Дело № 2а-5371/2023

УИД 05RS0038-01-2023-005788-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 года гор. Махачкала

Советский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Валетдиновой Р.Р.

при секретаре судебного заседания Магомедове Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 118715,65 руб., штрафа в размере 25239 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штрафа в размере 18929 руб., всего на общую сумму в размере 162883,65 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 не оплатил задолженность по налогам, налоговым органом в отношении него было вынесено требование №1496 от 21.01.2022 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности за 2020г. по уплате налогов по НДФЛ. ФИО1 в 2020 году продан объект недвижимого имущества с кадастровой стоимостью 05:40:000006:918, расположенный по адресу г.Махачкала, Караман 5 кмр,0.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2021 года за период 2020 год.

По результатам проверки установлено, что ФИО1 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не была представлена в установленный срок.

По результатам проведенной в отношении ФИО1 налоговой проверки расчёта НДФЛ в отношении доходов, полученный от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2020г. было вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения №5689 от 24.11.2021г., которым решено привлечь к ответственности в виде применения штрафных санкций: по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф №3-НДФЛ) за 2020г. в размере 18929 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в сумме 25239 руб., а также уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 126196 руб.

ФИО1 частично погашена задолженность в размере 7480 рублей и на 23.05.2023г. сумма задолженности по налогу составляет 118715,65 руб., сумма штрафа 44168 руб.

Инспекцией было подано заявление мировому судье судебного участка № 99 Советского района г.Махачкалы, 28.11.2022г. судебный приказ по делу №2а-1629/2022 от 19.07.2022г. был отменён, в связи с чем было направлено административное исковое заявление.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений на административное исковое заявление не предоставил.

Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, формы которого утверждены Приказами МНС (ФНС) России.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2020 год.

По результатам проведенной в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки расчёта НДФЛ в отношении доходов, полученный от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2020г. было вынесено решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения №5989 от 23.11.2021г., которым решено привлечь к ответственности в виде применения штрафных санкций: по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (ф №3-НДФЛ) за 2020г. в размере 18929 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в сумме 25239 руб., а также уплатить недоимку по НДФЛ в сумме 126196 руб. Срок представления налоговой декларации за 2020 г. - 30.04.2021.

По результатам проведенных мероприятий налогового контроля установлено, что ФИО1 декларация по ф. 3-НДФЛ за 2020 г. не представлена в установленный срок.

В установленный срок требования налогового органа должником не были выполнены.

В связи с невыполнением плательщиком налога своей обязанности, налоговым органом в отношении ФИО1 было выставлено требование №1496 от 21.01.2022 г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности за 2020г. и предоставлен срок для добровольной уплаты налогов по НДФЛ.

Однако до настоящего времени требование налогового органа не исполнено, недоимка не погашена.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что с рассматриваемым административным иском обратился уполномоченный государственный орган, действующий в пределах своей компетенции. Сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с рассматриваемым административным иском Инспекцией соблюдены.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По заявлению налогового органа 19 июля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 99 Советского района г. Махачкалы Республики Дагестан был вынесен судебный приказ № 2а-1629/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 170364 рублей, который был отменен определением того же мирового судьи от 28 ноября 2022 г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемым иском 13 июня 2023 г. Конверт с исковым заявлением поступил на почту России 06.06.2023г., что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, однако согласно почтового трек-номера 80101584054338 заявление было подано на почту 24 мая 2023г., т.е. в течение шестимесячного срока обращения в суд с административным иском.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден срок для обращения в суд с настоящим иском, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет налогового органа в части неоплаченного налога в виде налогов на НДФЛ в размере 118715,65 руб., штрафа в размере 25239 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 18929 руб., всего на общую сумму в размере 162883,65 рублей административным ответчиком не оспаривался, признается судом правильным, подлежащим взысканию с ФИО1

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Каких-либо объективных данных, свидетельствующих об исполнении возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате налогов ФИО1 суду не представлено, в связи с чем, с учетом установленных обстоятельств, требования налогового органа о взыскании задолженности суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзац 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4457,67 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкалы задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 118715,65 руб., штрафа в размере 25239 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штрафа в размере 18929 руб., всего на общую сумму в размере 162883,65 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4457,67 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Дагестан через Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2023 года

Судья Советского районного суда

г. Махачкалы Республики Дагестан Р.Р. Валетдинова