Решение по делу № 2А-2509/2024 от 11.03.2025

К делу № 2а-288/2025

УИД: 23RS0044-01-2024-003078-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 г. ст. Северская

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Артеменко Н.Г.,

при ведении протокола

секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

врио начальника Межрайонной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю ФИО4 обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО3, ИНН №, состоит на налоговом учете в ИФНС России №11 по Краснодарскому краю. В связи с тем, что налогоплательщик не погасил задолженность, административным истцом направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 415 от 16.05.2023 г., в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. В связи с тем, что указанная налоговая недоимка оплачена не была, административный истец обратился в суд и просил взыскать с ФИО3 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 451,00 рубль;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 497,00 рублей;

- земельному налогу за 2020 год в сумме 252,00 рубля;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 277,00 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) за 2018 год в сумме 5 840 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ (далее - ОПС) за 2018 год в сумме 26 545 рублей;

- пени на общую сумму – 86 774,86 рублей, а всего 120 636,86 рублей.

В судебное заседание представители Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю, административный ответчик – ФИО5 не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в их отсутствие либо отложении слушания дела не просили.

Судом явка указанных лиц, их представителей обязательной не признана, следовательно, суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО3, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес> состоит на налоговом учете в ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок оплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу частей 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (части 1, 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая к взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ).

Проверяя соблюдение срока обращения с административным иском, суд учитывает следующее.

В соответствии с требованием № 415 от 16 мая 2023 года срок исполнения обязанности по уплате налога установлен до 15 июня 2023 года, следовательно, в соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд истекает 15 декабря 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 265 Северского района Краснодарского края от 30 октября 2023 г. судебный приказ от 29 сентября 2023 г. был отменен. Поскольку с административный иском в Северский районный суд Краснодарского края налоговый орган обратился 06 марта 2024 года, срок, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюден.

Согласно пункту 2.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 НК РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

По статье 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) недвижимое имущество, предусмотренное статьей 401 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что в собственности административного ответчика в налоговый период имеется недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, доля в праве – 1, общей площадью 53,30 кв.м, расположенная по адресу: 353232<адрес>1, дата регистрации права 15.05.2017, налоговая база 932 607 рублей, налоговая ставка 0,1, количество месяцев владения в году - 12.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 451 рубль и за 2021 год в размере 497 рублей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки и сроки уплаты земельного налога устанавливаются статьями 394, 396 - 397 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьей 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного хмельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика в налоговый период 2020-2021 год находился земельный участок, кадастровый №, общей площадью 339 кв.м, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права 15.05.2017, налоговая база 202616 рублей (152 502 рублей в 2021 году), налоговая ставка 0,3, количество месяцев владения в году - 12.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2020 год в размере 252 рубля и за 2021 год – 277 рублей.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносам признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксировавшем размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 год.

Соответственно, административный ответчик обязан уплатить фиксированную сумму страховых взносов за период осуществления деятельности в качестве предпринимателя.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в действие Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Данный закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось по состоянию на 01.01.2023 г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, межрайонная ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 415 от 16.05.2023 г., в соответствии с которым административному ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Направленное требование не исполнено.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, учитывая внесенные законодателем изменения в систему учета расчетов с бюджетом, направленные ранее налогоплательщикам Требования в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года прекратили свое действие.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, включает также пени в размере 86 774,86 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на имущество физических лиц за период 2014-2017 г.г. в размере 387,14 рублей;

- земельного налога за период 2015-2021 г.г. в размере 273,18 рублей;

- налога на имущество физических лиц за период 2017-2021 г.г. в размере 200,08 рублей;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 5989,18 рублей за период 2017-2021 г.г.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 26 475,13 рублей за период 2017-2021 г.г.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 32 838,35 рублей за период 2017 год с периодом начисления с 26.01.2019 г. по 31.12.2022 г.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 11 565,70 рублей за период 2017 – 2018 г.г.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 860,07 рублей за период 2020 год,

а также пени в сумме 16391,28 рублей, начисленные после перехода в ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. на совокупную задолженность по налогам.

Таким образом, общая сумма пени, заявленная ко взысканию по настоящему делу, составляет 86 774,86 рублей, состоящая из: 78588,83 рублей (сальдо на 01.01.2023 г.) + 16391,28 рублей (начисленная пеня с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г.) - 8205,25 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 86774, 86 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в правовое регулирование введены понятия «Единый налоговый счет (ЕНС)», «Единый налоговый платеж (ЕНП)», «Отрицательное сальдо единого налогового счета».

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

(в ред. Федерального закона от 29.05.2023 г. № 196-ФЗ)

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

(в ред. Федеральных законов от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ, от 04.08.2023 г. № 415-ФЗ)

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

На основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, сначала погашается недоимка, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

По состоянию на 16.05.2023 г. у ФИО3 имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 290 706,89 рублей - налог, 88 472,95 рублей – пени, 4 716 рублей - штраф.

В рамках рассмотрения настоящего дела налогоплательщиком представлены платежные документы об уплате ЕНП на общую сумму 102000,00 рубля, в том числе: от 30.11.2024 г. на сумму 50000,00 рублей; от 07.12.2024 г. на сумму 17000,00 рублей; от 26.12.2024 г. на сумму 35000,00 рублей.

Поступившие в качестве ЕНП денежные средства в указанном размере учтены на едином налоговом счете ФИО3 и определены в порядке, предусмотренным налоговым законодательством:

по платежному документу от 30.11.2024 г. на сумму 50 000,00 рублей - в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 97 501,47 рублей за отчетный период 2017 год;

по платежному документу от 07.12.2024 г. на сумму 17 000,00 рублей - в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 97 501,47 рублей за отчетный период 2017 год;

по платежному документу от 26.12.2024 г. на сумму 35 000,00 рублей в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 30 501,47 рублей; в счет исполнения обязанности по уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших упрощенную систему налогообложения, в размере 4 126,20 рублей за отчетный период 2017 год; в счет исполнения обязанности по уплате налога, взымаемого с налогоплательщиков выбравших упрощенную систему налогообложения, в размере 372,33 рубля за отчетный период 2017 год.

Таким образом, внесение в счет погашения налоговой недоимки суммы в размере 102000,00 рублей с учетом размера отрицательного сальдо ЕНС ФИО3 недостаточно для погашения задолженности, составляющей предмет административного иска по настоящему делу.

Принимая во внимание изложенное, и учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие доказательств оплаты административным ответчиком взыскиваемой с него налоговой недоимки, суд приходит к выводу о законности требований налогового органа и взыскании налоговой задолженности в заявленном размере на общую сумму 120 636,86 рублей, в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 451,00 рубль;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 497,00 рублей;

- земельному налогу за 2020 год в сумме 252,00 рубля;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 277,00 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС), за 2018 год в сумме 5 840 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ (далее - ОПС), за 2018 год в сумме 26 545 рублей;

- пени на общую сумму – 86 774,86 рублей.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент подачи иска в суд) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Исходя из удовлетворенных требований в общей сумме 120 636,86 рублей, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, составляет 3 612,72 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, налоговую задолженность на общую сумму 120 636 (сто двадцать тысяч шестьсот тридцать шесть) рублей 86 копеек, в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 451,00 (четыреста пятьдесят один) рубль;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 497,00 (четыреста девяносто семь) рублей;

- земельному налогу за 2020 год в сумме 252,00 (двести пятьдесят два) рубля;

- земельному налогу за 2021 год в сумме 277,00 (двести семьдесят семь) рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ОМС), за 2018 год в сумме 5 840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей;

- пени на общую сумму – 86 774 (восемьдесят шесть тысяч семьсот семьдесят четыре) рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО2 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 612 (три тысячи шестьсот двенадцать) рублей 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: Н.Г. Артеменко

Мотивированное решение суда составлено 12.03.2025 г.

Председательствующий: Н.Г. Артеменко