Решение по делу № 2А-7074/2024 от 04.03.2025

№ 2а-861/2025 (№ 2а-7074/2024)

61RS0022-01-2024-009448-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Волкова В.В.,

при секретаре Морозовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указал, что ответчик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 14.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12426,22 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 142,90 руб. за 2021г., пени – 12283,32 руб.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы исчислены в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установленный порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, платежей.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № 6534370 от 01.09.2022.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 12 283,32 руб., что подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов. Уплата пеней является обязательной.

Согласно ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 41877, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых вносов, пени, штрафа, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ИФНС по г. Таганрогу обращалось с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей судебного участка №12 вынесен судебный приказ № 2а-12-868-2024 от 12.04.2024. Определением от 21.06.2024 судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество за 2021 г. в сумме 142,90 руб., пени в размере 12 283,32 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не направляли.

Дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом, рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 с 28.04.2021 находится недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <...>, являющееся объектом налогообложения согласно статье 401 НК РФ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №6534370 от 01.09.2022 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 142,90 руб. в срок до 01.12.2022.

Однако обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не исполнена.

Согласно сведениям из ЕГРИП ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 01.02.2018 по 13.01.2021.

На основании пп.1,2 ч.1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах», п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются лица: производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лила, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 2017 года налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов, начисленных по новым правилам; принимают и проверяют отчетность (начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года).

Из материалов дела следует, что должником обязанность по уплате страховых взносов своевременно не исполнялась.

Налоги и страховые взносы исчислены в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установленный порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, платежей.

Поскольку суммы исчисленных налогов, страховых взносов своевременно в бюджет не поступили, должнику направлено требование № 41877 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 в размере 49394,17 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо не оплачено.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1)

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

В Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года №381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N 422-0, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, а их начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12 283,32 руб. за период с 04.03.2022 по 14.03.2024, что подтверждается расчетом пени.

Из расчета пени следует, что на ЕНС ФИО1 03.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 109 890,44 руб., в том числе пени 16 158,01 руб., данная сумма пени принята при переходе в ЕНС.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2745 от 14.03.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 41 380,53 руб., в том числе по пени 12 493,63 руб.

Налоговым органом применялись меры взыскания недоимки по налогам и пени по ст. 48 НК РФ по 03.03.2022 включительно. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 210,31 руб.

Таким образом, ко взысканию по данному исковому заявлению рассчитана сумма пени в размере 12 283,32 руб. (12 493,63 - 210,31).

Обоснованность начисления пени, в том числе, подтверждается постановлениями МИФНС России №26 по Ростовской области № 3807 от 16.04.2019 и № 2536 от 05.03.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика; судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №12 от 20.04.2021 № 2а-12-816/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу суммы страховых взносов и пени в сумме 28817,30 руб.; судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №12 от 31.03.2021 № 2а-12-582/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу суммы страховых взносов и пени в сумме 66066,16 руб.; судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №12 от 27.04.2022 № 2а-12-862/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу суммы страховых взносов и пени в сумме 11326,01 руб.

Из положений статей 286, 123.3-123.4 КАС РФ и статьи 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи административного иска в суд.

12.04.2024 на основании заявления ИФНС России по г. Таганрогу, мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №12 вынесен судебный приказ № 2а-12-868/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в размере 12426,22 руб., в том числе: налог на имущество за 2021г. в размере 142,90 руб., пени в размере 12283,32 руб.

Определением мирового судьи от 21.06.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В связи с чем, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки и пени по налогу с ФИО1 исчисляется с 21.06.2024. Административное исковое заявление ИФНС России по г.Таганрогу РО к ФИО1 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 10.12.2024. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен.

Оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика налога на имущество за 2021 год в сумме 142,90руб., пени в размере 12283,32 руб., а всего: 12426,22 руб.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 12426,22 руб., из которых: налог на имущество за 2021 г. в сумме 142,90 руб., пени по состоянию на 14.03.2024 в сумме 12283,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 марта 2025.

Председательствующий: Волков В.В.