Решение по делу № 2А-4797/2025 от 21.11.2025 | Промышленный районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

Дело №2а-4797/2025

УИД 26RS0001-01-2025-008109-45

Резолютивная часть оглашена 20.11.2025 года

Решение суда в окончательной форме изготовлено 21.11.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 г. г. Ставрополь

Промышленный районный суд г. Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Воробьева В.А.,

при ведении протокола секретарем Лотоковой Л.И.,

с участием административного истца ФИО1

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным, к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (далее - ответчик, налогоплательщик), ИНН №

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской

Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года)

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1).

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговым агентом АО «Войтика» представлена справка № 719 от 10.02.2022 о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год, согласно которой ответчиком получен налогооблагаемый доход в размере 80 000,00 рублей и сумма налога, неудержанная налоговым агентом, составила 10 400,00 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление о расчете налога по НДФЛ за 2021 в размере 10 400,00 рублей от 01.09.2022 № 32988330 по сроку уплаты 01.12.2022.

Обязанность по уплате НДФЛ за 2021 год в размере 10 400,00 рублей налогоплательщиком исполнена частично, остаток задолженности составляет 6 859,91 рублей.

Налоговым агентом АО «Войтика» представлена справка № 168 от 16.02.2023 о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, согласно которой ответчиком получен налогооблагаемый доход в размере 40 000,00 рублей и сумма налога, неудержанная налоговым агентом, составила 5 200,00 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление о расчете налога по НДФЛ за 2022 в размере 5 200,00 рублей от 02.08.2023 № 122383259 по сроку уплаты 01.12.2023.

Обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год в размере 5 200,00 рублей налогоплательщиком не исполнена по настоящее время.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов

В связи с наличием на праве собственности земельного участка №, расположенного по адресу <адрес>, <адрес> с., налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога

за 2015 год в размере 369,00 рублей по сроку уплаты 22.02.2019, отраженный в налоговом уведомлении от 26.12.2018 № 635937,

за 2017 год в размере 867,00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, отраженный в налоговом уведомлении от 18.10.2018 № 27452742,

за 2018 год в размере 867,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, отраженный в налоговом уведомлении от 21.08.2019 № 344222597,

за 2019 год в размере 867,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2020 № 55016839,

за 2020 год в размере 544,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2021, отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 46050318, текущий остаток задолженности 544,0 руб. (перерасчет),

за 2021 год в размере 599,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 32988330, текущий остаток задолженности 599,00 руб. (перерасчет),

за 2022 год в размере 1049,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023, отраженный в налоговом уведомлении от 02.08.2023 № 122383259, текущий остаток задолженности 659,00 руб. (перерасчет),

Обязанность по уплате налога за 2015 год в размере 369,00 рублей, за 2018 год в размере 867,00 рублей, за 2019 год в размере 867,00 рублей, за 2020 год в размере 544,00 рублей, за 2021 год в размере 599,00 рублей, за 2022 год в размере 1049,00 рублей не исполнена в полном объеме.

Обязанность по уплате налога за 2017 год в размере 867,00 рублей исполнена частично, текущий остаток задолженности составляет 866,86 рублей.

В цену иска включены пени в размере 3534,66 рублей, из которых пени в размере 1506,40 рублей начислены до 01.01.2023, а пени в размере 2028,26 рублей начислены после 01.01.2023

Пени в размере 1506,40 рублей

За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 3640,00 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 13.02.2020 по 31.12.2022 (за исключ. периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 587,13 рублей

За неуплату НДФЛ за 2019 год в размере 4160,00 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за исключ. периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 562,17рублей

За неуплату НДФЛ за 2021 год в размере 10 400,00 рублей на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 78,00 рублей

За неуплату земельного налога за 2018 год в размере 867,00 руб. начислены пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за исключ. периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 105,1 рублей

За неуплату земельного налога за 2019 год в размере 867,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за исключ. периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 117,15 рублей

За неуплату земельного налога за 2020 год в размере 599,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (за исключ. периода с 01.04.2022 по 01.10.2022) в размере 50,72 рублей

За неуплату земельного налога за 2021 год в размере 954,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 06,13 рублей

Задолженность по НДФЛ за 2018 год взыскана на основании судебного приказа 2а-631-28-565/2020, выданного мировым судьей № 3 Октябрьского района г. Ставрополя, задолженность по НДФЛ за 2019 год была включена в заявление о выдаче судебного приказа, после отмены которого подается настоящий иск, к моменты подачи иска задолженность уплачена в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок, в силу ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.12.2023 в размере 2101,96 руб., на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС

Задолженность по налогу на имущество за 2014-2016, 2020-2021 годы, по земельному налогу за 2014 год взыскана на основании судебного приказа №2а-153/32-533/2023, выданного мировым судьей судебного участка № 5 Промышленного района г. Ставрополя

Задолженность по налогу на имущество за 2022 год взыскана на основании судебного приказа № 2а- 41/32-533/2024, выданного мировым судьей судебного участка № 5 Промышленного района г. Ставрополя

У административного ответчика 01.01.2023 образовано отрицательное сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 79000 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 22537,66 рублей со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № 79000 не исполнена в полном объеме. Требование № 79000 направлено посредством Почта России, идентификатор 80519387401639. Требование № 79000 не исполнено, задолженность по состоянию на 14.08.2025 составляет -38 487,71 рублей

В силу ст. 46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 налоговым органом вынесено решение от 01.12.2023 № 12223 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 23597,09 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80087591535889).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания в пределах шести месяцев со дня истечения срока по Требованию

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а- 53/32-529/2024 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 29736,96 руб. с административного ответчика. На текущую дату остаток задолженности составляет 20 366,43 руб.

По состоянию на дата налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ в размере -37404,59 руб.

Просил взыскать с административного ответчика ФИО2, ИНН № задолженность по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до дата, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после дата): налог за 2021 год в размере 6 859,91 рублей, за 2022 год в размере 5 200,00 рублей,

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2015 год в размере 369,00 рублей, за 2017 год в размере 866,86 рублей, за 2018 год в размере 867,00 рублей, за 2019 год в размере 867,00 рублей, за 2020 год в размере 544,00 рублей, за 2021 год в размере 599,00 рублей, за 2022 год в размере 659,00 рублей,

пени по состоянию на 05.12.2023 в размере 3534,66 рублей, всего на общую сумму в размере 20 366,43 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснила, что исковые требования удовлетворению не подлежат ввиду истечения срока исковой давности, ей выставлены счета с 2015 по 2021 год с истекшим сроком давности. Просила отказать в удовлетворении заявленных истцом исковых требований в полном объеме.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассматривает дело при имеющейся явки.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 176 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (далее - ответчик, налогоплательщик), ИНН №

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

В связи с наличием на праве собственности земельного участка № налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога

за 2015 год в размере 369,00 рублей по сроку уплаты 22.02.2019, отраженный в налоговом уведомлении от 26.12.2018 № 635937,

за 2017 год в размере 867,00 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, отраженный в налоговом уведомлении от 18.10.2018 № 27452742,

за 2018 год в размере 867,00 рублей по сроку уплаты 02.12.2019, отраженный в налоговом уведомлении от 21.08.2019 № 344222597,

за 2019 год в размере 867,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2020 № 55016839,

Пени в размере 1506,40 рублей

У административного ответчика 01.01.2023 образовано отрицательное сальдо ЕНС.

При рассмотрении настоящего дела административный ответчик доказательств оплаты рассчитанного истцом долга либо альтернативный расчет долга не представил. Доказательств погашения задолженности по оплате налога и пени не представлено.

Довод возражений ответчика о применении срока исковой давности подлежит отклонению, поскольку В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

Определением от 11.03.2025 мирового судьи судебного участка № 1 Промышленного района г. Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а- 53/32-529/2024 от 27.03.2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 29736,96 руб. с административного ответчика. На текущую дату остаток задолженности составляет 20 366,43 руб.

По состоянию на 27.10.2025 налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ в размере -37404,59 руб.

Суд, проверив правильность расчета задолженности в части взыскания пени, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд и установив, что административным ответчиком обязательства по уплате налога не исполнены в полном объеме, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Частью 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного иска.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 ИНН <***> задолженность по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года): налог за 2021 год в размере 6 859,91 рублей, за 2022 год в размере 5 200,00 рублей,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2015 год в размере 369,00 рублей, за 2017 год в размере 866,86 рублей, за 2018 год в размере 867,00 рублей, за 2019 год в размере 867,00 рублей, за 2020 год в размере 544,00 рублей, за 2021 год в размере 599,00 рублей, за 2022 год в размере 659,00 рублей,

пени по состоянию на 05.12.2023 в размере 3534,66 рублей, всего на общую сумму в размере 20 366,43 рублей

Взыскать с ФИО2 ИНН № государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования г. Ставрополя в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано Ставропольский краевой суд через Промышленный районный суд г. Ставрополя путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья В.А. Воробьев