Решение по делу № 2А-275/2025 от 11.09.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

№ 2а-275/2025

УИД 18RS0004-01-2024-007691-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Арсаговой С.И.,

при секретаре судебного заседания Питиримовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Удмуртской Республике обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в размере 97 455,85 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Ответчик был зарегистрирован в качестве ИП с 12.02.2020 по 10.09.2023 и обязан на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

За 2022 сумма страховых взносов составила: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. Сумма страховых взносов не уплачена. За 2023 год на обязательное пенсионное, медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. Ответчик прекратил деятельность в качестве ИП 10.09.2023 г. Истцом произведен расчет подлежащих уплате взносов за 2023 года в размере 31 834,72 руб.

В собственности административного ответчика находились объекты недвижимости и автомобиль, в связи с чем за 2021 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 172 руб., земельный налог 475 руб., транспортный налог 3 596 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы налога, налоговым органом были начислены пени на задолженность по состоянию на 01.01.2023 г. в сумме 9 665,15 руб. Налоговым органом ранее принимались меры по взысканию сумм пеней.

Сумма пени по состоянию на 01.01.2023 г. с учётом ранее принятых мер, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела составила 7 552,45 руб. (9 665,15 руб. – 2 112,70 руб.).

Управлением за период с 01.01.2023 г. по 16.10.2023 г. были исчислены пени в размере 10 614,68 руб. на совокупную задолженность, а именно:

36158,88 руб. страховые взносы за 2020 год (взыскивалась в рамках исполнительного производства №-ИП МОСП по ИОИП УФССП России по Удмуртской Республике (несвоевременно уплачены за период с 19.10.2023 по 05.02.2024).

27374,13 руб. страховые взносы за 2021 г. (взыскивалась в рамках исполнительного производства №-ИП МОСП по ИОИП УФССП России по Удмуртской Республике (частично уплачены за период с 08.02.2024 по 20.02.2024).

- 2480 руб. транспортный налог за 2016 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен за период с 07.08.2023 по 22.08.2023).

- 2480 руб. транспортный налог за 2017 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 22.08.2023).

- 2480 руб. транспортный налог за 2018 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен за период с 22.08.2023 по 19.10.2023).

3596 руб. транспортный налог за 2019 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 19.10.2023).

3596 руб. транспортный налог за 2020 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен за период с 06.02.2024 по 08.02.2024).

121 руб. налог на имущество физических лиц за 2015 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен за период с 29.06.2023 по 07.08.2023).

122 руб. налог на имущество физических лиц за 2016 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 07.08.2023).

123 руб. налог на имущество физических лиц за 2017 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (Несвоевременно уплачен 22.08.2023).

126 руб. налог на имущество физических лиц за 2018 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 22.08.2023).

104 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района г. ... №) (несвоевременно уплачен 19.10.2023).

104 руб. налог на имущество физических лиц за 2020 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 06.02.2024).

134 руб. земельный налог за 2016 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 07.08.2023).

134 руб. земельный налог за 2017 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 22.08.2023).

- 134 руб. земельный налог за 2018 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 22.08.2023).

- 134 руб. земельный налог за 2019 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 19.10.2023).

- 134 руб. земельный налог за 2020 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 06.02.2024).

- 99 руб. земельный налог за 2020 г. (взыскан судебным приказом судебного участка № ... района ... №) (несвоевременно уплачен 06.02.2024).

3596 руб. транспортный налог за 2021 г. (взыскивается в рамках настоящего дела).

475 руб. земельный налог за 2021 г. (взыскивается в рамках настоящего дела).

- 172 руб. налог на имущество физических лиц за 2021 г. (взыскивается в рамках настоящего дела).

43 211 руб. страховые взносы за 2022 г. (взыскиваются в рамках настоящего дела).

31 834,72 страховые взносы за 2023 г. (взыскиваются в рамках настоящего дела).

Таким образом, сумма пеней, подлежащая взысканию в рамках настоящего дела, составляет 18 167,13 руб. (7 552,45 руб. + 10 614,68 руб.)

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога и пени 5645 от 23.06.2023 было направлено ответчику, требованием был установлен срок для уплаты не позднее 27.07.2023. Требование исполнено не было.

В связи с вышеизложенным Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № (и.о. с/у №) ... района ... был вынесен судебный приказ № от 21.11.2023 года. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от 21.11.2023 года был отменен определением суда от 21.12.2023 г.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил административные исковые требования и просил взыскать задолженность в размере 97 455,85 руб., а именно:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в размере 31 834,72 руб.

налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 172 руб.,

земельный налог за 2021 г. в размере 475 руб.,

транспортный налог за 2021 г. в размере 3 596 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 16.10.2023 в размере 6 074,56 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023 в размере 3 851,30 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в размере 2 795,21 руб.

пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 01.11.2021 по 21.08.2023 в размере 329,63 руб.

пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 01.11.2021 по 21.08.2023 в размере 338,93 руб.

пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 01.11.2021 по 16.10.2023 в размере 368,23 руб.

пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 01.11.2021 по 16.10.2023 в размере 575,48 руб.

пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 16.10.2023 в размере 535,92 руб.

пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 326,88 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 16.10.2023 в размере 1 572,66 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 09.03.2022 в размере 111,78 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в размере 711,36 руб.

пени по страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование за 2023 г. за период с 26.09.2023 по 16.10.2023 в размере 289,70 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму недоимки в размере 121 руб. за период с 01.11.2021 по 04.08.2023, в размере 16.51 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму недоимки в размере 122 руб. за период с 01.11.2021 по 04.08.2023, в размере 16,75 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму недоимки в размере 123 руб. за период с 01.11.2021 по 21.08.2023, в размере 16,89 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму недоимки в размере 126 руб. за период с 01.11.2021 по 21.08.2023, в размере 17,30 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки в размере 104 руб. за период с 01.11.2021 по 16.10.2023, в размере 16,64 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму недоимки в размере 104 руб. за период с 15.12.2021 по 16.10.2023, в размере 15,50 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму недоимки в размере 172 руб. за период с 02.12.2022 по 16.10.2023. в размере 15,63 руб.

- пени по земельному налогу за 2016 г. на сумму недоимки в размере 134 руб. за период с 01.11.2021 по 04.08.2023, в размере 17,56 руб.

- пени по земельному налогу за 2017 г. на сумму недоимки в размере 134 руб. за период с 01.11.2021 по 21.08.2023, в размере 18,31 руб.

- пени по земельному налогу за 2018 г. на сумму недоимки в размере 134 руб. за период с 01.11.2022 по 21.08.2023, в размере 18,31 руб.

- пени по земельному налогу за 2019 г. на сумму недоимки в размере 134 руб. за период с 01.11.2022 по 16.10.2023, в размере 21,44 руб.

- пени по земельному налогу за 2020 г. на сумму недоимки в размере 233 руб. за период с 15.12.2022 по 16.10.2023, в размере 34,72 руб.

- пени по земельному налогу за 2021 г. на сумму недоимки в размере 475 руб. за период с 02.12.2022 по 16.10.2023, в размере 43,18 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании представитель административного истца ФИО2 на требованиях иска настаивала. Указала, что 7552,45 руб. – это пени, начисленные за период до 01.01.2023, 10614,68 руб. – пени, начисленные на совокупную задолженность, имевшуюся на 01.01.2023.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 суду пояснила, что наличие статуса ИП не оспаривает, как и наличие в собственности имущества, за которое начислены налоги. Также указала, что по страховым взносам было решение налогового органа, взносы были взысканы приставами.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 в период с 12.02.2020 по 10.09.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 07.02.2024.

В силу п.п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 1 и п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Ответчик был зарегистрирован в качестве ИП с 12.02.2020 по 10.09.2023.

Поскольку ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 10.09.2023.

Таким образом, в силу ч. 5 ст. 432 НК РФ ФИО1 должна была уплатить страховые взносы за 2023 год не позднее 25.09.2023, а за 2022 год (с учетом нерабочих дней на основании п.7 ст. 6.1 НК РФ) не позднее 09 января 2023 года.

За 2022 сумма страховых взносов составила: на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование фиксированный размер 8 766 руб. Сумма страховых взносов не уплачена. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

За 2023 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование в совокупном фиксированном размере на сумму 31 834,72 руб. (45 842 руб.- установленный ст. 430 НК РФ совокупный фиксированный размер страхового взноса / 12 месяцев в году х 8 полных месяцев регистрации в качестве ИП в 2023 году ) + 45 842 руб. / 12 / 30 дней в сентябре х 10 дней регистрации в качестве ИП в сентябре 2023 года). Сумма страховых взносов ФИО1 не уплачена, доказательств обратного в материалах дела не имеется.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год налоговый орган направил требование № 5645 от 23.06.2023 со сроком исполнения до 27.07.2023, что подтверждается списком №4 внутренних почтовых отправлений от 23.06.2023.

В связи с неуплатой страховых взносов административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022, 2023 годы.

С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился 14.11.2023, то есть в установленный 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования № 5645.

Мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) ... района ... 21.11.2023 вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № ... района ... (и.о. мирового судьи судебного участка №) от 21.12.2023 ранее вынесенный судебный приказ № от 21.11.2023 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в установленный 6-месячный срок с момента получения сведений об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен 21.12.2023, а административное исковое заявление подано 07.06.2024).

Поскольку доказательств уплаты недоимки по страховым взносам на 2022, 2023 годы административным ответчиком не представлено, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в совокупном в размере 31 834,72 руб.

При этом не является основанием для отказа в удовлетворении требования по страховым взносам за 2023 год ненаправление соответствующего требования за этот период, в связи со следующим.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года и на дату выставления требования № 5645 23 июня 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов.

Как указано выше, ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании N 5645 по состоянию на 23 июня 2023 года, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Налоговой инспекцией ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год в отношении следующих транспортных средств в следующих суммах:

Налоговыйпериод(год)

Налоговаябаза

Налоговаяставка(руб.)

Количество месяцев владения в году/12

Повышающийкоэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумманачисленного налога (руб.)

TOYOTA COROLLA; №; ОКТМО №; код налогового органа №

2021

124.00

29.00

6/12

1 798.00

TOYOTA COROLLA; №; ОКТМО №; код налогового органа №

2021

124.00

29.00

6/12

1 798.00

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 403 поименованного кодекса установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

На территории муниципального образования «город Можга» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Можга от 29 ноября 2019 года № 372 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Можга».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

ФИО1 имеет в собственности указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.

Административным органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год на следующие объекты недвижимости:

квартира по адресу: ...

налоговая база 60 264 * налоговая ставка 0,13 %* 1/3 (доля в праве)* количество месяцев владения 8/12 = 17,00 руб.,

квартира по адресу: ...

налоговая база 219 865 х налоговая ставка 0,13% х 1/3 (доля в праве) х количество месяцев владения 8/12 = 51,00 руб.,

квартира по адресу: ...

налоговая база 312 028 х налоговая ставка 0,10 % х 1/3 (доля в праве) х количество месяцев владения 12/12 = 104,00 руб.

При этом, налоговым органом при исчислении налога на имущество правомерно применены ставки налога на имущество, установленные Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 29.10.2020, с изм. от 18.12.2020) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "..." – 0,13 % для жилых домов, квартир, и установленные Решением Городской Думы г. Можга от 29 ноября 2019 года №372 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «...» - 0,1% для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На территории муниципального образования «муниципальный округ ... район УР» земельный налог установлен решением Совета депутатов МО "Муниципальный округ ... район Удмуртской Республики" от 10.11.2021 N 92 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Муниципальный округ ... район Удмуртской Республики" (0,3% применительно к объекту ФИО1), на территории муниципального образования «...» земельный налог установлен решением городской Думы ... от 29.11.2019 N 373 «О земельном налоге на территории муниципального образования «...» (исходя из п.2 указанного Решения, положений ст. 394 НК РФ применительно к объектам ФИО1 ставка составляет 0,30%).

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог за 2021 год на следующие земельные участки:

адрес..., кадастровой №

кадастровая стоимость (налоговая база) 568 236 * налоговая ставка 0.3 %* 1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 327,00 руб.

адрес: ..., кадастровый №

кадастровая стоимость (налоговая база) 232 640 * налоговая ставка 0.3 %* 10099/30000 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 148,00 руб.

В отношении всех имущественных налогов (транспортный, земельный, на имущество физических лиц) за 2021 году административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, что подтверждается почтовым реестром № т 27.09.2022.

Поскольку в установленный законом срок сумма имущественных налогов за 2021 год не уплачена налогоплательщиком, налоговым органом указанная задолженность включена в требование об уплате налога № по состоянию на 23.06.2023. Как уже указано выше, административным органом соблюден порядок и сроки выставления требования, порядок и сроки предъявления ко взысканию задолженности в рамках указанного требования.

Поскольку доказательств уплаты недоимок по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год административным ответчиком не представлено, с него подлежит взысканию истребуемая задолженность:

- по налогу на имущество – 172 руб. ( 17+51+104)

- по транспортному налогу – 3596 руб. (1798+1798)

- по земельному налогу – 475 руб. (327+148).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административному ответчику налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени по ранее имевшимся недоимкам:

1. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 16.10.2023 в размере 6 074,56 руб. Указанные взносы в сумме 28718,34 руб. взысканы Постановлением №869 от 10 марта 2021 года (указанным постановлением также взысканы взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7457,49 руб.), этим же постановлением взысканы пени на указанную задолженность в сумме 36175,83 руб. (28718,34+7457,49) в размере 104,13 руб. Рассматриваемым иском истец просит взыскать пени за последующий период (определено из расчета: срок уплаты страховых взносов за 2020 год – 31.12.2020; 36175,83 руб. (несвоевременно оплаченные взносы) х 24 дня в периоде просрочки с 01.01.2021 по 24.01.2021) х 1/300 ? 4.25% (ключевая ставка ЦБ РФ в периоде просрочки). Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-СД (возбуждено на основании Постановлением №869 от 10 марта 2021 года), в заявленный период с 25.01.2021 по 16.10.2023 от ФИО1 в погашение задолженности по исполнительному производству поступил платеж 13.10.2023 в сумме 17160,14 руб., указанный платеж перечислен взыскателю 18.10.2023. В силу положений ст. 45 НК РФ (в редакции, начиная с 01.01.2023), задолженность считается погашенной со дня учета на ЕНС, в связи с чем судом произведен расчет пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25.01.2021 по 16.10.2023 (за вычетом периода действия моратория на начисление пени, введенного Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами"):

1.1.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

28 718,34

25.01.2021

Новая задолженность на 28 718,34 руб.

28 718,34

25.01.2021

21.03.2021

4.25

28 718,34 ? 56 ? 1/300 ? 4.25%

227,83 р.

28 718,34

22.03.2021

25.04.2021

4.5

28 718,34 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%

150,77 р.

28 718,34

26.04.2021

14.06.2021

28 718,34 ? 50 ? 1/300 ? 5%

239,32 р.

28 718,34

15.06.2021

25.07.2021

5.5

28 718,34 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%

215,87 р.

28 718,34

26.07.2021

12.09.2021

6.5

28 718,34 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

304,89 р.

28 718,34

13.09.2021

24.10.2021

6.75

28 718,34 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

271,39 р.

28 718,34

25.10.2021

19.12.2021

7.5

28 718,34 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

402,06 р.

28 718,34

20.12.2021

13.02.2022

8.5

28 718,34 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

455,66 р.

28 718,34

14.02.2022

27.02.2022

9.5

28 718,34 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

127,32 р.

28 718,34

28.02.2022

10.04.2022

28 718,34 ? 42 ? 1/300 ? 20%

804,11 р.

28 718,34

11.04.2022

03.05.2022

28 718,34 ? 23 ? 1/300 ? 17%

374,30 р.

28 718,34

04.05.2022

26.05.2022

28 718,34 ? 23 ? 1/300 ? 14%

308,24 р.

28 718,34

27.05.2022

13.06.2022

28 718,34 ? 18 ? 1/300 ? 11%

189,54 р.

28 718,34

14.06.2022

24.07.2022

9.5

28 718,34 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

372,86 р.

28 718,34

25.07.2022

18.09.2022

28 718,34 ? 56 ? 1/300 ? 8%

428,86 р.

28 718,34

19.09.2022

23.07.2023

308

7.5

28 718,34 ? 308 ? 1/300 ? 7.5%

2 211,31 р.

28 718,34

24.07.2023

14.08.2023

8.5

28 718,34 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

179,01 р.

28 718,34

15.08.2023

17.09.2023

28 718,34 ? 34 ? 1/300 ? 12%

390,57 р.

28 718,34

18.09.2023

16.10.2023

28 718,34 ? 29 ? 1/300 ? 13%

360,89 р.

Сумма основного долга: 28 718,34 руб.

Сумма неустойки: 8 014,80 руб.

1.2. пени за период моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

28 718,34

01.04.2022

Новая задолженность на 28 718,34 руб.

28 718,34

01.04.2022

10.04.2022

28 718,34 ? 10 ? 1/300 ? 20%

191,46 р.

28 718,34

11.04.2022

03.05.2022

28 718,34 ? 23 ? 1/300 ? 17%

374,30 р.

28 718,34

04.05.2022

26.05.2022

28 718,34 ? 23 ? 1/300 ? 14%

308,24 р.

28 718,34

27.05.2022

13.06.2022

28 718,34 ? 18 ? 1/300 ? 11%

189,54 р.

28 718,34

14.06.2022

24.07.2022

9.5

28 718,34 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

372,86 р.

28 718,34

25.07.2022

18.09.2022

28 718,34 ? 56 ? 1/300 ? 8%

428,86 р.

28 718,34

19.09.2022

01.10.2022

7.5

28 718,34 ? 13 ? 1/300 ? 7.5%

93,33 р.

Сумма основного долга: 28 718,34 руб.

Сумма неустойки: 1 958,59 руб.

1.3 Общий размер начисленных пени за вычетом периода действия моратория составляет 6056,21 руб. (8014,80-1958,59)

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25.01.2022 по 16.10.2023 в сумме 6056,21 руб.

2. Кроме того, по этим же причинам, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25.01.2021 по 16.10.2023 в сумме 1572,66 руб., исходя из расчета:

2.1. Расчет пени за период с 25.01.2021 по 16.10.2023:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

7 457,49

25.01.2021

Новая задолженность на 7 457,49 руб.

7 457,49

25.01.2021

21.03.2021

4.25

7 457,49 ? 56 ? 1/300 ? 4.25%

59,16 р.

7 457,49

22.03.2021

25.04.2021

4.5

7 457,49 ? 35 ? 1/300 ? 4.5%

39,15 р.

7 457,49

26.04.2021

14.06.2021

7 457,49 ? 50 ? 1/300 ? 5%

62,15 р.

7 457,49

15.06.2021

25.07.2021

5.5

7 457,49 ? 41 ? 1/300 ? 5.5%

56,06 р.

7 457,49

26.07.2021

12.09.2021

6.5

7 457,49 ? 49 ? 1/300 ? 6.5%

79,17 р.

7 457,49

13.09.2021

24.10.2021

6.75

7 457,49 ? 42 ? 1/300 ? 6.75%

70,47 р.

7 457,49

25.10.2021

19.12.2021

7.5

7 457,49 ? 56 ? 1/300 ? 7.5%

104,40 р.

7 457,49

20.12.2021

13.02.2022

8.5

7 457,49 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

118,33 р.

7 457,49

14.02.2022

27.02.2022

9.5

7 457,49 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

33,06 р.

7 457,49

28.02.2022

10.04.2022

7 457,49 ? 42 ? 1/300 ? 20%

208,81 р.

7 457,49

11.04.2022

03.05.2022

7 457,49 ? 23 ? 1/300 ? 17%

97,20 р.

7 457,49

04.05.2022

26.05.2022

7 457,49 ? 23 ? 1/300 ? 14%

80,04 р.

7 457,49

27.05.2022

13.06.2022

7 457,49 ? 18 ? 1/300 ? 11%

49,22 р.

7 457,49

14.06.2022

24.07.2022

9.5

7 457,49 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

96,82 р.

7 457,49

25.07.2022

18.09.2022

7 457,49 ? 56 ? 1/300 ? 8%

111,37 р.

7 457,49

19.09.2022

23.07.2023

308

7.5

7 457,49 ? 308 ? 1/300 ? 7.5%

574,23 р.

7 457,49

24.07.2023

14.08.2023

8.5

7 457,49 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

46,49 р.

7 457,49

15.08.2023

17.09.2023

7 457,49 ? 34 ? 1/300 ? 12%

101,42 р.

7 457,49

18.09.2023

16.10.2023

7 457,49 ? 29 ? 1/300 ? 13%

93,72 р.

Сумма основного долга: 7 457,49 руб.

Сумма неустойки: 2 081,27 руб.

2.2. Расчет пени за период действия моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

7 457,49

01.04.2022

Новая задолженность на 7 457,49 руб.

7 457,49

01.04.2022

10.04.2022

7 457,49 ? 10 ? 1/300 ? 20%

49,72 р.

7 457,49

11.04.2022

03.05.2022

7 457,49 ? 23 ? 1/300 ? 17%

97,20 р.

7 457,49

04.05.2022

26.05.2022

7 457,49 ? 23 ? 1/300 ? 14%

80,04 р.

7 457,49

27.05.2022

13.06.2022

7 457,49 ? 18 ? 1/300 ? 11%

49,22 р.

7 457,49

14.06.2022

24.07.2022

9.5

7 457,49 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

96,82 р.

7 457,49

25.07.2022

18.09.2022

7 457,49 ? 56 ? 1/300 ? 8%

111,37 р.

7 457,49

19.09.2022

01.10.2022

7.5

7 457,49 ? 13 ? 1/300 ? 7.5%

24,24 р.

Сумма основного долга: 7 457,49 руб.

Сумма неустойки: 508,61 руб.

2.3. Общий размер, подлежащий взысканию пени 1572,66 руб. (2 081,27 – 508,61)

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023 в размере 3 851,30 руб. Указанные взносы в остатке непогашенной задолженности в размере 27374, 13 руб., взысканы с ФИО1 постановлением налогового органа №821 от 17.03.2022. Как следует из письма СОСП по УР ГМУ ФССП России, справки о движении денежных средств по депозитному счету, на основании указанного решения налогового органа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого в период с 25.01.2022 по 16.10.2023 погашений задолженности не производилось.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023 в размере 3 851,29 руб., исходя из следующего расчета:

Расчет пени за заявленный период:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

Дней

32 448,00

25.01.2022

Новая задолженность на 32 448,00 руб.

32 448,00

25.01.2022

13.02.2022

8.5

32 448,00 ? 20 ? 1/300 ? 8.5%

183,87 р.

32 448,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

32 448,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

143,85 р.

32 448,00

28.02.2022

09.03.2022

32 448,00 ? 10 ? 1/300 ? 20%

216,32 р.

27 374,13

09.03.2022

Оплата задолженности на 5 073,87 руб.

27 374,13

10.03.2022

10.04.2022

27 374,13 ? 32 ? 1/300 ? 20%

583,98 р.

27 374,13

11.04.2022

03.05.2022

27 374,13 ? 23 ? 1/300 ? 17%

356,78 р.

27 374,13

04.05.2022

26.05.2022

27 374,13 ? 23 ? 1/300 ? 14%

293,82 р.

27 374,13

27.05.2022

13.06.2022

27 374,13 ? 18 ? 1/300 ? 11%

180,67 р.

27 374,13

14.06.2022

24.07.2022

9.5

27 374,13 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

355,41 р.

27 374,13

25.07.2022

18.09.2022

27 374,13 ? 56 ? 1/300 ? 8%

408,79 р.

27 374,13

19.09.2022

23.07.2023

308

7.5

27 374,13 ? 308 ? 1/300 ? 7.5%

2 107,81 р.

27 374,13

24.07.2023

14.08.2023

8.5

27 374,13 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

170,63 р.

27 374,13

15.08.2023

17.09.2023

27 374,13 ? 34 ? 1/300 ? 12%

372,29 р.

27 374,13

18.09.2023

16.10.2023

27 374,13 ? 29 ? 1/300 ? 13%

344,00 р.

Сумма основного долга: 27 374,13 руб.

Сумма неустойки: 5 718,22 руб.

3.2 расчет пени за период моратория:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

27 374,13

01.04.2022

Новая задолженность на 27 374,13 руб.

27 374,13

01.04.2022

10.04.2022

27 374,13 ? 10 ? 1/300 ? 20%

182,49 р.

27 374,13

11.04.2022

03.05.2022

27 374,13 ? 23 ? 1/300 ? 17%

356,78 р.

27 374,13

04.05.2022

26.05.2022

27 374,13 ? 23 ? 1/300 ? 14%

293,82 р.

27 374,13

27.05.2022

13.06.2022

27 374,13 ? 18 ? 1/300 ? 11%

180,67 р.

27 374,13

14.06.2022

24.07.2022

9.5

27 374,13 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

355,41 р.

27 374,13

25.07.2022

18.09.2022

27 374,13 ? 56 ? 1/300 ? 8%

408,79 р.

27 374,13

19.09.2022

01.10.2022

7.5

27 374,13 ? 13 ? 1/300 ? 7.5%

88,97 р.

Сумма основного долга: 27 374,13 руб.

Сумма неустойки: 1 866,93 руб.

3. Общий размер, подлежащий взысканию пени 3851,29 руб. (5 718,22 – 1866,93).

4. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в сумме 8426 руб. за период с 25.01.2022 по 09.03.2022 в размере 111,78 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год оплачены ответчиком с просрочкой 09.03.2022. В силу ч.1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений «Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.» Указанный срок не является пресекательным, свидетельствует о необходимости проверки соблюдения общего срока принудительного взыскания задолженности. С 01.01.2023 задолженность в силу вышеприведенных положений НК РФ отражена на ЕНС и учтена в требовании №5645 от 23.06.2023, порядок и сроки взыскания пени в данном случае соблюдены по причинам, изложенным выше. Таким образом, не выходя за пределы исковых требований, с ответчика подлежат взысканию пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 111,78 руб., исходя из расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

8 426,00

25.01.2022

Новая задолженность на 8 426,00 руб.

8 426,00

25.01.2022

13.02.2022

8.5

8 426,00 ? 20 ? 1/300 ? 8.5%

47,75 р.

8 426,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

8 426,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

37,36 р.

8 426,00

28.02.2022

09.03.2022

8 426,00 ? 10 ? 1/300 ? 20%

56,17 р.

Сумма основного долга: 8 426,00 руб.

Сумма неустойки: 141,28 руб.

5.Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 2795,21 руб. за период с 10.01.2023 по 16.10.2023. Указанные страховые взносы взыскиваются настоящим решением, в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени за заявленный период просрочки в сумме 2795,21 руб., исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

34 445,00

10.01.2023

Новая задолженность на 34 445,00 руб.

34 445,00

10.01.2023

23.07.2023

195

7.5

34 445,00 ? 195 ? 1/300 ? 7.5%

1 679,19 р.

34 445,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

34 445,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

214,71 р.

34 445,00

15.08.2023

17.09.2023

34 445,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

468,45 р.

34 445,00

18.09.2023

16.10.2023

34 445,00 ? 29 ? 1/300 ? 13%

432,86 р.

Сумма основного долга: 34 445,00 руб.

Сумма неустойки: 2 795,21 руб.

6. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 711,36 руб. за период с 10.01.2023 по 16.10.2023. Указанные страховые взносы взыскиваются настоящим решением, в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени за заявленный период просрочки в сумме 711,36 руб., исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

8 766,00

10.01.2023

Новая задолженность на 8 766,00 руб.

8 766,00

10.01.2023

23.07.2023

195

7.5

8 766,00 ? 195 ? 1/300 ? 7.5%

427,34 р.

8 766,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

8 766,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

54,64 р.

8 766,00

15.08.2023

17.09.2023

8 766,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

119,22 р.

8 766,00

18.09.2023

16.10.2023

8 766,00 ? 29 ? 1/300 ? 13%

110,16 р.

Сумма основного долга: 8 766,00 руб.

Сумма неустойки: 711,36 руб.

7. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 289,70 руб., за период с 26.09.2023 по 16.10.2023. Указанные страховые взносы взыскиваются настоящим решением в сумме 31834,72 руб., в связи с чем с ответчика полежат взысканию пени в сумме 289,70 руб., исходя из следующего расчета:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

31 834,72

26.09.2023

Новая задолженность на 31 834,72 руб.

31 834,72

26.09.2023

16.10.2023

31 834,72 ? 21 ? 1/300 ? 13%

289,70 р.

Сумма основного долга: 31 834,72 руб.

Сумма неустойки: 289,70 руб.

8. Пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 01.11.2021 по 21.08.2023 в размере 329,63 руб. указанный налог взыскан судебным приказом №, выданным мировым судьей судебного участка № ... района .... При этом, из материалов приказного производства следует, что в рамках судебного приказа была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2480 руб., по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2480 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 11,57 руб. за период с 06.12.2016 по 15.12.2016, пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в сумме 11,55 руб. Как следует из письма УФССП России по УР от 22.11.2024 на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 23.08.2023 в связи с исполнением требований исполнительного документа. В силу положений НК РФ при недостаточности платежа погашается недоимка по налогу начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Общая сумму наиболее ранее возникшей задолженности (налог и пени за 2015) составляет 2491,57 руб. (2480 +11,57). Как следует из справки о распределении денежных средств, по данному исполнительному производству взыскивалась задолженность в сумме 2491,55 руб., то есть задолженность по налогу и пени за 2016 год (2480 +11,55). С учетом дат фактического погашения задолженности, указанных справке о распределении денежных средств, судом произведен расчет пени за заявленный период:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

-55,16

08.02.2021

Оплата задолженности на 55,16 руб.

-193,06

08.02.2021

Оплата задолженности на 137,90 руб.

-210,68

11.02.2021

Оплата задолженности на 17,62 руб.

-217,65

05.07.2021

Оплата задолженности на 6,97 руб.

-218,06

05.07.2021

Оплата задолженности на 0,41 руб.

-221,11

24.09.2021

Оплата задолженности на 3,05 руб.

2 258,89

01.11.2021

Новая задолженность на 2 480,00 руб.

2 258,89

01.11.2021

19.12.2021

7.5

2 258,89 ? 49 ? 1/300 ? 7.5%

27,67 р.

2 258,89

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 258,89 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

35,84 р.

2 258,89

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 258,89 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

10,01 р.

2 258,89

28.02.2022

10.04.2022

2 258,89 ? 42 ? 1/300 ? 20%

63,25 р.

2 258,89

11.04.2022

03.05.2022

2 258,89 ? 23 ? 1/300 ? 17%

29,44 р.

2 258,89

04.05.2022

26.05.2022

2 258,89 ? 23 ? 1/300 ? 14%

24,25 р.

2 258,89

27.05.2022

13.06.2022

2 258,89 ? 18 ? 1/300 ? 11%

14,91 р.

2 258,89

14.06.2022

24.07.2022

9.5

2 258,89 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

29,33 р.

2 258,89

25.07.2022

18.09.2022

2 258,89 ? 56 ? 1/300 ? 8%

33,73 р.

2 258,89

19.09.2022

26.06.2023

281

7.5

2 258,89 ? 281 ? 1/300 ? 7.5%

158,69 р.

2 255,83

26.06.2023

Оплата задолженности на 3,06 руб.

2 255,83

27.06.2023

23.07.2023

7.5

2 255,83 ? 27 ? 1/300 ? 7.5%

15,23 р.

2 255,83

24.07.2023

28.07.2023

8.5

2 255,83 ? 5 ? 1/300 ? 8.5%

3,20 р.

1 758,33

28.07.2023

Оплата задолженности на 497,50 руб.

1 758,33

29.07.2023

28.07.2023

8.5

1 758,33 ? 0 ? 1/300 ? 8.5%

0,00 р.

1 260,83

28.07.2023

Оплата задолженности на 497,50 руб.

1 260,83

29.07.2023

01.08.2023

8.5

1 260,83 ? 4 ? 1/300 ? 8.5%

1,43 р.

1 249,34

01.08.2023

Оплата задолженности на 11,49 руб.

1 249,34

02.08.2023

14.08.2023

8.5

1 249,34 ? 13 ? 1/300 ? 8.5%

4,60 р.

1 249,34

15.08.2023

16.08.2023

1 249,34 ? 2 ? 1/300 ? 12%

1,00 р.

751,84

16.08.2023

Оплата задолженности на 497,50 руб.

751,84

17.08.2023

16.08.2023

751,84 ? 0 ? 1/300 ? 12%

0,00 р.

265,83

16.08.2023

Оплата задолженности на 486,01 руб.

265,83

17.08.2023

16.08.2023

265,83 ? 0 ? 1/300 ? 12%

0,00 р.

-11,55

16.08.2023

Оплата задолженности на 277,38 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 452,58 руб.

Пени за период действия моратория составляют: 63,25/42х10+29,44+24,25+14,91+29,33+33,73+158,69/281х13=154,05 руб.

Общий размер пени, возможный ко взысканию составляет 452,58 -154,05=298,53 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2016 год в сумме 298,53 руб. за период с 01.11.2021 по 16.08.2023 (дата погашения задолженности).

8. Пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 01.11.2021 по 21.08.2023 в размере 338,93 руб. Указанный налог взыскан судебным приказом №, выданным мировым судьей судебного участка № ... района .... При этом, из материалов приказного производства следует, что в рамках судебного приказа была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2480 руб., по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2480 руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 40,73 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 в сумме 32,31 руб. Как следует из письма УФССП России по УР от 22.11.2024 на основании данного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 23.08.2023 в связи с исполнением требований исполнительного документа. В силу положений НК РФ при недостаточности платежа погашается недоимка по налогу начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Общая сумма наиболее ранее возникшей задолженности (налог и пени за 2017) составляет 2520,73 руб. (2480 + 40,73). Общая сумма налога и пени за 2018 год составляет 2512,31 руб. С учетом дат фактического погашения задолженности, указанных справке о распределении денежных средств, судом произведен расчет пени за заявленный период:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

-55,72

08.02.2021

Оплата задолженности на 55,72 руб.

-195,01

08.02.2021

Оплата задолженности на 139,29 руб.

-212,81

11.02.2021

Оплата задолженности на 17,80 руб.

-219,85

05.07.2021

Оплата задолженности на 7,04 руб.

-220,27

05.07.2021

Оплата задолженности на 0,42 руб.

-223,35

24.09.2021

Оплата задолженности на 3,08 руб.

2 256,65

01.11.2021

Новая задолженность на 2 480,00 руб.

2 256,65

01.11.2021

19.12.2021

7.5

2 256,65 ? 49 ? 1/300 ? 7.5%

27,64 р.

2 256,65

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 256,65 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

35,81 р.

2 256,65

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 256,65 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

10,00 р.

2 256,65

28.02.2022

10.04.2022

2 256,65 ? 42 ? 1/300 ? 20%

63,19 р.

2 256,65

11.04.2022

03.05.2022

2 256,65 ? 23 ? 1/300 ? 17%

29,41 р.

2 256,65

04.05.2022

26.05.2022

2 256,65 ? 23 ? 1/300 ? 14%

24,22 р.

2 256,65

27.05.2022

13.06.2022

2 256,65 ? 18 ? 1/300 ? 11%

14,89 р.

2 256,65

14.06.2022

24.07.2022

9.5

2 256,65 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

29,30 р.

2 256,65

25.07.2022

18.09.2022

2 256,65 ? 56 ? 1/300 ? 8%

33,70 р.

2 256,65

19.09.2022

26.06.2023

281

7.5

2 256,65 ? 281 ? 1/300 ? 7.5%

158,53 р.

2 253,55

26.06.2023

Оплата задолженности на 3,10 руб.

2 253,55

27.06.2023

23.07.2023

7.5

2 253,55 ? 27 ? 1/300 ? 7.5%

15,21 р.

2 253,55

24.07.2023

28.07.2023

8.5

2 253,55 ? 5 ? 1/300 ? 8.5%

3,19 р.

1 751,05

28.07.2023

Оплата задолженности на 502,50 руб.

1 751,05

29.07.2023

28.07.2023

8.5

1 751,05 ? 0 ? 1/300 ? 8.5%

0,00 р.

1 248,55

28.07.2023

Оплата задолженности на 502,50 руб.

1 248,55

29.07.2023

01.08.2023

8.5

1 248,55 ? 4 ? 1/300 ? 8.5%

1,42 р.

1 236,93

01.08.2023

Оплата задолженности на 11,62 руб.

1 236,93

02.08.2023

14.08.2023

8.5

1 236,93 ? 13 ? 1/300 ? 8.5%

4,56 р.

1 236,93

15.08.2023

16.08.2023

1 236,93 ? 2 ? 1/300 ? 12%

0,99 р.

734,43

16.08.2023

Оплата задолженности на 502,50 руб.

734,43

17.08.2023

16.08.2023

734,43 ? 0 ? 1/300 ? 12%

0,00 р.

243,55

16.08.2023

Оплата задолженности на 490,88 руб.

243,55

17.08.2023

16.08.2023

243,55 ? 0 ? 1/300 ? 12%

0,00 р.

-40,73

16.08.2023

Оплата задолженности на 284,28 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 452,06 руб.

Пени за период моратория составляют: 63,19/42 х10 +29,41,24,22 +14,89+29,30 +33,70+158,53/281х13= 153,89 руб.

Общий размер возможных ко взысканию пени составляет 452,06-153,89=298,17 руб.; пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика за период с 01.11.2021 по 16.08.2023 (дата погашения задолженности).

9. По причинам и обстоятельствам, изложенным в п.8, исходя из того, что в рамках приказного производства из платежа в сумме 722,62 руб. в погашение остатка задолженности за 2017 год ушло 284,28 руб., а в погашение платежа за 2018 год – 438,24 руб. судом произведен расчет пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2018 год:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

2 480,00

01.11.2021

Новая задолженность на 2 480,00 руб.

2 480,00

01.11.2021

19.12.2021

7.5

2 480,00 ? 49 ? 1/300 ? 7.5%

30,38 р.

2 480,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

2 480,00 ? 56 ? 1/300 ? 8.5%

39,35 р.

2 480,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

2 480,00 ? 14 ? 1/300 ? 9.5%

10,99 р.

2 480,00

28.02.2022

10.04.2022

2 480,00 ? 42 ? 1/300 ? 20%

69,44 р.

2 480,00

11.04.2022

03.05.2022

2 480,00 ? 23 ? 1/300 ? 17%

32,32 р.

2 480,00

04.05.2022

26.05.2022

2 480,00 ? 23 ? 1/300 ? 14%

26,62 р.

2 480,00

27.05.2022

13.06.2022

2 480,00 ? 18 ? 1/300 ? 11%

16,37 р.

2 480,00

14.06.2022

24.07.2022

9.5

2 480,00 ? 41 ? 1/300 ? 9.5%

32,20 р.

2 480,00

25.07.2022

18.09.2022

2 480,00 ? 56 ? 1/300 ? 8%

37,03 р.

2 480,00

19.09.2022

23.07.2023

308

7.5

2 480,00 ? 308 ? 1/300 ? 7.5%

190,96 р.

2 480,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

2 480,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

15,46 р.

2 480,00

15.08.2023

16.08.2023

2 480,00 ? 2 ? 1/300 ? 12%

1,98 р.

2 041,66

16.08.2023

Оплата задолженности на 438,34 руб.

2 041,66

17.08.2023

16.08.2023

2 041,66 ? 0 ? 1/300 ? 12%

0,00 р.

1 041,66

16.08.2023

Оплата задолженности на 1 000,00 руб.

1 041,66

17.08.2023

16.08.2023

1 041,66 ? 0 ? 1/300 ? 12%

0,00 р.

41,66

16.08.2023

Оплата задолженности на 1 000,00 руб.

41,66

17.08.2023

16.08.2023

41,66 ? 0 ? 1/300 ? 12%

0,00 р.

-32,31

16.08.2023

Оплата задолженности на 73,97 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 503,10 руб.

Расчет пени за период моратория: 69,44/42х10+32,32+26,62+16,37+32,20+37,03 +190,96/308х13=169,13

Общий размер возможных ко взысканию пени составляет 503,10-169,13=333,97 руб.; пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика за период с 01.11.2021 по 16.08.2023 (дата погашения задолженности).

10. пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 01.11.2021 по 16.10.2023 в размере 575, 48 руб. Указанный налог взыскан судебным приказом №, выданным мировым судьей судебного участка № ... района ... 26.05.2022. При этом, из материалов приказного производства следует, что в рамках судебного приказа была взыскана задолженность:

по транспортному налогу в сумме 7192 руб. (в том числе, 3596 руб. за 2019 год, 3596 руб. за 2020 год), пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год в сумме 11,69 руб. за период с -Дата- по -Дата-, пени по транспортному налогу за 2014,2015, 2016, 2017,2018,2019,2020 годы в общей сумме 3758,71 руб.,

-налог на имущество физических лиц в сумме 334 руб. (в том числе, 126 руб. за 2018 год, за 2019 год в сумме 104 руб., 2020 год в сумме 104 руб.), пени по данному налогу за 2018, 2019,2020 в общем размере 147,56 руб.,

-земельный налог в общем размере 501 руб. (402+99 руб.) за 2018 (134 руб.), 2019 (134 руб.),2020 (134 руб. + 99 руб.), пени за просрочку уплаты земельного налога в общей сумме 161,29руб. (160,97+0,32)

Согласно отметке на справочном листе приказного производства, судебный приказ получен представителем налогового органа ФИО3 29.07.2022

Однако, ни из вышеприведенных ответов УФССП России по Удмуртской Республике, ни из общедоступных данных банка исполнительных производств (соответствующие скрины имеются в материалах дела) не следует, что на основании указанного судебного приказа возбуждалось исполнительное производство. Напротив, согласно письма УФССП по УР от 22.11.2024 согласно сводным базам ПК ОСП АИС ФССП России данный судебный приказ на исполнение в структурные подразделения УФССП России по УР не поступал, исполнительные производства не возбуждались.

Между тем, в силу ч.3 ст. 21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Таким образом, срок предъявления судебного приказа к исполнению истек 22.05.2025, возможность принудительного истребования задолженности, взысканной указанным судебным приказом утрачена, а, следовательно, взыскание пени, начисленных на задолженности по вышеуказанным налогам невозможно. Таким образом, в требованиях административного истца о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019, 2020 годы, земельного налога за 2018, 2019, 2020 годы, налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы надлежит отказать.

11. Поскольку в рамках настоящего решения с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2021 год, с ответчика подлежат взысканию пени за просрочку указанных налогов исходя из следующих расчетов:

11.1 Расчет пени по транспортному налогу:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

3 596,00

02.12.2022

Новая задолженность на 3 596,00 руб.

3 596,00

02.12.2022

23.07.2023

234

7.5

3 596,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%

210,37 р.

3 596,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

3 596,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

22,42 р.

3 596,00

15.08.2023

17.09.2023

3 596,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

48,91 р.

3 596,00

18.09.2023

16.10.2023

3 596,00 ? 29 ? 1/300 ? 13%

45,19 р.

Сумма основного долга: 3 596,00 руб.

Сумма неустойки: 326,89 руб.

Не выходя за пределы требований с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 326,88 руб.

11.2 расчет пени за просрочку уплаты земельного налога:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

По

дней

475,00

02.12.2022

Новая задолженность на 475,00 руб.

475,00

02.12.2022

23.07.2023

234

7.5

475,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%

27,79 р.

475,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

475,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

2,96 р.

475,00

15.08.2023

17.09.2023

475,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

6,46 р.

475,00

18.09.2023

16.10.2023

475,00 ? 29 ? 1/300 ? 13%

5,97 р.

Сумма основного долга: 475,00 руб.

Сумма неустойки: 43,18 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 43,18 руб.

11.3 расчет пени за просрочку уплаты налога на имущество:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

по

дней

172,00

02.12.2022

Новая задолженность на 172,00 руб.

172,00

02.12.2022

23.07.2023

234

7.5

172,00 ? 234 ? 1/300 ? 7.5%

10,06 р.

172,00

24.07.2023

14.08.2023

8.5

172,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

1,07 р.

172,00

15.08.2023

17.09.2023

172,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

2,34 р.

172,00

18.09.2023

16.10.2023

172,00 ? 29 ? 1/300 ? 13%

2,16 р.

Сумма основного долга: 172,00 руб.

Сумма неустойки: 15,63 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в сумме 15,63 руб.

12. пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 121 руб., 2016 год в сумме 122 руб. за период с 01.11.2021 по 04.08.2023, за 2017 год в сумме 123 руб. за период с 01.11.2021 по 21.08.2023, по земельному налогу в сумме 134 руб. за 2016 год за период с 01.11.2021 по 04.08.2023, по земельному налогу за 2017 год за период с 01.11.2021 по 21.08.2023 в сумме 134 руб.. Указанные налоги взысканы судебным приказом №,выданным мировым судьей судебного участка № ... района .... Как следует из письма УФССП по УР от 22.11.2024, справки о распределении денежных средств, на основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП о 14.05.2020, которое окончено 02.11.2024 в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа. В рамках исполнительного производства в погашение задолженности поступили платежи 08.02.2021 в сумме 40,70 руб. (11,63 + 29,07), 11.02.2021 в сумме 3,72 руб., 05.07.2021 в сумме 1,55 руб. (1,47 + 0,08), 24.09.2021 в сумме 0,64 руб., 15.02.2024 в сумме 453,90 руб., 29.10.2024 в сумме 550,15 руб. Таким образом, платежи за 29.10.2024, 15.02.2024 находятся за пределами заявленного периода взыскания пени. Остальные платежи по налогам одного периода подлежат распределению пропорциональному распределению в погашение налогов этого периода, последующие периоды подлежат погашению после полного погашения всех налогов предыдущего периода. При этом, суд отмечает, что помимо вышеперечисленных налогов указанным судебным приказом взыскана задолженность на имущество за 2014 год в сумме 119 руб., земельный налог за 2014 год в сумме 120 руб., за 2015 год в сумме 98 руб.

Таким образом, платежи, поступившие в рамках исполнительного производства в период с 08.02.2021 по 24.09.2021 на сумму 46,61 (11,63 +29.07+ 3,72 + 1,47+0,08 +0,64) подлежали учету в счет погашения наиболее ранее возникшей задолженности – то есть задолженности по налогам за 2014 год. Следовательно, в запрашиваемый период задолженность по налогам, на которые истец начислил пени погашена не была. Исходя из изложенного, с ответчика подлежат взысканию пени:

12.1 Расчет пени по налогу на имущество за 2015 год:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.11.2021 – 19.12.2021

7,5

300

1,48

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

1,92

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

0,54

28.02.2022 – 31.03.2022

300

2,58

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня моратория)

Исключаемый период #1

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

8,92

24.07.2023 – 04.08.2023

8,5

300

0,41

Пени: 15,85 ?

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2015 год за период с 01.11.2021 по 04.08.2023 в сумме 15,85 руб.

12.2 Расчет пени по налогу на имущество за 2016 год:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.11.2021 – 19.12.2021

7,5

300

1,49

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

1,94

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

0,54

28.02.2022 – 31.03.2022

300

2,60

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня мораторий)

Исключаемый период #1

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

9,00

24.07.2023 – 04.08.2023

8,5

300

0,41

Пени: 15,98 ?

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2016 год за период с 01.11.2021 по 04.08.2023 в сумме 15,98 руб.

12.3 Расчет пени по налогу на имущество за 2017 год:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.11.2021 – 19.12.2021

7,5

300

1,51

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

1,95

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

0,55

28.02.2022 – 31.03.2022

300

2,62

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня моратория)

Исключаемый период #1

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

9,07

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

0,77

15.08.2023 – 21.08.2023

300

0,34

Пени: 16,81 ?

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты налога на имущество за 2017 год за период с 01.11.2021 по 21.08.2023 в сумме 16,81 руб.

12.4 Расчет пени по земельному налогу за 2016 год:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.11.2021 – 19.12.2021

7,5

300

1,64

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

2,13

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

0,59

28.02.2022 – 31.03.2022

300

2,86

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня моратория)

Исключаемый период #1

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

9,88

24.07.2023 – 04.08.2023

8,5

300

0,46

Пени: 17,56 ?

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога на имущество за 2016 год за период с 01.11.2021 по 04.08.2023 в сумме 17,56 руб.

12.5 Расчет пени по земельному налогу за 2017 год:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.11.2021 – 19.12.2021

7,5

300

1,64

20.12.2021 – 13.02.2022

8,5

300

2,13

14.02.2022 – 27.02.2022

9,5

300

0,59

28.02.2022 – 31.03.2022

300

2,86

01.04.2022 – 01.10.2022

Исключаемый период (184 дня моратория)

Исключаемый период #1

02.10.2022 – 23.07.2023

295

7,5

300

9,88

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

0,84

15.08.2023 – 21.08.2023

300

0,38

Пени: 18,32 ?

Таким образом, не выходя за пределы заявленных требований, с ФИО1 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты земельного налога на имущество за 2017 год за период с 01.11.2021 по 21.08.2023 в сумме 18,31 руб.

Суд отмечает, что по ранее взысканным судебными актами, постановлениями налогового органа недоимкам, уплаченным административным ответчиком в рамках исполнительных производств, налоговый орган был вправе направить требование об уплате пеней не позднее одного года со дня уплаты таких недоимок в силу ст. 70 НК РФ (исполнительное производство №-ИП окончено 02.11.2024, исполнительное производство №-ИП окончено 23.08.2023, исполнительное производство №-ИП окончено 23.08.2023). Такой срок по каждой сумме пеней истекал после 01.01.2023. Однако, как было указано ранее, Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет и выставляется единое требование.

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов. 23.06.2023 ответчику уже было направлено требование № 5645. При этом статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с настоящим иском 07.06.2024, то есть в установленный законом срок.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 07.06.2024 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.

Таких доказательств ФИО1 суду не представлено.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично (на 98,59%), в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 079,64 руб. (госпошлина исходя из цены иска с учетом установленного ч.6 ст. 52 НК РФ округления составляет 3 123,68 руб., поскольку истец был освобожден от уплаты госпошлины в момент подачи иска до изменения размеров госпошлин х 98,59%) в доход муниципального образования «...», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

решил:

административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в размере 96077,80 руб., а именно по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. в совокупном в размере 31 834,72 руб.

налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 172 руб.,

земельный налог за 2021 г. в размере 475 руб.,

транспортный налог за 2021 г. в размере 3 596 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 16.10.2023 в размере 6 056,21 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 16.10.2023 в размере 3 851,29 руб.

пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 01.11.2021 по 16.08.2023 в размере 298,53 руб.

пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 01.11.2021 по 16.08.2023 в размере 298,17руб.

пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 01.11.2021 по 16.08.2023 в размере 333,97 руб.

пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 326,88 руб.

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на сумму недоимки в размере 121 руб. за период с 01.11.2021 по 04.08.2023, в размере 15,85 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на сумму недоимки в размере 122 руб. за период с 01.11.2021 по 04.08.2023, в размере 15,98 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на сумму недоимки в размере 123 руб. за период с 01.11.2021 по 21.08.2023, в размере 16,81 руб.

- пени по земельному налогу 2016 г. на сумму недоимки в размере 134 руб. за период с 01.11.2021 по 04.08.2023, в размере 17,56 руб.

- пени по земельному налогу 2017 г. на сумму недоимки в размере 134 руб. за период с 01.11.2021 по 21.08.2023, в размере 18,31 руб.

- пени по земельному налогу 2021 г. на сумму недоимки в размере 475 руб. за период с 02.12.2022 по 16.10.2023, в размере 43,18 руб.

Код бюджетной классификации

ОКТМО

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН налогового органа и его наименование

УИН

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, № Казначейство России (ФНС России)

№

Во взыскании пени по транспортному налогу за 2019,2020, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, по земельному налогу за 2018,2019, 2020 годы – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «...» госпошлину в размере 3079,64 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 11.09.2025

Судья С.И. Арсагова