Решение по делу № 2А-430/2023 от 03.07.2023

Дело №а-430/2023 г. 26RS0№-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года <адрес>

Александровский районный суд <адрес>, в составе председательствующего судьи Щеголькова П.В., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 309,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1 820,53 рублей, земельного налога физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 611,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 414,98 рублей, который мотивировала следующим:

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Налогоплательщик ФИО2 в 2019-2020 годах являлась собственником недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес: 356304, <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2019 год:

(96945,74000 - 81194,08710) * 1 * 0,30 * 12 / 1200.0 = 47,00

Расчет налога за 2020 год:

(221507,01000 - 185516,75879) * 1 * 0,3 * 12/ 1200.0 = 52,00

- Квартира, адрес: 356300, <адрес>А <адрес>, Кадастровый №

Расчет налога за 2019 год:

(715725,82000 -296366,79917) * 1 * 0,30 * 12/ 1200.0= 1 061,00

Расчет налога за 2020 год:

(878495,37000 - 363766,19876) * 1 * 0,3 * 12 / 1200.0 = 1 167,00

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы составила 2 309,00 рублей.

Так же налогоплательщик в 2019-2020 годах имела в собственности земельные участки, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, произведено начисление земельного налога.

- Земельный участок, 356304, <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2019 год:

(218010 * 1 - 0) * 0,30 *12/1200.0 = 654,00 рублей

Расчет налога за 2020 год:

(281670 * 1 - 0) * 0,3 * 12 / 1200.0 = 719,00 рублей

- Земельный участок, адрес: 356310, <адрес>, Кадастровый №;

Расчет налога за 2019 год:

(5828891,36 * 0,11111 - 0) * 0,30 * 12 / 1200.0 = 1 943,00 рублей

Расчет налога за 2020 год:

(5828891,36 * 0,11111 - 0) * 0,3 * 8 / 1200.0 = 1 295,00 рублей Задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы составила 4 611,00 рублей.

На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлен налогоплательщику почтой, о чем свидетельствуют почтовые реестры.

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не оплачены, Инспекцией начислена: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 179,09 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 124,52 рублей (по задолженности 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,57 рублей (по задолженности 2020 года), пеня по земельному налогу в размере 384,77 рублей, из которых за период с 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 291,85 рублей (по задолженности 2019 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,92 рублей (по задолженности 2020 года).

Кроме того, налог на имущество физических лиц за 2014-2015 и 2017-2018 годы, а также земельный налог за 2017-2018 годы не оплачены в сроки, % установленные налоговым законодательством, в связи с чем, на суммы задолженности начислена: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 1 641,44 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 684,21 рублей (по задолженности 2014 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558,53 рублей (по задолженности 2015 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,81 рублей (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,89 рублей (по задолженности 2018 года), пеня по земельному налогу в размере 1 030,21 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604,50 рублей (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,71 рублей (по задолженности 2018 года).

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на Ф основании ст. 69, 70 НК РФ направила требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от 22.12.2021 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые не погашены.

Мировому судье судебного участка № <адрес>, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-576- 01-401/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи, с чем Инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась в суд с указанным иском, которым просит взыскать образовавшуюся задолженность в сумме 10 155 рублей 51 копейку.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО5, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ в судебное заседание не явилась, обратилась в суд с заявлением с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, заявленные исковые требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. Как усматривается из материалов гражданского дела, судебное извещение направлялось судом по адресу, указанным в исковом заявлении. За получением судебного извещения административный ответчик не явилась, что подтверждается конвертом с извещением, вернувшимся в адрес суда, согласно которым имеется отметка «истек срок хранения». Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО2 были созданы все условия для реализации права на участие в деле, однако она не пожелала им воспользоваться, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Поскольку судом не признана обязательной явка сторон, в силу ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца и административного ответчика.

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и их взаимной связи в совокупности, а установленные судом обстоятельства с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.

Статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту КАС РФ). Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законны интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ).

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п.2 и п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Налогоплательщик в 2019 - 2020 годах имела в собственности жилой дом, квартиру, 2 земельных участка, в связи с чем, Инспекцией, произведено начисление налога на имущество и земельного налога, а так же пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой 4 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, в связи с чем испекцией, на суммы задолженности начислена: пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 1 641,44 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 684,21 рублей (по задолженности 2014 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558,53 рублей (по задолженности 2015 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 232,81 рублей (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 165,89 рублей (по задолженности 2018 года), пеня по земельному налогу в размере 1 030,21 рублей, из которых за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 604,50 рублей (по задолженности 2017 года), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 425,71 рублей (по задолженности 2018 года).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. - Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории <адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (<адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования обоснованными, подтвержденными представленными истцом доказательствами, соответствующими признакам относимости и допустимости в силу ст. ст. 60, 61 КАС РФ, в связи с чем с ответчика в пользу истца подлежат взысканию задолженность налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 309,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1 820,53 рублей, земельного налога физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 611,00 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 1 414,98 рублей.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд на основании п.п.7 п.2ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п.2 ст. 61.1Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход бюджета Александровского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН <***> недоимки на общую сумму 10 155,51 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 2 309,00 рублей;

- Пеня по налогу на имущество в размере 1 820,53 рублей;

- Земельный налог физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 611,00 рублей;

- Пеня по земельному налогу с физических лиц в размере 1 414,98 рублей

Взыскать с ФИО3 ИНН <***>, в доход бюджета Александровского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК017003983, КБК18№.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Александровский районный суд <адрес>.

Судья Щегольков П.В