Решение по делу № 2А-454/2023 от 25.05.2023

Дело № 2а-454/2023

УИД № 74RS0010-01-2022-001561-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Агаповка 25 мая 2023 года

Агаповский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Исмаиловой Н.Б..,

при секретаре Юрьевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что в МИФНС России №16 по Челябинской области в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1 В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислена пеня. Просят взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по:

пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 931,37 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,56 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 233,47 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 977 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21.20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 572,42 руб. Общая сумма задолженности 20 219,14 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области ФИО2, действующая на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. В письменном возражении просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Указала, что налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, а впоследствии налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не формировались и не направлялись в ее адрес. Она, как налогоплательщик с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика в налоговый орган не обращалась, первичную регистрацию в указанном личном кабинете не осуществляла, смену первичного пароля в течение одного календарного месяца не производила. Доказательств обратного не представлено. Скриншоты из личного кабинета не являются надлежащим доказательством направления ей налоговых уведомлений и требований. Посредством почтовой связи в ее адрес налоговые уведомления и требования также не направлялись. Полагала, что установленный действующим законодательством срок обращения с требованием о взыскании транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 977 руб. административным истцом пропущен.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии с положением ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела в судебном заседании, и оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.ст. 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный ответчик в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком, который согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление суммы транспортного налога по каждому транспортному средству, являющемуся объектом обложения, производится путем умножения налоговой базы налоговую ставку (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Челябинской области определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Сведения о транспортных средствах, зарегистрированных на налогоплательщика, и период, в течение которого данные транспортные средства зарегистрированы на налогоплательщика, подтверждаются данными, полученными от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, 2005 год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога: 76*5,16*12/12 = 392 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога: 191,70*50*12/12 = 9 585 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ). Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения подтверждаются информацией базы ФИС ГИБДД-М России.

В связи с неуплатой ФИО1 налога в срок, в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена пеня.

Согласно расчету, представленному административным истцом, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 9977*1/300*4,25%*15 дн. = 21,20 руб.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

Кроме того, начислена пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 572,42 руб., в том числе:

9977*1/300*4,25%*95 дн. = 134,27 руб.

9977*1 /300*4,5%*35 дн. = 52,38 руб.

9977*1/300*5%*50 дн. = 83,14 руб.

9977*1/300*5,5%*41 дн. = 74,99 руб.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25).

Кроме того ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 « 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» УПФР в г. Магнитогорске Челябинской области, УПФР Кизильского района, УПФР Верхнеуральского района (Межрайонное) осуществлена передача Межрайонной ИФНС России №16 по Челябинской области сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в п.2 ст. 19 НК РФ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты груда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, пли адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установлен! законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату7 государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке час т ной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Расчет страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за расчетный период 2017 год: МРОТ*26%*количество месяцев.

7500,00*26%*12 мес. = 23 400,00 руб.

За взысканием недоимки за 2017 года налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-249/2019, который передан на исполнение судебным приставам (заявление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка не погашена.

В соответствии с лицевым счетом налогоплательщика по страховым взносам, на обязательное пенсионное страхование ФИО1 уплачено ДД.ММ.ГГГГ 5 684,10 руб.; ДД.ММ.ГГГГ – 446,55 руб. Таким образом, задолженность составляет 17 269,35 руб. (23 400 руб. – 5 684,10 руб.).

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,56 руб., в том числе:

17269,35*1/300*178 дн. = 794,10 руб.,

17269,35*1/300*7,5%*42дн. = 181,33 руб.

17269,35*1/300*7,25%*42 дн. = 175,28 руб.

17269,35*1/300*7%*49 дн. = 197,45 руб.

17269,35*1 /300*6,5%*49 дн. = 183,34 руб.

17269,35* 1/300*6%*77 дн. = 265,95 руб.

17269,35*1/300*5,5%*56дн. = 177,30 руб.

17269,35*1/300*4,5%*35 дн. = 90,66 руб.

17269,35*1/300*4,25%*238 дн. = 582,26 руб.

17269,35*1 /300*4,5%*35 дн. = 90,66 руб.

17269,35*1/300*5%*50 дн. = 143,91 руб.

17269,35*1/300*5,5%*41 дн. = 129,81 руб.

17269,35*1/300*6,5%*49 дн. = 183,34 руб.

17269,35*1/300*6,75%*42 дн. = 163,20 руб.

17269,35*1/300*7,5%*11 дн. = 47,49 руб.

Таким образом, ФИО1 обязана была уплатить:

- страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном, размере 26 545 руб., в том числе:

26 545/12 — 2 212,08 руб. (за 1 месяц)

2 212,08*9 — 19 908,75 руб. (за 9 месяцев)

26 545/12/31 — 71,35 руб. (за 1 день)

71,35 5—356,79 руб. (за октябрь месяц)

19 908,75+356,79 = 20 265,54 руб.;

- страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере 5 840 руб., в том числе:

5 840/12 = 486,67 руб. (за 1 месяц)

486,67*9 — 4 379,99 руб. (за 9 месяцев)

5 840/12/31 = 15,70 руб. (за 1 день)

15,70*5 — 78,49 руб. (за октябрь месяц)

4379,99+78,49 = 4 458,49 руб.

За взысканием недоимки за ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1275/2019, который передан на исполнение судебным приставам, заявление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимка ФИО1 не погашена.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом, в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислена пеня.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за ДД.ММ.ГГГГ составляет 20 265,54 руб., на которую начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 233,47 руб., в том числе:

265,54*1/300*7,75%*178 дн. = 931,88 руб.

20265,54*1/300*7,5%*42 дн. = 212,79 руб.

20265,54*1 /300*7,25%*42 дн. = 205,70 руб.

20265,54*1/300*7%*49 дн. = 231,70 руб.

20265,54*1/300*6,5%*49 дн. = 215,15 руб.

20265,54*1 /300*6,25%*56 дн. = 236,43 руб.

20265,54*1/300*6%*77 дн. = 312,09 руб.

20265,54*1/300*5,5%*56 дн. = 208,06 руб.

20265,54*1/300*4,5%*35 дн. = 106,39 руб.

20265,54*1/300*4,25%*238 дн. = 683,29 руб.

20265,54*1/300*4,5%*35 дн. = 106,39 руб.

20265,54*1 /300*5%*50 дн. = 168,88 руб.

20265,54*1/300*5,5%*41 дн. = 152,33 руб.

20265,54* 1 /300*6,5%*49 дн. = 215,15 руб.

20265,54*1/300*6,75%*42дн. = 191,51 руб.

20265,54* 1/300*7,5%* 11 дн. = 55,73 руб.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию за ДД.ММ.ГГГГ составляет 4458,49 руб., на которую начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 931,37 руб., в том числе:

4458,49*1/300*7,75%*178 дн. = 205,02 п\б

4458,49*1/300*7,5%*42 дн. = 46,81 руб.

4458,49*1/300*7,25%*42 дн. = 45,25 руб.

4458,49* 1/300*7%*49 дн. = 50,98 руб.

4458,49* 1/300*6,5%*49 дн. = 47,33 руб.

4458,49*1/300*6,25%*56 дн. = 52,02 руб.

4458,49* 1/300*6%*77 дн. = 68,66 руб.

4458,49*1/300*5,5%*56 дн. = 45,77 руб.

4458,49* 1 /300*4,5%*35 дн. = 23,41 руб.

4458,49*1 /300*4,25%*238 дн. = 150,33 руб.

4458,49*1 /300*4,5%*35 дн. = 23,41 руб.

4458,49*1 /300*5%*50 дн. = 37,15 руб.

4458,49*1/300*5,5%*41 дн. = 33,51 руб.

4458,49*1 /300*6,5%*49 дн. = 47,33 руб.4458,49* 1/300*6,75%*42 дн. = 42,13 руб.

4458,49*1/300*7,5%*11 дн. = 12,26 руб.

Главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) предусмотрен специальный налоговый режим - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту ЕНВД).

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пп. 6 п. 2 с. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации РФ установлено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; площадь фортового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В целях главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).

В соответствии с п. 1 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Как следует из положений ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Из п. 9 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что сущность налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Плательщики ЕНВД отчитываются перед налоговыми инспекциями ежеквартально. Обязаны сдать декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом, в соответствии с пунктом 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 26 июня 2018 года № ММВ-73/414.

Согласно ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Перечислять ЕНВД необходимо в бюджет бюджетной системы РФ, где учреждение поставлено на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1, выполняя свою обязанность, представила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию №, где начислен налог по ЕНВД за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплате ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ – налоговую декларацию №, где начислен налог по ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе проверки правильности исчисления единого налога па вменённый доход для отдельных видов деятельности установлено: занижение суммы единого налога подлежащего уплате в бюджет за налоговый период в результате неправомерного уменьшения единого налога на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений ратникам.

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

По делу установлено, что ФИО1 в 3 и 4 кварталах ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачивала.

Следовательно, ФИО1 неправомерно уменьшила сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, что привело к неполной уплате налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2097 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2097 руб.;

Расчет налога:

- за 3 ДД.ММ.ГГГГ – (налоговая база строка 100) 13980* 15% (ставка налога строка 105) =2097 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

- за 4 ДД.ММ.ГГГГ – (налоговая база строка 100) 13980* 15% (ставка налога строка 105) = 2097 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

За взысканием недоимки за 3 и 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-250/2019, который передан на исполнение судебным приставам, заявление о возбуждении исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на 2022 год недоимка не погашена.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 3 квартал 2017 года составляет 2 097 руб., на которую начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб., в том числе:

2097*1/300*7,75%*178 дн. = 96,43 руб.

2097* 1/300*7,5%*42 дн. = 22,02 руб.

2097*1/300*7,25%*42 дн. = 21,28 руб.

2097*1/300*7%*49 дн. = 23,98 руб.

2097*1/300*6,5%*49 дн. = 22,26 руб.

2097*1 /300*6,25%*56 дн. = 24,46 руб.

2097*1/300*6%*77 дн. = 32,29 руб.

2097*1 /300*5,5%*56 дн. = 21,53 руб.

2097*1/300*4,5%*35дн. = 11,01 руб.

2097*1/300*4,25%*238 дн. = 70,70 руб.

2097*1/300*4,5%*35 дн. = 11,01 руб.

2097*1/300*5%*50 дн. = 17,48 руб.

2097*1/300*5,5%*41 дн. = 15,76 руб.\

2097*1 /300*6,5%*49 дн. = 22,26 руб.

2097*1 /300*6,75%*42 дн. = 19,82 руб.

2097*1/300*7,5%*11 дн. =5,77 руб.

Пениобразующая недоимка по страховым взносам за 4 квартал 2017 года составляет 2 097 руб., на которую начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб., в том числе:

2097*1/300*7,75%*178 дн. = 96,43 руб.

2097* 1/300*7,5%*42 дн. = 22,02 руб.

2097*1/300*7,25%*42 дн. = 21,28 руб.

2097*1/300*7%*49 дн. = 23,98 руб.

2097*1/300*6,5%*49 дн. = 22,26 руб.

2097*1 /300*6,25%*56 дн. = 24,46 руб.

2097*1/300*6%*77 дн. = 32,29 руб.

2097*1 /300*5,5%*56 дн. = 21,53 руб.

2097*1/300*4,5%*35дн. = 11,01 руб.

2097*1/300*4,25%*238 дн. = 70,70 руб.

2097*1/300*4,5%*35 дн. = 11,01 руб.

2097*1/300*5%*50 дн. = 17,48 руб.

2097*1/300*5,5%*41 дн. = 15,76 руб.\

2097*1 /300*6,5%*49 дн. = 22,26 руб.

2097*1 /300*6,75%*42 дн. = 19,82 руб.

2097*1/300*7,5%*11 дн. =5,77 руб.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог ФИО1 не был уплачен.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 были направлены требования об уплате налогов, страховых взносов, сборов, пени, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в указанный в них срок не исполнены, что подтверждается данными лицевого счета.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 в установленный законодательством срок обязанности по уплате налогов и пени не исполнила.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. ст. 45, 52, 55, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, в установленный срок ФИО1 не исполнила требование об уплате налога и сборов в соответствии с действующим законодательством.

Налоговым органом соблюден порядок взыскания вышеуказанных налогов с налогоплательщика – физического лица. Как следует из имеющейся в деле выписки из списка внутренних почтовых документов, налоговое уведомление было направлено ФИО1, в установленный срок исполнено не было. Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со статьей 62 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации суду не представлено. Расчет задолженности по налогам основан на налоговом законодательстве, соответствует техническим характеристикам объектов налогообложения, выполнен арифметически верно и является правильным.

Доводы ФИО1, что она как налогоплательщик с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика в налоговый орган не обращалась, первичную регистрацию в указанном личном кабинете не осуществляла, смену первичного пароля в течение одного календарного месяца не производила, ничем по делу не подтверждены. Напротив, из материалов дела усматривается, что на сайте налогового органа на имя ФИО1 зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика, куда административным истцом были направлены и получены ФИО1 налоговые уведомления и налоговые требования (л.д. 18, 22-23, 26).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в суд налоговый орган имел возможность обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, что следует из представленного в материалы дела заявления на имя мирового судьи о выдаче судебного приказа, то есть за пределами срока, установленного законом. О восстановлении пропущенного срока налоговая инспекция не ходатайствовала. Обязанность по доказыванию соблюдения сроков обращения в суд налоговым органом не выполнена.

Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Принудительное взыскание налога, пени, штрафов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в соответствии с действующим законодательством осуществляться не может, в связи с чем у суда не имеется оснований для удовлетворения административных исковых требований МИФНС России № 16 по Челябинской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 977 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 572,42 руб.

Также из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем в суд налоговый орган имел возможность обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Агаповского района Челябинской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 931,37 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ).

Пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,56 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 233,47 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности. Впоследствии, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском административный ответчик обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок.

При указанных обстоятельствах, проанализировав и оценив представленные доказательства в их совокупности, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца следует взыскать пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 931,37 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ).

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,56 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 233,47 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ

Пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 следует взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Челябинской области пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 931,37 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 607,56 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 233,47 руб. (пениобразующая недоимка ДД.ММ.ГГГГ);

пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 438,06 руб. (пениобразующая недоимка 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ), а всего взыскать 9 648,52 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме путем подачи жалобы через Агаповский районный суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2023 года