Решение по делу № 2А-2338/2025 от 21.04.2025 - о взыскании налогов, штрафа и пени.

Дело № 2а-2338/2025 КОПИЯ

Поступило в суд 07.03.2025

УИД: 54RS0001-01-2025-001404-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г. Новосибирск

Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Панковой И.А.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного истца ФИО2

представителя административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО4 о взыскании налогов, штрафа и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России ... по ... (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа, в обоснование заявленных требований,указывая следующее.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № ..., который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок предоставления Декларации за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 не представал первичную декларацию в установленный срок.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответсвии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 год составляет – 390603 рублей.

Сумма штрафа за не предоставлении декларации за 2022 г. составляет 117 181 (390 603 х 5%) х 6 мес.

Инспекция располагает сведениями о том, что ФИО4 реализовал в 2022 г. объект недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), расположенного по адресу: ...; ....

Сумма налога от реализации имущества составляет 390 603 + (4 004 634,69-1 000 000)х13%.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой в адрес ФИО4 было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ о предоставление документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов, либо декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. не представлено.

В соответсвии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 %.

налоговым органом начислен налог на сумму 409 500 руб.

Доначислено по камеральной налоговой проверки в сумме 390 603 руб.

Штраф по НДФЛ в сумме 12 203,34 руб.

ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ представил первичнуюналоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г., ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию ..., ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию ....

Налоговый орган уменьшен налог в сумме 409 500 руб., уплачено налогоплательщиком в сумме 850 руб. таким образом сумма налога составила 389 753 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО4 было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени.

На момент направления требования налогоплательщику начислена пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 26 264,64 руб.

На дату направления искового заявления налогоплательщиком чатично погашена задолженность по НДФЛ за 2022 г.

В связи с чем, уточнив требования, Инспекция окончательнопросила взыскать с административного ответчика денежную сумму в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 340 355,42 рублей, пени в сумме 29 198,96 рублей, штраф по НДФЛ в сумме 12 206,35 рублей, а всего 378 760,73 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ... по ...–ФИО2 в судебном заседании требования с учетом уточнения поддержала в полном, просила восстановить срок на подачу заявления в суд.

Административный ответчик ФИО4 и его представитель ФИО3 в судебном заседании требования не признали, просили в иске отказать, поскольку пропущен срок на обращение.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 6 статьи 210 названного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета (в частности, при продаже имущества).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пунктам 2HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=470747&dst=11757"статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, чтоФИО4 на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира по адресу: ..., площадью 27,9 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, даты утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- индивидуальный жилой дом по адресу: ..., площадью 48,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу ..., площадью 1031, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с ДД.ММ.ГГГГ по 18.10.2023г., по результатам которой 23.0.12024 г. вынесено решение 887 о привлечении ФИО4 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. в виде штрафа в размере 7 678,13 руб., а также по пункту 1 статьи 122Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в виде штрафа в размере 5 118,75 руб. Данным решением также начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц сбез учета сальдо ЕНС.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 г. не представлена. Сумма к уплате по результатам камеральной налоговой проверки по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 г. от продажи объектов недвижимости за 2022 г. составляет 409 500 руб. (...) х 13%.

Срок предоставления налоговой декорации за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в установленный законодательством срок.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 представил первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г., ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию ..., ДД.ММ.ГГГГ – уточненную налоговую декларацию ....

Установив, что спорные объекты во владении административного ответчика не находились в течение минимального предельного срока владения, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения от уплаты НДФЛ., в связи с чем задолженность по налогу на доходы физических лиц подлежат взысканию.

В силу пункта 2 статьи 44Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пункта 1 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО4 сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размер 409 500 руб., пени – 51 302,43 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Требование об уплате задолженности было направлено ФИО4 через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Решением ... от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с ФИО4 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... в размере 924 101,86 руб.

Решение направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, согласно абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением мирового суда 1 судебного участка Дзержинского судебного района ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-1246/2024-1-1 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО4 налога пени и штрафа отменен.

Рассматриваемое административное исковое заявление поступили в суд в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления в связи с тем, что первоначально административное исковое заявление было подано в суд через портал «ГАС-Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ Однако из-за сбоя в системе, в адрес с уд данное исковое заявление не поступало. Повторно заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ

Законодателем в части 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. № 367-О и от 18 июля 2006 г. № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Установив, что судебный приказ № ... от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный, суд приходит к выводу, что административный истец после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа в короткие сроки обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, срок на обращение в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО4 о взыскании налогов, штрафа и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... денежную сумму в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год – 340 355,42 рублей, пени в сумме 29 198,96 рублей, штраф по НДФЛ в сумме 12 206,35 рублей, а всего 378 760,73 рублей.

Взыскать с Никиты Сергеевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в доход бюджета государственную пошлину в размере 11 969 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд г. Новосибирска.

Судья /подпись/ И.А. Панкова

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года

Копия верна

Подлинник документа находится в административном деле № 2а-2338/2025 Дзержинского районного суда г. Новосибирска.

Судья