Решение по делу № 2А-447/2023 от 13.07.2023

Дело № 2а-447/2023

УИД 34RS0038-01-2023-000500-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2023 года р.п. Средняя Ахтуба

Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в составе

председательствующего судьи Бескоровайновой Н.Г.,

при секретаре Мещеряковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 44 руб., пеня в размере 0,62 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. налог в размере 3 936 руб., пеня в размере 25,71 руб.

на общую сумму 4 006,33 руб.

В обоснование административного иска указано, что по данным регистрирующих органов ответчик в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлась собственником транспортных средств: <.....>, госномер №, <.....>, госномер №.

В связи с неуплатой в срок причитающихся сумм транспортного налога налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 2112 руб. и пени в размере 2,55 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1824 руб. и пени в размере 25,71 руб.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, так как за ней зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговым органом в порядке ст. 69, 70,75 Налогового кодекса Российской Федерации были выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 44 руб. и пени в размере 0,62 руб.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 131 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 152 руб., пеня в размере 5,52 руб., по транспортному налогу в размере 4 416 руб., пени в размере 25,71 руб.

Мировым судьей судебного участка № 131 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налоговых задолженностей и пени, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника, в связи с чем иск был предъявлен в суд.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть иск в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, возражений на иск не представила, причины неявки не известны.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Изучив представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам в порядке, установленном НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, так как за ней зарегистрирована квартира с кадастровым номером 34:28:080003:3441, расположенная по адресу: <адрес>.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г., налоговым органом в порядке ст. 69, 70,75 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 44 руб. и пени в размере 0,62 руб.

Однако ФИО1 в сроки, указанные в требованиях, обязанность по уплате налогов и пени не исполнила в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения по транспортному налогу.

Объектом налогообложения в силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным техническим характеристикам (статья 38 Налогового кодекса Российской Федерации) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц(пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области, является плательщиком транспортного налога, так как в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлась собственником транспортных средств: <.....>, госномер №, ДД.ММ.ГГГГ, госномер №.

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014-2015 гг. в размере 2112 руб. и пени в размере 2,55 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016-2017 гг. в размере 1824 руб. и пени в размере 25,71 руб.

Применение положений редакций (новой, либо предыдущей) ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации зависит от даты формирования требования по конкретному налоговому периоду.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период – от ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно материалам дела, по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате сумм налога в размере 2112 руб., пени в размере 2,55 руб. административному ответчику было предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму недоимки и пени; по требованию от 28.01.2019 № об уплате сумм налога в размере 1868 руб., пени в размере 26,33 руб. административному ответчику было предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму недоимки и пени.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 131 Среднеахтубинского судебного района Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами срока, который истек ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении исковых требований.

В материалы дела административным истцом не представлено каких-либо доказательств и не имеется ссылки на обстоятельства, объективно исключающие возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации в (Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Также необходимо отметить, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Тот факт, что мировым судьей было принято заявление налогового органа о взыскании недоимки за пределами установленного срока обращения в суд, не свидетельствует о надлежащем выполнении административным истцом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, суд принимает решение об отказе в удовлетворении иска о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины, оснований для восстановления срока для подачи настоящего административного иска судом не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 взыскании задолженности по налогам, пени – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Среднеахтубинский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Н.Г. Бескоровайнова

Решение в окончательной форме изготовлено 27 июля 2023 года.

Судья подпись Н.Г. Бескоровайнова

Подлинник данного документа

подшит в деле №а-447/2023,

которое находится в

Среднеахтубинском районном суде