ДЕЛО №2а-4177/2023

УИД 61RS0023-01-2023-004245-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Черныш О.Г., при секретаре Арканниковой И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав в заявлении, что в соответствии с п.п.2 п.1, п.3 ст.228 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц, у которого возникает обязанность по предоставлению налоговой декларации в установленном порядке в налоговый орган по месту учета, исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности. В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 продала недвижимость – земельный участок в 2020 г.: цена сделки по договору купли - продажи 300 000 руб., кадастровая стоимость 1 878 033 руб. 96 коп., дата возникновения 20.09.2018, дата отчуждения 02.09.2020. Наименование земельный объект, расположенный по адресу: <адрес> В соответствии с положениями ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ) в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате продажи или дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Согласно п.2 статьи 214,10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Сумма налога, на доходы физических лиц подлежащая к уплате за 2020 год составляет 40 901 руб. (1 878 033,96 х 0,7) – 1 000000) х 13%, по сроку уплаты 15.07.2021. При проведении камеральной налоговых проверки, оформленной актом камеральной налоговой проверки по НДФЛ от 08.11.2021 №, установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ, неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 40 901 руб., пени по НДФЛ в сумме 2 980,31 руб., налоговые санкции в сумме 5 112,58 руб., в результате занижения налоговой базы. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, было вынесено решение по НДФЛ 24.03.2022 №, о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. Налоговым органом в отношении Административного ответчика выставлено требование от 16.05.2022 № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ЕНС ФИО1 сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и сумма пени была уменьшена, по состоянию на 03.08.2023 составляла налог 24 690 руб. 01 коп., пени 2 789 руб. 44 коп., в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Кроме того, административному ответчику, согласно ЛК-налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № от 01.09.2021 за 2020 год, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговые базы, срок уплаты налогов. Налогоплательщик самостоятельно суммы налогов не уплатил. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 1 377 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 4,48 руб.

Налоговым органом в отношении Административного ответчика выставлено требование от 15.12.2021 № об уплате земельного налога, в установленный законодательством срок. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

МИФНС России № 12 по РО обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника. 16.11.2022 по делу № 2а-5-2296/2022 мировым судьей судебного участка № 5 Шахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 26.05.2023 на основании поданных ответчиком возражений. На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. в размере 24 690,1 руб., пени в размере 2 789,44 руб., штраф в размере 2 045 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 3067,58 руб., земельному налогу за 2020г. в размере 1377 руб. Всего по налогу в размере 26067,1 руб., по пене 2789,44 руб., по штрафу в размере 5112,58 руб., на общую сумму 33969,12 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие и дополнения по делу, в которых просил административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Дело в отсутствие не явившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст.150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.п. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2020 году получила доход в размере 300 000 руб. от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

С 20.09.2018 по 02.09.2020 ФИО1 являлась собственником земельного участка, с кадастровой стоимостью 1 878 033,96 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате продажи или дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно п.2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Поскольку в силу пункта 4 статьи 217.1 НК РФ срок владения земельным участком не превысил 5 лет, ФИО1 исчислен налог к уплате за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 в соответствии с п. 1.2 ст.88,п.2 ст.214.10, пп.1 п.2 ст.220 НК РФ.

В ходе камеральной проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 40 901 руб. (1 878 033,96 х 0,7) – 1 000000) х 13%, по сроку уплаты 15.07.2021. Однако, налог в указанный срок не уплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При проведении камеральной налоговой проверки, оформленной актом камеральной налоговой проверки по НДФЛ от 08.11.2021 №, установлено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ, неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 40901 руб.00коп.

По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, было вынесено решение по НДФЛ 24.03.2022 №, о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 РЖ РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и доначислен налог.

Указанное решение от 24.03.2022 № направлено в адрес ФИО1

Таким образом, учитывая изложенное, досудебный порядок урегулирования спора является обязательным по настоящему делу в силу императивных норм федерального закона.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 100.1, п. п. 7, 9 ст. 101, п. 1 ст. 138, п. 2 ст. 139.1 НК РФ, ФИО1 принятое решение налогового органа от 24.03.2022 № не обжаловалось и соответственно вступило в законную силу.

В силу ст. 70 РЖ РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 после вступления в законную силу - 04.05.2022 решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2022 № не исполнил, налоговым органом направлено требование об уплате налога, пени № от 16.05.2022, в котором предложено оплатить сумму недоимки по НДФЛ, пени, штрафы в срок до 24.06.2022.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа истекал - 24.12.2022.

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Шахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в отношении ФИО1 - 16.11.2022, т.е. в срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка №5 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение № 2а-5-2296/2022 от 26.05.2023 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени в связи с поступлением от должника возражений относительно данных требований.

Таким образом, учитывая положения п.3 ст.48 НК РФ, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 26.05.2023 соответственно истекал 26.11.2023.

Административный истец обратился в Шахтинский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением 08.08.2023 о взыскании задолженности с ФИО1 - 03.08.2023, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного п.З ст.48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки.

Согласно ЕНС ФИО1 сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и сумма пени уменьшена, по состоянию на 03.08.2023 составляла налог 24 690 руб. 01 коп., пени 2 789 руб. 44 коп., в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Кроме того, административному ответчику, согласно ЛК-налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налогов № 31000053 от 01.09.2021 за 2020 год, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объекты налогообложения, налоговые базы, срок уплаты налогов. Налогоплательщик самостоятельно суммы налогов не уплатил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 1 377 руб., в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере 4,48 руб.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 15.12.2021 № 92649 об уплате земельного налога, в установленный законодательством срок. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Установленные судом обстоятельства дела свидетельствуют о наличии у административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 в общей сумме 33969,12 рублей.

Из пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежащих удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 219,08 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Ростовской области к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021 налог в размере 24 690,1 руб., пени в размере 2 789,44 руб., штраф в размере 2 045 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 г. в размере 3067,58 руб., земельному налогу за 2020г. в размере 1377 руб. Всего по налогу в размере 26067,1 руб., по пене 2789,44 руб., по штрафу в размере 5112,58 руб., на общую сумму 33969,12 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 219,08 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.Г. Черныш

Решение в окончательной форме изготовлено 08.09.2023.