Дело № 2а-1411/2022
УИД 27RS0013-01-2022-002252-29
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 декабря 2022 года г. Амурск Хабаровский край
Амурский городской суд Хабаровского края
в составе председательствующего судьи Парфенова Е.С.,
при секретаре Смирновой К.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Амурске Хабаровского края дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц с доходов, штрафов за налоговые правонарушения, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС №8 обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с указанным исковым заявлением, мотивируя это тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской Автономной области, ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся владельцем земельного участка по <адрес> Налоговым органом в отношении вышеуказанного объекта налогообложения исчислен земельный налог за период, указанный в налоговом уведомлении. Налог исчислен исходя из категории земель, в зависимости от оценочной стоимости в соответствии с налоговыми ставками, установленными нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных. В нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45, п.1 ст.397 Кодекса земельный налог ФИО1 в установленный срок в полном объеме не уплатил. Поскольку сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 434 руб. в добровольном порядке должником не была уплачена, в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате, должнику была начислена пеня за период со 02.12.2021 по 15.02.2021, исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, в размере 1,52 руб. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки, установленные п. 1 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, за 2020 год не позднее 01.12.2021. Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником недвижимого имущества, жилого дома по <адрес>. Налоговым органом в отношении вышеуказанного объекта налогообложения исчислен налог на имущество физических лиц за период, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно, налог на имущество физических лиц исчислен, исходя из инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества, в соответствии с налоговыми ставками, установленными Положением представительных органов муниципального образования, в размере 86 руб. В нарушение п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45, п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 в установленные законодательством сроки не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате должнику была начислена пеня за период со 02.12.2021 по 15.02.2021, исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, в размере 0,30 руб. В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. ФИО1 в 2020 году получил доход в виде дара объектов недвижимого имущества, а именно жилого дома и земельного участка по <адрес>. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ в связи с получением в 2020 году дохода, в виде полученного дара объектов недвижимого имущества, ФИО1 должен был не позднее 30.04.2021 представить декларацию по форме (3-НДФЛ) за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 113862 руб. Пунктом 1.2 ст. 88 Кодекса установлено, что в случае, если налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, не представлены в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 Кодекса на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса и п. 1 ст. 229 Кодекса ФИО1 налоговую декларацию не представил и сумму налога не уплатил. В соответствии с п. 1.2 ст. 88 Кодекса инспекцией, проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике, полученных в порядке п. 4 ст. 85 Кодекса по сделке, совершенной по реализации объектов недвижимого имущества, полученного в дар, принадлежащих ему на праве собственности менее минимального предельного срока, установленного ст. 217.1 Кодекса. По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 22.03.2022 № 538 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», налогоплательщику начислены НДФЛ в размере 113862 руб., пени в размере 8144,93 руб. и штраф в размере 56931 руб. Решение направлено налогоплательщику по почте 13.05.2022. В установленный законодательством срок суммы, начисленные налогоплательщику по решению, в добровольном порядке должником не уплачены до настоящего времени. В соответствии со ст. ст. 32, 69 Кодекса в целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику были направлены требования от 16.12.2021 №, от 05.07.2022 № об уплате налогов (пени, штрафа). Требования направлены должнику по почте. Однако до настоящего времени требования об оплате налога и пени в добровольном порядке не исполнены в полном объеме. Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в установленные сроки, 22.08.2022 обратилась в судебный участок с заявлением от 18.08.2022 № о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму 179459,75 руб. Мировым судьей вынесено определение от 21.09.2022 по делу № об отмене судебного приказа от 01.09.2022 № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 179459,75 руб. в связи с представлением возражений.
Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 179459,75 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ налог за 2020 год в размере 113862 руб., пени в размере 8144,93 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 22772,40 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации): штраф по ст. 119 НК РФ в размере 34158,60 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2020 год в размере 86 руб., пени за 2021 год в размере 0,30 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог за 2020 год в размере 434 руб., пени за 2021 год в размере 1,52 руб.
В судебное заседание представитель истца не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, путем направления почтовой корреспонденции по всем известным суду адресам, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие.
Таким образом, будучи надлежаще уведомленным о месте и времени судебного заседания административный ответчик в судебное заседание не явился, возражений на административное исковое заявление не представил, каких-либо ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не представил.
Суд считает необходимым отметить, что информация об имеющемся деле, о дате и времени судебного заседания была опубликована на официальном сайте Амурского городского суда Хабаровского края в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
В соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд находит иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего:
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.
Согласно подпункту 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Земельный налог, установленный главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).
В соответствии со статьями 397, 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки, установленные пунктом 1 статьи 409 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений за 2020 год не позднее 01.12.2021 (налог на имущество физических лиц); в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений за 2020 год не позднее 01.12.2021 (земельный налог).
В соответствии с ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с ч. 9 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно ч. 14 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 346.12 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Расчет исчисленного налога и пени, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным, административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.
Судом установлено, что ФИО1 в указанные в исковом заявлении периоды являлся собственником недвижимого имущества и земельного участка, указанные в исковом заявлении, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, выпиской из ЕГРН и не оспаривается административным ответчиком.
Земельный налог за 2020 год в размере 434 руб. в установленные законом сроки в добровольном порядке ответчиком не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня за период с 02.12.2021 по 15.02.2022 в размере 1,52 руб., исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленные законом сроки в добровольном порядке ответчиком не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислена пеня с 02.12.2021 по 15.02.2022 в размере 0,30 руб., исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Поскольку в установленный законом срок ответчик налог не уплатил, налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № от 16.12.2021; № от 05.07.2022.
Решением МИФНС № 8 от 22.03.2022 № 538 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, за которое ему начислены НДФЛ в размере 113862 руб., пени в размере 8144,93 руб., штраф в размере 56931 руб.
Данные требования ответчиком не были исполнены, в связи с этим МИНФС №8 по Хабаровскому краю обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 45 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края» (и.о. мирового судьи судебного участка № 44 судебного района «г. Амурск и Амурский район Хабаровского края») вынесено определение от 21.09.2022 по делу № об отмене судебного приказа от 01.09.2022 №, в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.
После отмены судебного приказа налоговый орган 31.10.2022 обратился с настоящим иском в суд, в установленные ст. 48 НК РФ сроки.
Расчет сумм долга, представленный административным истцом, подтвержденный сведениями о расчетах, проверен судом и признан верным; административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.
Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, не представлено; сведений о надлежащей и своевременной уплате установленных законом налогов и пени материалы дела не содержат, суду не представлено.
Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, таковые в установленные сроки не уплатил, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в силу статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход Амурского муниципального бюджета, в соответствии со статьями 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4789,19 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки на доходы физических лиц с доходов, штрафов за налоговые правонарушения, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимки по:
- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог за 2020 год в размере 113862 руб., пени в размере 8144,93 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 22772,40 руб.;
- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 86 руб., пени за 2021 год в размере 0,3 руб.;
- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 434 руб., пени за 2021 год в размере 1,52 руб.;
- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 34158,60 руб.,
а всего взыскать 179 459,75 руб.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Амурского муниципального района государственную пошлину в размере 4789,19 руб.
Копию решения в течение трех дней со дня принятия решения суда в окончательной форме направить сторонам.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня вынесения.
Судья Е.С. Парфенов
Мотивированный текст решения изготовлен 29.12.2022
Судья Е.С. Парфенов