Решение по делу № 2А-4771/2022 от 02.03.2023

дело № 2а-701/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Рейф Н.А.,

при секретаре Бутыркиной Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, уплате НДФЛ, указав, что административный ответчик состоял на учете как индивидуальный предприниматель с 11.11.2001 г. по 14.12.2020 г.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Согласно пункту 3 статьи 431 сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В соответствии с п. 1 ст. 430 Кодекса плетельщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, страхование (далее ОПС) в размере, который определяется в след порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 ООО рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период _ года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицин страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчет: период 2020 года (подпункт 2). В соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности административного ответчика является Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках (код ОКВЭД - 47.8). Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2017 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей, обязательное медицинское страхование 4 590,00 рублей. Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2018 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 5 840,00 рублей. Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2020 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рублей. В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. Следовательно, страховые взносы ФИО1 подлежали уплате не позднее 29.12.2020 г. Таким образом, за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 23 400,00 рублей и ОМС в размере 4 590,00 рублей, за период с 01.01.208 по 31.12.2018 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545,00 рублей и ОМС в размере 8 426,00 рублей. За период с 01.01.2020 по 14.12.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 30 965,16 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых на ОПС и страховых взносов на ОМС 2020 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ начислены следующие пени: пени на ОПС за 2020 год в сумме 83,35 рубля за период с 30.12.2020 по 17.01.2021 г. (требование от 18.01.2021 № 563); пени на ОПС в сумме 312,45 рублей за период с 07.01.2019 по 01.02.2019 г. (требование от 18.01.2021 № 563); пени на ОМС за 2020 год в сумме 21,64 рубль за период с 30.12.2020 по 17.01.2021 г. (требование от 18.01.2021 № 563); пени на ОМС в сумме 64,56 рубля за период с 07.01.2019 по 01.12.2019 г. (требование от 18.01.2021 № 563). Задолженность по страховым взносам за 2017 год оплачена. В отношении пенеобразующей задолженности Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга обратилась в мировой суд судебного участка 1 Дзержинского района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 29.04.2021 г. № 2 А-0112/80/2021. Задолженность по страховым взносам за 2018 год не погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 НК РФ. ИФНС России по Дзержинскому рай г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 30.04.2019 г. № 2266.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходах физических лиц (далее - НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являет, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования по уплате налога. Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1 ст.23 НК РФ). При определении налоговой база учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст.210 НК РФ). Организация ОИКБ «Русь» (ООО), признаваемая налоговым агентом, представила в Межрайонную ИФНС №13 по Оренбургской области справки №931 от 16.03.2017 г. за 2016 год о доходах физического лица ФИО1 На основании п.1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц: за 2016 год общая сумма дохода составила 750,18 рублей (налоговая база) * 35% НДФЛ=263, рубля. Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области в адрес ФИО1 постовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 15.07.2018 г. №30236480 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических ли, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2016 года в установленный законом срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня: за 2016 год в сумме 1,81 рубль за период с 15.12.2018 по 10.01.2019 ( требование от 10.01.2019 № 479889), в сумме 1,97 рубль за период с 03.01.2021 по 01.12.2019 г. ( требование от 18.01.2021 г. № 563) в сумме 0,06 копеек за период с 15.12.2018 по 10.01.2019 (требование от 18.01.2021 № 563). В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) от 10.01.2019 г. № 479889 со сроком уплаты до 19.02.2019 г., от 18.01.2021 г. № 563 со сроком уплаты до 10.02.2021 г., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по НДФЛ. Межрайонная ИФНС Росси №12 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №5 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов. 25.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесены определения об отмене судебного приказа от 22.03.2021 г. № 2А-0065/80/2021, от 29.04.2021 № 2А-0112/80/2021. Сумма налога в размере 39 754,94 рублей до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 39 754,94 рубля, в том числе: недоимку по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30 965,16 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 040,94 рублей, пени на ОПС за 2020 год в сумме 83,35 рубля за период с 30.12.2020 по 17.01.2021; пени на ОПС в сумме 312,45 рублей за период с 07.01.2019 по 01.02.2019; пени на ОМС за 2020 год в сумме 21,64 рубль за период с 30.12.2020 по 17.01.2021 г.; пени на ОМС в сумме 64,56 рублей за период с 07.01.2019 по 01.02.2019 г.; налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 263 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащем образом, конверт возвращен за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

В пункте 1 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель с 14.11.2001 г. до 14.12.2020 г., что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со сведениями из Единого государственного реестра юридических лиц основным видом деятельности административного ответчика является Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках (код ОКВЭД - 47.8).

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2017 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 23 400 рублей, обязательное медицинское страхование 4 590,00 рублей. Страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2018 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 5 840,00 рублей. Страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2020 года составляют: на обязательное пенсионное страхование 32 448,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 8 426,00 рублей.

Судом установлено, что административному ответчику инспекцией определен размер страховых взносов, подлежащий уплате административным ответчиком за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 страховые взносы на ОПС в размере 23 400,00 рублей и ОМС в размере 4 590,00 рублей, за период с 01.01.208 по 31.12.2018 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 26 545,00 рублей и ОМС в размере 8 426,00 рублей. За период с 01.01.2020 по 14.12.2020 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 30 965,16 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет на ОПС за 2020 год в сумме 83,35 рубля за период с 30.12.2020 по 17.01.2021 г.; на ОПС в сумме 312,45 рублей за период с 07.01.2019 по 01.02.2019 г.; на ОМС за 2020 год в сумме 21,64 рубль за период с 30.12.2020 по 17.01.2021 г.; на ОМС в сумме 64,56 рубля за период с 07.01.2019 по 01.12.2019 г.

В целях обеспечения исполнения обязанности уплаты пени по страховым взносам инспекцией в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлены требование об уплате налога, от 18.01.2021 № 563.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Оренбурга обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 1 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 29.04.2021 г. № 2 А-0112/80/2021. Задолженность по страховым взносам за 2018 год не погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 НК РФ. ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 30.04.2019 г. № 2266.

Согласно п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Во исполнении своих обязанностей Организация ОИКБ «Русь» (ООО), признаваемая налоговым агентом, представила в Межрайонную ИФНС №13 по Оренбургской области справку №931 от 16.03.2017 г. за 2016 год о доходах физического лица ФИО1

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа (для физических лиц, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) от 10.01.2019 г. № 479889 со сроком уплаты до 19.02.2019 г., от 18.01.2021 г. № 563 со сроком уплаты до 10.02.2021 г., в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по НДФЛ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня, процентная ставка которой ровна 1/33 действующей ставки рефинансирования Центрального Банка России и составляет: за 2016 год в сумме 1,81 рубль за период с 15.12.2018 по 10.01.2019; за период с 03.01.2021 по 01.12.2019 г. в сумме 1,97 рубль; за период с 15.12.2018 по 10.01.2019 в сумме 0,06 копеек.

Межрайонная ИФНС Росси №12 по Оренбургской области обращалась в к мировому судье судебного участка №5 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов. 25.04.2022 г. мировым судьей судебного участка № 5 Дзержинского района г. Оренбурга вынесены определения об отмене судебного приказа от 22.03.2021 г. № 2А-0065/80/2021, от 29.04.2021 № 2А-0112/80/2021.

Обращаясь в суд, с административным исковым заявлением, МИФНС №15 по Оренбургской области указывает, что до настоящего времени начисленная ФИО1 сумма налога в размере 39 754,94 рублей административным ответчиком не уплачена.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленной задолженности и пени по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств неправильного исчисления налогов.

Административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей поступило в суд 26.10.2022 года.

При таких обстоятельствах, поскольку расчет налога произведен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налогов инспекцией соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании недоимки обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Оренбургской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам, по налогу на доходы физических лиц в размере 39 754,94 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного ответчика в полном объеме

С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в сумме 1392 рубля в бюджет МО «город Оренбург».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Оренбурга, паспортные данные серии №, проживающей по адресу: г. <адрес> <адрес> пользу Межрайоной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налогу в размере 39 754 рубля 94 копейки, в том числе: недоимку по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30 965 рублей 16 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 040 рублей 94 копейки, пени на ОПС за 2020 год в сумме 83 рубля 35 копеек; пени на ОПС в сумме 312 рублей 45 копеек; пени на ОМС за 2020 год в сумме 21 рубль 64 копейки; пенни на ОМС в сумме 64 рубля 56 копеек; налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 263 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в размере 1 392 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Рейф

Мотивированное решение по делу изготовлено 03 марта 2023 года

уникальный идентификатор дела: 56RS0009-01-2022-005126-12

подлинный документ подшит в деле № 2а-701/2023