Решение по делу № 2А-1890/2025 от 24.09.2025 | Пролетарский районный суд г.Тулы (Тульская область)

РешениеИменем Российской Федерации

10 сентября 2025 ода г.Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Слукиной У.В.,

при секретаре судебного заседания Крыловой Е.Н.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в помещении Пролетарского районного суда г. Тулы в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1890/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, ссылаясь на то, что ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность, страховые взносы за 2017-2018 года своевременно в полном объеме не выплатила. Кроме того, ФИО1, являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в полном объеме транспортный налог за 2019 год, налог на имущество и земельный налог за 2017 год своевременно не оплатила. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от 25 сентября 2023 года № 364405 об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 рублей 70 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23121 рубля 29 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8263 рублей 81 копейки и пени в размере 21064 рубля 37 копеек, которое должником в установленный срок до 28 декабря 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 4 июля 2024 года был отменен, что послужило основанием для настоящего обращения в суд. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 410 рублей, а также недоимку по пени в размере 21581 рубля 51 копейки, исчисленную за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 года за период с 29 мая 2018 года по 18 ноября 2022 года, с 22 января 2019 года по 31 декабря 2022 года, земельного налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года, по транспортному налогу за 2017 год за период с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года, по налогу на имущество за 2017 год за период с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года, пени по ЕНС за период с января 2023 года по 17 апреля 2024 года.

Определением судьи Пролетарского районного суда г. Тулы от 23 июня 2025 года вынесенное в порядке упрощенного (письменного) производства решение от 21 апреля 2025 года по заявлению административного ответчика ФИО1 отменено.

Административный ответчик Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области, уведомленное о дате, месте и времени рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание своего представителя не представили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. В представленных письменных пояснениях указали, что на основании абз.9 п.3 ст. 361.1 НК РФ ФИО1, являющейся инвалидом 3 группы, произведен перерасчет, в результате которого транспортный налог к уплате, в частности за 2019 год, отсутствует. При этом, в силу ч.1 ст. 23 ГК РФ, п.п.2, п.1 ст. 419, 430, 432 НК РФ уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода и в случае прекращения деятельности – не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с 12 января 2005 года по 14 января 2019 года. Транспортный, земельный налоги и налог на имущество за 2017 год были взысканы с налогоплательщика на основании судебного приказа, возбуждено исполнительное производство. Поступившие 20 мая 2022 года от ФИО1 денежные средства в сумме 376 рублей 29 копеек учтены в счет задолженности по земельному налогу за 2014-2017 года. Таким образом, полагали подлежащей взысканию сумму пени, исчисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017, 2018 года, земельного, транспортного налога и налога на имущество за 2017 года. Полагали, что расчеты пени по имущественным налогам ха 2014-2017 года, по страховым взносам за 2017, 2-018 года, предъявленные административном исковом заявлении с учетом предпринятых мер взыскания, предусмотренных ст. 48 НК РФ, обоснованы. Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности по взысканию пени за несвоевременную уплату имущественных налогов за 2017 год и страховых взносов за 2017-2018 года необоснованы.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, поддержала доводы письменных возражений, просила отказать налоговому органу в удовлетворении административных исковых требований ввиду пропуска срока исковой давности, указывая о том, что пени (неустойка) согласно ст. 333 ГК РФ должны быть соразмерны основному долгу, а основной долг, на момент вынесения судебного приказа по данному иску, был ею уплачен, либо взыскан судебными приставами. Считала, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, так как общий срок исковой давности составляет 3 года, пени начисляются каждый год, и пени, начисленные до 04 июля 2021 года, то есть ранее, чем 3 года до вынесения судебного приказа, подпадают под истечение срока исковой давности. Согласно представленному ею расчету подлежащая взысканию сумма пени составляет 761 рубль 44 копейки. Относительно страховых взносов за 2018 год начисление пени считала необоснованным, так как судебный приказ о взыскании по ним недоимки №2а-141/2019 от 13 июня 2019 года, отменен 17 июля 2019 года, а исковое заявление налоговый орган не подал. Согласно Пленуму Верховного суда Российской Федерации Постановление от 29.09.2015 №43 п.18 по смыслу ст.204 ГК РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается в случаях отмены судебного приказа. После отмены судебного приказа, срок исковой давности продолжил течь. Указала, что после закрытия ИП в течении 2 недель она должна была оплатить налоги, но не заплатила так как была инвалидом, поэтому срок течения исковой давности начался 01 февраля 2019 года и в марте 2022 года прошло 3 года с момента истечения срока исковой давности по страховым взносам. Согласно ст.207 ГК РФ, если истек срок по основному долгу, то истек срок и по дополнительным требованиям, то есть по пени. Пояснила, что подавала заявление на признание безнадежным ко взысканию сумм, в чем ей налоговым органом была отказано.

Выслушав возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» с 01 января 2003 г. на территории Тульской области введен транспортный налог. Данный Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 1-3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является (являлась) собственником следующих транспортных средств и недвижимого имущества:

<данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, однако налоги в полном объеме своевременно в установленные законом сроки не оплатила.

Согласно представленной административным ответчиком копии справки серии МСЭ-2015 № от 17 октября 2018 года, ФИО1 установлена бессрочно 3 группа инвалидности.

Согласно абз.4 ч.1 ст.8 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО (ред. от 20.12.2024) «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются инвалиды всех категорий.

Таким образом, начисление ФИО1 транспортного налога за 2019 год является необоснованным, что признает и административный истец.

Кроме того, как следует из административного искового заявления, ФИО1, являлась плательщиком страховым взносов.

Как следует из административного искового заявления, ФИО1, являясь в силу ст.419 НК РФ, ст. 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009 года, плательщиком страховых взносов, однако в полном объеме страховые взносы в фиксированном размере за период до прекращения деятельности индивидуального предпринимателя за 2017-2018 года не оплатила

Сведений об уплате страховых взносов налогоплательщиком суду не представлено.

В связи с вышеизложенным, ФИО1 направлены следующее налоговые уведомления и требования:

- требование № 16911 от 29 мая 2018 года о начислении недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год в размере 27990 рублей и пени в размере 965 рублей 43 копеек;

- уведомление № 18540673 от 3 августа 2020 года об уплате за 2019 год транспортного налога в размере 821 рубля,

- уведомление № 57516769 от 31 октября 2022 года о перерасчете транспортного налога за 2019 год и его уплате в размере 410 рублей (50% от 821 рубля, как пенсионеру);

- требование № 364405 от 25 сентября 2023 года о наличии недоимки в рамках единого налогового счета по состоянию на 25 сентября 2025 года по штрафу на единый налог на вмененный доход в сумме 9 рублей 70 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23121 рубля 29 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8263 рубля 81 копейки, пени в сумме 21064 рубля 37 копеек со сроком уплаты – до 28 декабря 2023 года.

Направление в адрес налогоплательщика уведомлений и требований подтверждается списками почтовых отправлений.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (налогов и страховых взносов) налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по налогам и страховым взносам в соответствии со ст.ст. 47, 48 НК РФ.

Решением УФНС России по Тульской области № 71040014564 от 27 июня 2018 года на основании постановления № 71040014736 от 27 июня 2018 года постановлено произвести взыскание с ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от 29 мая 2018 года № 16911 недоимки по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхованию за 2017 год в размере 27990 рублей и пени в размере 965 рублей 43 копеек. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 2 июля 2018 года на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство № 38469/18/71027-ИП. За период с 9 августа 2019 года по 22 ноября 2022 года по исполнительному производству № 38469/18/71027-ИП. В рамках исполнительного производства поступили денежные средства в общей сумме 28036 рублей 11 копеек. 18 ноября 2022 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 13 июня 2019 года № 2а-141/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2018 год всего 33482 рубля, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 26545 рублей, пени в размере 917 рублей 10 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог 5840 рублей, пени в размере 179 рублей 90 копеек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 21 ноября 2019 года № 2а-1633/2019 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 714 рублей и пени в сумме 10 рублей 07 копеек, по налогу на имущество в сумме 691 рубля, и пени в сумме 09 рублей 75 копеек.

По заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-141/2019 от 13 июня 2019 года 2019 года отменен на основании определения мирового судьи от 17 июля 2019 года.

Сведений о предпринятых налоговым органом дальнейших действиях по взысканию с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год суду не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 21 ноября 2019 года № 2а-1633/2019 с ФИО1 взыскана недоимка в сумме 3424 рубля 82 копейки, в том числе: транспортный налог – 714 рублей, пени по транспортному налогу – 10 рублей 07 копеек, налог на имущество – 691 рубль, пени по налогу на имущество – 9 рублей 75 копеек, штраф за нарушение НК РФ – 2000 рублей. ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области 28 мая 2020 года на основании указанного постановления возбуждено исполнительное производство № 46364/20/71027-ИП. 12 мая 2021 года поступили денежные средства в общей сумме 1424 рубля 82 копейки в погашение задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за налоговый период 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 4 июля 2024 года № 2а-1510/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 410 рублей, пени за период с 1 декабря 2015 года по 17 апреля 2024 года в размере 23476 рублей 91 копейки, а всего 23886 рублей 91 копейка.

По заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1510/2024 от 4 июля 2024 года отменен на основании определения мирового судьи от 4 сентября 2024 года, в отношении взыскания указанной недоимки налоговым органом предъявлены настоящие административные исковые требования.

Как следует из административного искового заявления и пояснений налогового органа, недоимка по земельному налогу за 2014-2017 года в размере 367 рублей 29 копеек признана налогоплательщиком и несвоевременно оплачена ФИО1 20 мая 2022 года.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В настоящее время задолженность по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена.

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 364405 по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года об уплате задолженности по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9 рублей 70 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23121 рубля 29 копеек, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8263 рублей 81 копейки и пени в размере 21064 рубля 37 копеек.

Направление ФИО1 требования и ее им получение 30 сентября 2023 года подтверждается списком заказных писем от 30 сентября 2023 года.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей налоговым органом начислены пени.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из содержания административных исковых требований, в том числе первоначально заявленных, от которых сторона административного истца в установленном законом порядке не отказалась, следует, что в настоящем деле УФНС России по Тульской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 410 рублей и пени, исчисленным за несвоевременную уплату за 2019 год транспортного налога (период начисления пени с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года), земельного налога (период начисления пени с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года), налога на имущество (период начисления пени с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года), страховых взносов на обязательное страхование за 2017 (период начисления пени с 29 мая 2018 года по 29 декабря 2021 года и 18 ноября 2022 года), за 2018 год (период начисления пени с 22 января 2019 года по 31 декабря 2022 года, по ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 апреля 2024 года.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленного налоговым органом размера недоимки, заявленной в настоящем деле, суд приходит к следующим выводам.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом было сформировано требование по состоянию на 25 сентября 2023 года № 364405, срок добровольного исполнения по которому определен до 28 декабря 2023 года.

Так как срок добровольного исполнения по требованию определен до 28 декабря 2023 года, сумма недоимки превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 28 июня 2024 года.

4 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС России по Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1510/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 410 рублей, пени за период с 1 декабря 2015 года по 17 апреля 2024 года в размере 23476 рублей 91 копейки, а всего 23886 рублей 91 копейка (заявление подано 31 мая 2024 года, то есть в пределах срока, установленного абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ).

По заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1510/2024 от 4 июля 2024 года отменен 4 сентября 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 27 февраля 2025 года, административный истец обратился 21 февраля 2025 года, то есть в течении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, процессуальный срок для взыскания недоимки по требованию № 364405 налоговым органом соблюден.

В то же время, в требовании № 364405 не содержится сведений о наличии у ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

При нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налогов, сборов начисление в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Согласно представленному расчету, административным истцом заявлено о взыскании следующей недоимки по пени:

- 5723 рубля 65 копеек за период с 29 мая 2018 года по 29 декабря 2021 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- 7333 рубля 54 копейки за период с 22 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

- 1453 рубля 07 копеек за период с 29 мая 2018 года по 18 ноября 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год;

- 1613 рублей 41 копейка за период с 22 января 2019 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год;

- 112 рублей 81 копейка за период с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год;

- 26 рублей 01 копейка за период с 4 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год;

- 116 рублей 57 копеек за период с 28 января 2019 года по 12 мая 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

- по ЕНС в размере 3056 рублей 39 копеек за период с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года за несвоевременную уплату налогов в размере 28961 рубля 29 копеек;

- по ЕНС в размере 2146 рублей 06 копеек за период с 2 декабря 2023 года по 17 апреля 2024 года за несвоевременную уплату налогов в размере 29371 рубля 29 копеек.

Административным ответчиком оспаривается расчет пени с указанием на необоснованность начисления транспортного налога за 2019 год и пени по нему, исчисления пени на недоимку по страховым взносам за 2018 год, так как указанные суммы не были взысканы налоговым органом в установленном законом порядке и срок их взыскания пропущен, а также истек срок исковой давности по взысканию пени, исчисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год.

Проверяя обоснованность взыскания заявленных административным ответчиком сумм, расчет пени, суд приходит к следующим выводам.

Действующим законодательством предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на их принудительное взыскание, а могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и указанная сумма не признавалась безнадежной ко взысканию и не списывалась с налогоплательщика.

Исходя из положений вышеуказанных норм налогового законодательства, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая, что ФИО1 с 2018 года является инвалидом 3 группы и в силу абз.4 ч.1 ст.8 Закона Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО освобождена от уплаты налога, начисление в 2019 году транспортного налога является необоснованным, как и взыскание пени, исчисленных за несвоевременную уплату указанного налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом не представлено сведений относительно взыскания с ФИО1 в установленном законом порядке недоимки по земельному налогу за 2017 год, по страховым взносам за 2018 год.

Принимая во внимание, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, учитывая, что недоимка по земельному налогу за 2017 год и страховым взносам за 2018 год налогоплательщиком не погашена, процессуальный срок взыскания налога и страхового сбора пропущен, таких требований налоговым органом не заявлено, данные обстоятельства являются основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год и страховых взносов за 2018 год.

В то же время, с учетом приведенных выше правовых норм, заявление административного истца о взыскании пени, исчисленных на недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год, а также по страховым взносам за 2017 год, в отношении которых налоговым органом были своевременно предприняты меры взыскания, принимая во внимание размеры исчисленных сумм пени (менее 10000 рублей) и периоды исчисленных пени – по состоянию на 12 мая 2021 года, 29 декабря 2021 года и 18 ноября 2022 года, а также то, что 3-х летний срок взыскания по самым ранним начислениям по пени истекал 12 мая 2024 года, требование выставлено по состоянию на 25 сентября 2023 года, заявление о вынесении судебного приказа подано в мае 2024 года), является обоснованным.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании недоимки по пени в сумме 7406 рублей 10 копеек, состоящей из недоимки по пени, исчисленным по транспортному налогу за 2017 год в сумме 116 рублей 57 копеек, по налогу на имущество за 20178 год в сумме 112 рублей 81 копейки, со страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 5723 рублей 65 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 1453 рублей 07 копеек.

Налоговым органом доказательств в обоснование взыскания сумм налогов т пени в полном объеме не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований и взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 7406 рублей 10 копеек.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не полежат по указанным выше основаниям в связи с необоснованностью.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены частично (34%), административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 1360 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимку по пени в размере 7406 рублей 10 копеек, исчисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год, транспортного налога за 2017 год, налога на имущество за 2017 год.

Управлению Федеральной налоговой службы России по Тульской области в удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1360 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы, представления через Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение суда изготовлено 24 сентября 2025 года.