Решение по делу № 2А-1643/2023 от 29.09.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов.

Дело № 2а-1643/2023 УИД: 66RS0022-01-2023-001497-82 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29.09.2023 г. г.Березовский Свердловская область

Березовский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области обратилась с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, которым просила взыскать с ФИО1:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог за расчетный период 2020 год в размере 139585 рублей 77 копеек, штраф в размере 15031 рубль 50 копеек;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за расчетный 2018-2019 год пени в размере 11 рублей 67 копеек, начисленные за период с дата по дата;

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за расчетный период 2018-2019 год пени в размере 22 рубля 92 копейки, начисленные за период с дата по дата.

В обоснование доводов административного иска указано, что ФИО1, согласно статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Инспекцией дата в отношении ФИО1 ИНН <***> вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ № от дата за 2020 год на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ), доначислен налог в сумме 150315 рублей 00 копеек, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в сумме 15031 рубль 50 копеек. В адрес налогоплательщика дата было направлено требование о предоставлении пояснений. Требование не исполнено. дата составлен акт камеральной проверки №, направленный заказным письмом почтой России. дата налогоплательщиком представлены возражения на акт камеральной проверки. дата рассмотрены материалы камеральной проверки в присутствии налогоплательщика и принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. За административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2020 год (требование об уплате налога от дата №) налог в размере 139585 рублей 77 копеек, штраф в размере 15031 рубль 50 копеек. Административному ответчику направлены налоговые уведомления от дата №, от дата №, что подтверждается скриншотом сведений личного кабинета налогоплательщика. Административному ответчику направлены требования от дата №, от дата №, от дата № об уплате недоимки по налогам, которым предлагалось уплатить имеющуюся задолженность. До настоящего времени указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Ранее Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № Б. судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением суда от дата судебный приказ от дата, вынесенный по делу №а-302/2022 отменен на основании статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены своевременно и надлежащим образом, просят рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, с заявлением об отложении судебного заседания в суд не обращалась.

Стороны надлежащим образом уведомлены о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14, 16 Федерального закона от дата № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном Интернет-сайте Берёзовского городского суда <адрес> berezovskу.svd@sudrf.ru.

Согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (абзацы второй, шестой подпункта 5 пункта 1).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлась плательщиком НДФЛ.

Согласно акту налоговой проверки № от дата налогоплательщиком ФИО1 проданы 3/8 доли квартиры расположенной по адресу: 623704, <адрес>, тер, 10Б, 2, 19, за 772 500 рублей 00 копеек, и жилой дом, расположенный по адресу: 623700, <адрес>, за 2000000 рублей 00 копеек (л.д. 39 оборотная сторона).

Сумма налога, подлежащего уплате, по данным налогового органа 150 315 рублей 00 копеек.

Решениями налогового органа № от дата налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен штраф в размере 15031 рубль 50 копеек, о чем налогоплательщику ФИО1 направлено требование № по состоянию на дата со сроком уплаты до дата.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки его уплаты.

Из материалов дела следует, ФИО1 в спорный период являлась собственником транспортных средств марки *** .

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № по <адрес> ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 410 рублей со сроком уплаты до дата, за 2020 год в размере 984 рубля 00 копеек со сроком уплаты до дата.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из системного толкования положений пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (Решение Д.Б. городского округа от дата № «Об установлении земельного налога на территории Б. городского округа»).

Из материалов дела также следует, что в спорный период ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

Из материалов дела следует, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> по состоянию на дата сформировано требование №, согласно которому ФИО1 подлежит уплате транспортный налог за 2019 год налог в размере 410 рублей 00 копеек, пени в размере 6 рублей 09 копеек, земельный налог за 2019 год налог в размере 1491 рубль 00 копеек, пени в размере 22 рубля 20 копеек, срок оплаты – до дата (л.д. 19); требование №, согласно которому ФИО1 подлежит уплате транспортный налог за 2020 год налог в размере 984 рубля 00 копеек, пени в размере 5 рублей 58 копеек, земельный налог за 2020 год налог в размере 1 420 рублей 00 копеек, пени в размере 8 рублей 05 копеек, срок оплаты – до дата (л.д. 17); требование №, согласно которому ФИО1 подлежит уплате налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог за 2021 год налог в размере 150315 рублей 00 копеек, штраф в размере 15031 рубль 50 копеек, срок оплаты – до дата (л.д. 21).

Вышеназванные требования налогоплательщиком исполнены в полном объеме не были, что послужило основанием для обращения Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к мировому судье судебного участка № Б. судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Б. судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

дата мировым судьей судебного участка № Б. судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по гражданскому делу 2а-302/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженности по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также государственной пошлины в доход государства.

Определением мирового судьи судебного участка № Б. судебного района <адрес> от дата судебный приказ отменен.

Согласно почтовому оттиску на конверте МИФНС России № по <адрес> направило административное исковое заявление о взыскании недоимки с ФИО1 в порядке главы 24 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в адрес Б. городского суда <адрес> дата.

Таким образом, истцом пропущен срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации на предъявление налоговым органом административного искового заявления в порядке искового производства, после отмены судебного приказа.

Возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.03.2012 № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В указанный срок административный истец в суд за взысканием сФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов, не обратился, в связи с чем, утратил возможность взыскания указанной недоимки.

Невозможность взыскания налогов, влечет невозможность взыскания пени по ним.

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания задолженности в судебном порядке.

Доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, административным истцом суду не представлено.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Объективно следует исходить из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявлением, не имелось.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Свердловской области к ФИО1, дата года рождения (№), о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налогов, оставить без удовлетворения.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд Свердловской области.

Судья М.В. Матвеева