Дело № 2а-1446/2022

УИД 02RS0001-01-2022-003418-23

Строка учета дела 3.192

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2022 года <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>

Майминский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Усольцевой Е.В., при секретаре Джапанове Н.М., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> к К.В.С. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> обратилось в суд с иском с учетом уточнений к К.В.С. о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 456,99 рублей, пени в размере 1 рубля 50 копеек; земельного налога в размере 899,65 рублей, пени в размере 2 рублей 39 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 28 рублей 67 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7763 рублей 29 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 18133 рублей 86 копеек. В обоснование иска указывая, что по сведениям, представленным в налоговый орган ответчику принадлежит квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> земельный участок, расположенный по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, которые являются объектами налогообложения. Поскольку ответчиком соответствующие налоги в срок предусмотренный законом не были оплачены, ему были направлены уведомления и требования об оплате налогов и пени, которые до настоящего времени оставлены ответчиком без исполнения. Кроме того К.В.С. является налогоплательщиком НДФЛ и им была представлена в налоговый орган налоговая декларация. Однако сумма налога, исчисленная ответчиком самостоятельно, оплачена не была в связи с чем, была начислена пеня. Налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налога и пени, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено. Также К.В.С. является индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Однако данные взносы им не были оплачены, в связи с чем ему были направлены требования о необходимости их уплаты, которые также оставлены ответчиком без исполнения.

Представитель административного истца, административный ответчик, в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного заседания были извещены надлежащим образом, поэтому дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Суд, исследовав доказательства, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. п. 1, 2, 6, 7 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иными актами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 393 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ответчику за период 2019 г. принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> земельный участок, расположенный по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, которые являются объектами налогообложения.

Налоговым органом ответчику был начислен налог за 2019 год на указанное имущество выписано и направлено уведомление <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> о необходимости уплаты за 2019 год налогов на имущество физических лиц в размере 708 рублей и земельного налога в размере 1395 рублей.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог в полном объеме уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня, согласно требования <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> налог на имущество физических лиц в размере 708 рублей, пеня в размере 1 рубля 50 копеек; земельный налог в размере 1124 рублей, пеня в размере 2 рублей 39 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей; физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 п. 52 ст. 217 настоящего Кодекса; физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п. 7.4 ст. 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> К.В.С. представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Сумма налога, подлежащая уплате по представленной ответчиком декларации составила 4680 рублей, ответчик частично оплатил налог оставшаяся часть в размере 100 рублей была не оплачена.

Поскольку ответчиком налог в срок, установленный п. 6 ст. 227 НК РФ оплачен не был, налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, необходимости уплаты НДФЛ в размере 100 рублей, пени в размере 28 рублей 67 копеек. Требование до настоящего времени ответчиком не выполнено.

Согласно ч. 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из выписки ЕГРЮЛ ИП К.В.С. прекратил свою предпринимательскую деятельность <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>.

Однако страховые взносы на обязательное медицинское страхование страховые взносы на обязательное пенсионное страхование им не были оплачены.

В связи с чем, налоговым органом К.В.С. было направлено требование <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени в размере 21 рубля 49 копеек; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени в размере 82 рублей 74 копеек, которое до настоящего времени в полном объеме не исполнено.

Поскольку в установленный налоговым органом срок суммы недоимок и пеней налогоплательщиком в бюджет перечислены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> Республики Алтай с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

<ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> мировой судья судебного участка <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> вынес судебный приказ о взыскании с К.В.С. в пользу Управления ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> недоимку по налогу и пени.

В связи с поступлением возражений от К.В.С. определением мирового судьи судебного участка 1 от <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>, судебный приказ был отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>, то есть в пределах срока предусмотренного статьей 48 НК РФ.

В период рассмотрения дела, ответчиком К.В.С. были частично погашены взыскиваемые налоги, в связи с чем налоговый орган уточнил иск и снизил размер взыскания.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, НДФЛ, страховых взносов, а также пеней проверен судом, соответствует требованиям законодательства, и принимается за основу при определении размера задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> к К.В.С. удовлетворить.

Взыскать с К.В.С., <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> года рождения, в пользу Управления ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> налог на имущество физических лиц в размере 456,99 рублей, пени в размере 1 рубля 50 копеек; земельный налог в размере 899,65 рублей, пени в размере 2 рублей 39 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 28 рублей 67 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7763 рублей 29 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 18133 рублей 86 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Майминский районный суд Республики Алтай.

Судья Е.В. Усольцева

Мотивированное решение изготовлено <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>.