66RS0006-01-2022-006695-64

Дело № 2а-943/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.03.2023 Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5443 руб. 30 коп., пени в размере 55 руб. 13 коп., по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 18 руб. 07 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 160 руб., пени в размере 14 руб. 10 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 178 руб., пени в размере 7 руб. 26 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 182 руб., пени в размере 5 руб. 39 коп., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 05 коп.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на нее зарегистрировано транспортное средство, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет зарегистрированное на ее имя недвижимое имущество. Следовательно, лицо обязано уплачивать своевременно и в полном объеме указанные виды налогов. За нарушение сроков уплаты налогов с административного ответчика подлежит взысканию пени. В связи с неуплатой налога ответчику были направлены требования. Поскольку недоимка по налогам не была оплачена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, обратилась с настоящим иском в суд. До настоящего времени недоимка по налогам и пени административным ответчиком не оплачена.

На основании определения от 10.01.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика возражений относительно заявленных к ней требований не поступило. Административному ответчику административное исковое заявление административным истцом направлено своевременно до подачи иска в суд.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании абз. 1 п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 3 от 29.11.2002 №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», в соответствии с федеральным законом налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, что на имя административного ответчика с 23.10.2013 по настоящее время зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль, гос. рег. знак < № >, марка Q3, модель WAUZZZ8UXR113140 VIN < № >, 2013 года выпуска, с мощностью двигателя 170 л/с.

Расчет транспортного налога за 2019, 2020 года:

170 (налоговая база)*32,7 (налоговая ставка)*1 (год) = 5559 руб.

Расчет по налогу судом проверен, произведен административным истцом в соответствии с требованиями ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», подтверждается сведениями о регистрации транспортного средства на имя административного ответчика.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, гараж признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Как следует из материалов дела, подтверждается сведениями из Россреестра, за ФИО1 в спорный период было зарегистрировано недвижимое имущество:

- квартира, расположенная: < адрес >, кадастровый < № >, площадь 43,50 кв.м, дата регистрации права 13.05.2004, дата прекращения права 09.09.2021.

- гараж, расположенный: < адрес > Кадастровый < № >, площадь 19,40 кв.м, дата регистрации права 18.05.2016 по настоящее время.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога, в зависимость от видов объектов и их кадастровой стоимости: на квартиры суммарной инвентаризационной стоимостью до 300000 руб. – 0,1%.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- < № > от 23.08.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 160 руб., представить реестр об отправки почтового отправления не представляется возможным в связи с истечением срока хранения. Срок уплаты налогов определен не позднее 01.12.2017;

- < № > от 04.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 178 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 5559 руб., что подтверждается списком < № > от 16.07.2019 об отправке почтового отправления (л.д. 17). Срок уплаты налогов определен не позднее 02.12.2019;

- < № > от 03.08.2020 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 182 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 5559 руб., что подтверждается списком < № > от 29.09.2020 об отправке почтового отправления (л.д. 18, 19).

- < № > от 01.09.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 322 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 5559 руб., что подтверждается списком < № > от 13.10.2021 об отправке почтового отправления (л.д. 20,21).

Ввиду отсутствия платежей по налогам в установленный срок Межрайонной ИФНС России < № > по Свердловской области в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов:

- < № > от 22.11.2018 об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 160 руб., пени в размере 14 руб. 10 коп., представить реестр об отправки почтового отправления не представляется возможным в связи с истечением срока хранения (л.д. 22). Срок исполнения требования 10.01.2019.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 по налогу на имущество за 2016 год в размере 14 руб. 10 коп.

- < № > от 20.06.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 178 руб., пени в размере 7 руб. 26 коп., что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-3», почтовый идентификатор < № > (л.д. 24,25). Срок исполнения требования 17.11.2020. Данное отправление отследить по трек –номеру невозможно, так как отсутствуют данные о том, кому направлено требование и по какому адресу.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 по налогу на имущество за 2018 год в размере 7 руб. 26 коп.

- < № > от 17.06.2021 об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 182 руб., пени в размере 5 руб. 39 коп., что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-3», почтовый идентификатор < № >(л.д. 27,28). Срок исполнения требования до 16.11.2021.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 по налогу на имущество за 2019 год в размере 5 руб. 39 коп.

- < № > от 10.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5559 руб., пени в размере 55 руб. 13 коп., что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-3», почтовый идентификатор < № > (л.д. 30, 31). Срок исполнения требования до 06.04.2021.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 по транспортному налогу за 2019 год в размере 55 руб. 13 коп.

- < № > от 15.12.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 322 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 5559 руб., пени в размере 19 руб. 12 коп., что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-3», почтовый идентификатор < № > (л.д. 33, 34). Срок исполнения требования до 08.02.2022.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 по налогу на имущество за 2020 год в размере 1 руб. 05 коп., по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 руб. 07 коп.

Расчет налогов, пени судом проверен, признан правильным.

В рамках приказного производства судебными приставами-исполнителями 19.05.2021 произведено взыскание задолженности по транспортному налогу в размере 5134 руб., из которых сумма в размере 5060 руб. 93 коп. зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, сумма в размере 73 руб. 39 коп. зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2019 год, в связи с чем остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год, подлежащий взысканию составил 5443 руб. 30 коп. (л.д. 36).

12.03.2022 налогоплательщиком произведена уплата транспортного налога за 2020 год в размере 5559 руб. (л.д. 37), пени не оплачены.

В силу п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции действующей до 23.11.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В редакции от 23.11.2020, действующей до 14.07.2022, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложен следующим образом: в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Суд считает, что налоговым органом не доказано направление требований < № > от 22.11.2018, < № > от 26.06.2020 налогоплательщику по уплате налога на имущество за 2016, 2018 годы, пени, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании указанных налогов, пени с ответчика, в связи с нарушением досудебного порядка взыскания задолженности.

На основании п. п. 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей по требованию < № >, № < № > только после выставления требования < № >, со сроком уплаты по требованию до 08.02.2021.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени своевременно 28.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 30.06.2022 отменен судебный приказ № 2а-1303/2022 от 04.04.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 11002 руб. 30 коп., налогу на имущество за 2016-2020годы в размере 842 руб. и пени в размере 27 руб. 80 коп. (л.д. 10).

Административный истец обратился 29.12.2022 в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа с настоящим исковым заявлением в Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Как следует из копий материалов исполнительных производств, возбужденных в Орджоникидзевском РОСП г. Екатеринбурга на основании судебных приказов, с ФИО1 взыскивались недоимки по транспортному налогу за предыдущие периоды 2015-2018 года в пользу МИФНС России №32 по Свердловской области (л.д. 61-82).

В настоящем иске налоговой инспекцией заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5443 руб. 30 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год в размере 55 руб. 13 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере 18 руб. 07 коп., налогу на имущество за 2019 год в размере 182 руб., пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2019 год в размере 5 руб. 39 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2020 год в размере 1 руб. 05 коп., которые подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2018 года, пени следует отказать.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению в части.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать в федеральный бюджет госпошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5443 руб. 30 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год в размере 55 руб. 13 коп., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2020 год в размере 18 руб. 07 коп., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 182 руб., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 руб. 39 коп., пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 05 коп., а всего 5704 руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в федеральный бюджет в сумме 400 рублей.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья О.В. Хабарова