участок и жилой дом по адресу: <адрес>, указанных в налоговом уведомлении № от 15.07.2023, соответственно он является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые за 2022 год вовремя не заплатил. Кроме того, ФИО1 в 2021 продал <данные изъяты> долю в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>, находившуюся в его собственности менее 3 лет, однако НДФЛ не заплатил, декларацию в ИФНС России по г. Кургану не подал, в связи с чем ему налоговым органом был начислен НДФЛ.

В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ в установленные сроки в полном объёме, УФНС России по Курганской области начислила пени и направила ФИО1 требование об уплате задолженностей, а также пени за № от 08.07.2023 с оплатой в срок до 28.11.2023.

С заявлением о выдаче судебного приказа на основании указанного выше требования налоговый орган обращался к мировому судье 31.01.2024, судебный приказ от 31.01.2024 был отменен по заявлениям должника и его законного представителя 01.10.2024.

С настоящим административный иском о взыскании на основании указанного выше требования налоговый орган обратился 11.03.2025, т.е. в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

Согласно административному иску задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, доказательств обратного суду не представлено, данный факт административным ответчиком и его законным представителем не отрицается.

В силу п. 1 ст. 333 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ), если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Так как НК РФ не предусмотрено применение к налоговым правоотношениям положений п. 1 ст. 333 ГК РФ, то соответственно полномочиями по снижению сумм пени, начисленных в связи с неуплатой налогов, суд не обладает.

Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, расчет требований судом проверен, он является верным, то прихожу к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

При обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Курган в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт 3721 №) в лице законного представителя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт 3722 №), проживающих по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, в общей сумме 56 768, 83 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 79, 00 руб.;

- земельный налог за 2022 год – 159, 00 руб.;

- НДФЛ за 2021 год - 48 266, 97 руб.;

- пени 8 263, 86 руб.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 02.06.2025

Судья Т.В. Суханова