Решение по делу № 2А-4321/2025 от 25.11.2025 - о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени.

Дело № 2а-4321/2025

УИД 39RS0002-01-2025-004199-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Столяровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., штраф за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности пол уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 8 февраля 2024 года по 10 июня 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия. Представил суду письменные пояснения относительно мер принудительного взыскания истребуемой задолженности.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований. Пояснил, что не является плательщиком налога на доходы физических лиц, проданной в г. Санкт-Петербурге квартирой он владел 5 лет, в связи с чем освобожден от уплаты налога и подачи декларации. Поддержал доводы письменных возражений.

Заслушав пояснения, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с положениями ст. 228, п.1 ст.229, Главы 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее предельного срока владения, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

Налогоплательщикам, указанным в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок подачи декларации по доходам, полученным в 2022 году – не позднее 30 апреля 2023 года.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 17 июля 2023 года.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в 2022 году отчужден объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: < адрес > < адрес > (дата государственной регистрации права – 13 июня 2019 года, дата государственной регистрации прекращения права – 25 марта 2022 года).

По результатам камеральной проверки, проводившейся с 18 июля 2023 года по 17 октября 2023 года, установлено, что общий доход от продажи вышеуказанной квартиры составил < ИЗЪЯТО > руб.

По результатам проверки налоговым органом учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объекта недвижимого имущества, предусмотренного подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, налоговая база составила < ИЗЪЯТО > руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила < ИЗЪЯТО > руб.

По результатам проверки составлен Акт налоговой проверки от 20 октября 2023 года №.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год истек 17 июля 2023 года.

В срок до 17 июля 2023 года налог на доходы физических лиц в соответствии с требованиями ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачен.

В качестве уплаты налога в период с 12 ноября 2024 года по 28 мая 2025 года внесена сумма < ИЗЪЯТО > руб., в результате чего сумма недоимки составила < ИЗЪЯТО > руб.

Согласно статье 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установлена ответственность.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

По результатам камеральной налоговой проверки 19 декабря 2023 года УФНС России по Калининградской области вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год, с назначением наказания с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в виде штрафа в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Также указанным решением ФИО2 исчислен к уплате налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год, в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Указанное решение УФНС России по Калининградской области ФИО2 обжаловано не было, вступило в законную силу.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты 15 июля 2023 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в соответствии со ст. 122 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб., п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть вручено физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

14 февраля 2018 года ФИО2 открыт доступ к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на день образования недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ч.2 ст. 70 НК РФ).

Управлением выставлено требование об уплате задолженности № от 16 мая 2023 года, которым истребован к уплате транспортный налог в сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц < ИЗЪЯТО > руб., < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование < ИЗЪЯТО > руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб. Срок исполнения требования установлен до 15 июня 2023 года.

В указанное требование по состоянию на 16 мая 2023 года включены пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10 июня 2024 года размер пени составил < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб.

21 сентября 2023 года ФИО2 сформировано решение № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ныне действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 286 КАС РФ связывает возможность обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций исключительно с шестимесячным сроком со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования об уплате задолженности № от 16 мая 2023 года установлен до 15 июня 2023 года.

Ранее налоговый орган принимал меры к взысканию задолженности по требованию № от 16 мая 2023 года.

Мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 15 ноября 2023 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3583/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на ОМС, страховым взносам на ОПС, транспортному налогу, пени.

Определением мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 15 ноября 2023 года судебный приказ был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 22 мая 2024 года с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (по ОКТМО 81701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (по ОКТМО 40384000) в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; пеню за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в обшей сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Апелляционным определением Калининградского областного суда от 16 октября 2024 года решение Центрального районного суда г. Калининграда от 22 мая 2024 года изменено, уменьшен размер взысканной с ФИО2 суммы пени до 3 479,11 руб., общая сумма взыскания – до < ИЗЪЯТО > руб.

В ОСП Центрального района возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с неисполнением требования № от 16 мая 2023 года, 24 февраля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного срока.

Мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 28 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-657/2025 о взыскании с ФИО2 задолженность по состоянию на 4 июля 2023 года за период с 2022 года по 2023 год по налогу в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., по штрафам в размере < ИЗЪЯТО > руб., а всего в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

14 марта 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2, в связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения.

После вынесения определения от 14 марта 2025 года об отмене судебного приказа в отношении ФИО2 с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 2 июня 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Как указано выше, Управлением в адрес ФИО2 выставлено требование об уплате задолженности № от 16 мая 2023 года, которое налогоплательщиком в добровольном порядке в срок до 15 июня 2023 года, как и на момент рассмотрения дела, не исполнено.

Доказательств уплаты налога в указанном в административном иске размере в судебное заседание стороной административного ответчика не представлено.

Доводы представленных ФИО2 возражений о том, что квартира по адресу: < адрес > < адрес > находилась в его собственности 5 лет, судом отклоняются.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Абзац 4 пункта 2 статьи 217.1 НК РФ в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусматривает, что в целях настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе, минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства. В случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), минимальный предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты прав требования в соответствии с таким договором уступки прав требования.

6 апреля 2017 года между ООО «ЛСР. Недвижимость – Северо-Запад» и ФИО2 был заключен договор участия в долевом строительстве №, оплата полной стоимости в сумме < Дата > руб. произведена 6 апреля 2017 года.

29 мая 2019 года подписан Акт приема-передачи объекта долевого строительства по указанному выше договору.

Право собственности на жилое помещение с КН № зарегистрировано за ФИО2 13 июня 2019 года, снятие с учета произведено 25 марта 2022 года.

Таким образом, квартира по адресу < адрес >, находилась в собственности ФИО2 менее 5 лет.

Учитывая изложенное, доводы ФИО2 о том, что он не является плательщиком налога на доходы физических лиц, являются несостоятельными.

Ссылка на то, что Акт и Решение налогового органа посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика административный ответчик не получал, судом отклоняется.

Как следует из материалов дела, ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика 14 февраля 2018 года на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

При таком положении, ФИО2, имеющий личный кабинет налогоплательщика, обязан контролировать получение уведомлений налогового органа через указанный информационный ресурс.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2022 год ФИО2 начислены пени за период с 8 февраля 2024 года по 10 июня 2024 года в < ИЗЪЯТО > руб.

Согласно представленному расчету сумма пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 10 июня 2024 года, составляет < ИЗЪЯТО > руб., в том числе < ИЗЪЯТО > руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - < ИЗЪЯТО >. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания) = < ИЗЪЯТО > руб.

Расчет пени проверен судом, подтверждается письменными материалами дела, административным ответчиком не оспорен, в этой связи может быть положен в основу принимаемого решения по делу.

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, требования налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб. основаны на законе и обоснованность их взыскания подтверждена совокупностью приведенных выше доказательств, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Также подлежат удовлетворению требования о взыскании штрафа в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере < ИЗЪЯТО > руб., п. 1 ст. 119 НК РФ в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, учитывая вышеприведенные обстоятельства, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с < Дата > по < Дата > в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 25 декабря 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова