Решение по делу № 2А-13/2026 от 29.01.2026 | Амвросиевский районный суд (Донецкая Народная Республика)

Дело № 2а-13/2026

УИД: 93RS0012-01-2025-001534-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 года г. Амвросиевка

Амвросиевский районный суд Донецкой Народной Республики

в составе: председательствующего судьи - Никифорова М.Ю.,

при секретаре судебного заседания - А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Амвросиевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Донецкой Народной Республике к М.Н. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, заинтересованное лицо Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Донецкой Народной Республике,

УСТАНОВИЛ:

В Амвросиевский районный суд Донецкой Народной Республики обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Донецкой Народной Республике с административным исковым заявлением к М.Н., о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Заявление мотивировано тем, что М.Н. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в Инспекции. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у М.Н. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1117 руб. 00 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 64 070 руб. 00 коп., том числе налог - 46 183 руб. 00 коп., пени - 11 127 руб. 10 коп., штрафы - 6 759 руб. 90 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 37 руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 393 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходом, полученным ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 в размере 45 066 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяющимся к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 687 руб. 00 коп.; суммы пеней в размере 11 127 руб. 10 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; штрафы за налоговые правонарушения предусмотренные пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту учет за 2023 год в размере 6759 руб. 90 коп. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке статьи 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика зарегистрированы (были зарегистрированы): объект - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; объект - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; объект - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке статьи 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика зарегистрированы (были зарегистрированы): объект - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; объект – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; объект – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.М.Н. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 430 руб. 00 коп, налога на имущество физических лиц в сумме 687 руб. 00 коп. Срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии, в 2023 году М.Н.. получен доход от реализации объектов недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

1) Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №). Кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ - 819 421,00 руб. Цена сделки - 586 946,72 руб. Доход от продажи жилого дома составил 586 946,72 руб., что больше, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (819 421,00руб.*0,7). Объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 5-ти лет) с 21.10.2022г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ) по 05.07.2023г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям, представленным органами Росреестра: дата регистрации факта собственности 18.01.2023г.; дата прекращения факта собственности 12.07.2023г.

2) Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №). Кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ - 802 525.72 руб. Цена сделки - 586 946,72 руб. Доход от продажи жилого дома составил 586 946,72 руб., что больше, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (802 525.72 руб.*0,7). Объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 5-ти лет) с 09.01.2023г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ) по 05.07.2023г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям, представленным органами Росреестра: дата регистрации факта собственности 18.01.2023г.; дата прекращения факта собственности 12.07.2023г.

3) Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №). Кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ - 819 421,00 руб. Цена сделки - 586 946,72 руб. Доход от продажи жилого дома составил 586 946,72 руб., что больше, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (819 421,00 руб.*0,7). Объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 5-ти лет) с 09.01.2023г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ) по 05.07.2023г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям, представленным органами Росреестра: дата регистрации факта собственности 17.01.2023г.; дата прекращения факта собственности 12.07.2023г.

4) Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №). Кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ - 40 507,90 руб. Цена сделки - 13 053,28 руб. Кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (40 507,90 руб.*0,7) - 28355,53 руб. Объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 5-ти лет) с 21.10.2022г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ) по 05.07.2023г. (договор купли- продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям, представленным органами Росреестра: дата регистрации факта собственности 18.01.2023г.; дата прекращения факта собственности 12.07.2023г.

5) Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №). Кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ - 42 128,22 руб. Цена сделки - 13053,28 руб. Кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (42 128,22 руб.*0,7) - 29 489,75 руб. Объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 5-ти лет) с 09.01.2023г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ) по 05.07.2023г. (договор купли- продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям, представленным органами Росреестра: дата регистрации факта собственности 18.01.2023г.; дата прекращения факта собственности 12.07.2023г.

6) Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, (кадастровый №). Кадастровая стоимость объекта на ДД.ММ.ГГГГ - 39 967,79 руб. Цена сделки - 13 053,28 руб. Кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (39 967,79 руб.*0,7) — 29 489,75 руб. Объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (менее 5-ти лет) с 09.01.2023г. (договор купли-продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ) по 05.07.2023г. (договор купли- продажи земельного участка с жилым домом б/н от ДД.ММ.ГГГГ). Согласно сведениям, представленным органами Росреестра: дата регистрации факта собственности 17.01.2023г.; дата прекращения факта собственности 12.07.2023г.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, общая сумма дохода, полученная М.Н. в 2023 году от продажи недвижимого имущества, находящейся в собственности менее минимального срока владения составила 1 846 662,89 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год к уплате составила 45 066,00 руб. (1 846 662,89 руб. - (1 000 000,00 + 500 000 руб.)* 13%.

Сумма штрафной санкции составляет 13 519 руб. 00 коп. (45 066 * 5% * 6).

Учитывая смягчающие обстоятельства, налоговая санкция подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 6 759 руб. 00 коп. (13519,80 : 2 = 6759,90).

Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № (направлено налогоплательщику в личный кабинет), согласно которому указаны начисления по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 46 066 руб. 00 коп., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 6 759 руб. 90 копеек.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 11 127 руб. 10 коп., который подтверждается «Расчетом пени».

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 65 884 руб. 99 коп., в том числе налог - 46 183 руб. 00 коп., пени - 12 942 руб. 09 коп., штрафы - 6 759 руб. 90 коп.

Просят суд взыскать с М.Н. ИНН № задолженность за период с 2022 по 2023 годы, за счет имущества физического в размере 64 070 руб. 00 коп в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 37 руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 393 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяющимся к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 687 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходом, полученным ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 в размере 45 066 руб. 00 коп.; штрафам - 6 759 руб. 90 коп; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 11 127 руб. 10 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Донецкой Народной Республике.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставив заявление о рассмотрении дела без его участия в связи с занятостью на работе. На удовлетворении исковых требований настаивает в полном объеме.

Административный ответчик М.Н. в судебное заседание не явилась по неизвестным суду причинам. О слушании дела была уведомлена надлежащим образом. Ходатайств об отложении слушания дела от нее не поступало.

Представитель заинтересованного лица Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Донецкой Народной Республике в судебное заседание не явился, предоставив заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя в связи с большой загруженностью на работе.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ). Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Так, в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления Декларации за 2023 год - не позднее 02.05.2024.

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом пункта 1.2 статьи 88 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Таким образом, на основании пункта 1.2 статьи 88 Кодекса налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать НДФЛ, исходя из имеющейся информации.

М.Н. первичную декларацию по форме 3-НДФЛ, в установленные действующим налоговым законодательством сроки не представила.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

На основании вышеизложенного у налогоплательщика имеется обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2023 год от продажи вышеуказанного недвижимого имущества.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 НК РФ.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя их цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация, о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (пункт 2 статьи 214.10 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Кроме того, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункт 2 статьи 220 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ и согласно сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами Росреестра, сумма расходов составляет 500 000,00 руб.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год в налоговый орган налогоплательщиком не представлена, налог не исчислен и не уплачен. Непрерывное отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Ходатайство о снижении штрафных санкций не предоставлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании вышеизложенного М.Н. подлежит привлечению к налоговой ответственности предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Период просрочки оставляет 5 полных и 1 неполный месяц.

Кроме того, допущенные нарушения, в соответствии со статьи 75 НК РФ влекут начисление пени на сумму неуплаченного налога.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 101 НК РФ в решении по результатам налоговой проверки сумма пени не указывается.

Пунктом 4 статьи 112 НК РФ к компетенции налогового органа отнесено установление обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения и, обязанность учитывать эти обстоятельства при вынесении решения о привлечение к ответственности за налоговое правонарушение.

ДД.ММ.ГГГГ Амвросиевским районным судом Донецкой Народной Республики выдан судебный приказ № о взыскании с М.Н. сумм задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ Амвросиевским районным судом вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением от М.Н. возражений относительно исполнения судебного приказа.

Факт совершения данного налогового правонарушения налогоплательщиком подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным налогоплательщику средствами ТКС через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик уведомлен Извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным налогоплательщику средствами ТКС через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

На дату рассмотрения Акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не явился.

Ходатайство о снижении штрафных санкций не предоставлено.

ДД.ММ.ГГГГ должнику было направлено требование об уплате задолженности № на сумму 59 274 руб. 67 коп., в котором сообщается о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования подтверждается реестром заказных почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, штриховой почтовый идентификатор (ШПИ) №.

Принятые налоговыми органами меры не привели к погашению задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Донецкой Народной Республике принято решение № о взыскании задолженности.

В ходе камеральной проверки проведен анализ на предмет наличия/отсутствия смягчающих ответственность обстоятельств. В результате выявлены смягчающие обстоятельства: иные обстоятельства (проведение специальной военной операции).

Отягчающих налоговую ответственность обстоятельств не установлено.

Сумма штрафной санкции составляет 13 519 руб. 00 коп. (45 066 * 5% * 6).

Учитывая вышеизложенное, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Донецкой Народной Республике к М.Н. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 180, 226-227, 228 КАС РФ, ст. ст. 45, 75, 88, 119, 207-208, 228-229, 388-389, 397, 400-401, 403, 409 НК РФ суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Донецкой Народной Республике к М.Н. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, заинтересованное лицо Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Донецкой Народной Республике – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с М.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <данные изъяты>, ИНН №, адрес: <адрес>, задолженность за период с 2022 по 2023 годы, за счет имущества физического лица, в том числе: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 37 руб. 00 коп.; земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 393 руб. 00 коп.; налог на имущество ФЛ по ставкам, применяющимся к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 687 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц с доходом, полученным ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 в размере 45 066 руб. 00 коп.; штраф в размере 6 759 руб. 90 коп; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11 127 руб. 10 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму в размере 64 070 (шестьдесят четыре тысячи семьдесят) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Донецкой Народной Республики суд через Амвросиевский районный суд Донецкой Народной Республики в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья : Никифоров М.Ю.