Дело № 2а-1500/2023
36RS0001-01-2023-001348-64
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11 июля 2023 года г. Воронеж
Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе
председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,
при секретаре Зелепукине А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: автомобиль Ниссан ALMERA CLASSIC г/н № ....., 2006 года выпуска, дата регистрации права собственности 21.06.2014 по настоящее время; квартира по <адрес>, кадастровый номер № ..... дата регистрации права собственности 25.09.2009 по настоящее время. В установленный срок налогоплательщиком налог не оплачен. За ответчиком образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3210,00 рублей, по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10,43 рублей, по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 2,72 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2783,50 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2783,50 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 34,11 рублей, по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 2,72 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.02.2021 по 20.08.2021 в сумме 101,72 рублей, по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 16.02.2021 по 20.08.2021 в сумме 8,10 рублей, всего в сумме 6151,49 рублей. В адрес ответчика было направлено налоговое требование, однако в установленный срок требование не было исполнено.
В возражениях на иск ответчик просила отказать в удовлетворении требований, указала, что не имеет задолженность, поскольку уточняла распределение переплаты по другим налогам, однако, налоговая служба часть денежных средств зачла в иной период налога.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).
В силу ст.2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.9 ч.1 ст.21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).
В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля Ниссан ALMERA CLASSIC г/н № ....., 2006 года выпуска, дата регистрации права собственности 21.06.2014 по настоящее время; квартира по <адрес>, кадастровый номер № ..... дата регистрации права собственности 25.09.2009 по настоящее время.
Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок налог не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3210,00 рублей, по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10,43 рублей, по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 2,72 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2783,50 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2783,50 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 34,11 рублей, по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 2,72 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.02.2021 по 20.08.2021 в сумме 101,72 рублей, по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 16.02.2021 по 20.08.2021 в сумме 8,10 рублей, всего в сумме 6151,49 рублей.
В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены: налоговые уведомления №40083904 от 05.09.2018г., №36994620 от 11.07.2019г., №36776280 от 03.08.2020г., №42011642 от 01.09.2021г., требования об уплате налога №107043 от 15.12.2021г., №15888 от 15.02.2021г., №76561 от 21.08.2021г.. В установленный срок налоговое уведомление и требования не были исполнены.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Материалами дела подтверждается, что определением мирового судьи судебного участка №3 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 12.12.2022 года ввиду поступления от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен судебный приказ о взыскании недоимки и пени (л.д.8).
С иском административный истец обратился в суд 24.04.2023 года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции на исковом заявлении (л.д. 46).
Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, в рассматриваемом случае (после отмены мировым судьей судебного приказа), не пропущен, также как и трехлетний срок, установленный нормами налогового законодательства.
В соответствии с ч. 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Административный ответчик в возражениях на исковые требования указывает, что в период с 2021-2022гг. по налоговым декларациям налога на доходы физических лиц за отчетные периоды 2020-2021гг. была начислена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета на общую сумму 7533,00 рублей, из которых 2529, 00 рублей за отчетный период 2020г., 5004,00 рублей за отчетный период 2021г.. По возникшей переплате на общую сумму 7533,00 рублей в личном кабинете налогоплательщика в соответствии со ст. 78 НК РФ ею были оформлены заявления на погашение задолженности зачетом по транспортному налогу и налогу на имущество за период 2019-2021гг., из них зачет на сумму 2273,00 рублей в погашение задолженности транспортного налога за 2019г., 256,00 рублей в погашение налога на имущество за 2019г., 937,00 рублей в погашение транспортного налога за 2019г., 3210,00 рублей в погашение транспортного налога за 2020г., 857,00 рублей в погашение транспортного налога за 2021г..Таким образом, с учетом ее заявлений на погашение задолженности 2019-2021гг. у нее отсутствует задолженность по налогам.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Судом установлено и не оспаривается административным истцом, что у ФИО1 имелась переплата на общую сумму 7533,00 рублей.
Вопреки утверждениям Инспекции, налоговое законодательство, в частности - пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, не связывает момент возникновения налоговой обязанности по уплате транспортного налога со сроком его уплаты (1 декабря года, следующего за истекшим), а тем более с датой, когда Инспекцией произведены соответствующие начисления.
В этой связи ссылки Инспекции на предусмотренное нормой пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации право зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения иных налоговых обязанностей не имеет отношения к фактическим обстоятельствам настоящего спора.
В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу, считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.
При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе МИФНС России № 17 по Воронежской области в удовлетворении заявленных требований.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Отказать Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3210,00 рублей, по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 10,43 рублей, по пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 2,72 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2783,50 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2783,50 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 34,11 рублей, по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в сумме 2,72 рублей, по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.02.2021 по 20.08.2021 в сумме 101,72 рублей, по пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 16.02.2021 по 20.08.2021 в сумме 8,10 рублей, всего в сумме 6151,49 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию Воронежского областного суда в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через районный суд.
Председательствующий Д.Н. Толубаев
решение в окончательной форме изготовлено 25.07.2023.