Дело №2а-432/2023
УИД: 76RS0008-01-2022-002833-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 апреля 2023г. г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Ивановой Ю.И.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кузьминой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,
УСТАНОВИЛ:
Руководитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области обратился в Переславский районный суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1:
- за 2018 год пени по налогу на имущество в размере 12 705 руб.,
- за 2019 год налог на имущество на сумму 1 307 руб., пени на сумму 11,85 руб.,
- за 2019 год налог на имущество на сумму 20 308 руб., пени за период 2018 и 2019 года на общую сумму 847,34 руб.
В обоснование требований указано, что с 2012 года ФИО1 являлся собственником жилого помещения по адресу: <адрес скрыт>. Право собственности прекращено в декабре 2021 года. С 2015 года ФИО1 являлся собственником жилого помещения по адресу: <адрес скрыт>. Право собственности прекращено в декабре 2021 года. С декабря 2016 года ФИО1 на праве собственности принадлежали три помещения, расположенные по адресу: <адрес скрыт>. В декабре 2021 года на два помещения право собственности ФИО1 прекращено.
За 2019 год сумма налога на имущество по квартире в доме в Новоспасском переулке, с учетом налоговой ставки (0,20%), размера доли в праве (100%) и налоговой базы (18 582 735 руб.), составила 20 308 руб. Сумма налога в бюджет не оплачена. Пени за 2019 год рассчитаны за период с 02.12.2020г. по 07.02.2021г. (195,63 руб.). По этому же объекту налогообложения рассчитаны пени за период с 22.01.2020 года по 29.07.2020 год в связи с неуплатой налога за 2018 год. Сумма пени составила 651,71 руб.
За 2019 год сумма налога на имущество по квартире в доме по <адрес скрыт> гора, с учетом налоговой ставки (0,10%), размера доли в праве (100%) и налоговой базы (2 023 555 руб.), составила 1 307 руб. Сумма налога в бюджет не оплачена. Пени за 2019 год рассчитаны за период с 02.12.2020г. по 03.02.2021г. (11,85 руб.).
По объектам налогообложения, расположенным на Пресненской набережной, в связи с нарушением срока оплаты налога на имущества за 2018 год, пени рассчитаны за период с 26.08.2020г. по 25.09.2020г. (12 543,03 руб.) и за период с 25.11.2020г. по 26.11.2020г. (162,26 руб.). Всего 12 705,29 руб.
В судебном заседании представитель административного истца, а так же административный ответчик не участвовали, извещены надлежаще.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно сведениям ЕГРН, ФИО1 в период 2019 года являлся собственником двух жилых помещений, расположенных в <адрес скрыт> по адресам: <адрес скрыт>.
В период 2018 года в собственности ФИО1 находились 466/3803 долей в праве общей долевой собственности на помещение с кадастровым номером <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт> помещение с кадастровым номером <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт> помещение с кадастровым номером <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>
Данные помещения являются нежилыми.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - ст. 363 НК РФ.
Согласно ч. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
Согласно п. 2 ч. 10 ст. 346.43 НК РФ, применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Таким образом, будучи в статусе индивидуального предпринимателя, ФИО1 вправе применять упрощенной системы налогообложения и патентную систему налогообложения при соблюдении условий, предусмотренных налоговым законодательством. В частности, не подпадают под указанные режимы налогообложения объекты, определяемые в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.
Судом установлено, что объекты, являющиеся нежилыми помещениями, принадлежащие ФИО1 и указанные выше, включены постановлением Правительства г. Москвы от 28.11.2014 №700-ПП в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество в отношении указанные нежилых помещений.
С 01 января 2015г. введена в действие глава 32 Налогового кодекса РФ «Налог на имущество физических лиц».
Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Из содержания ст. 401 НК РФ следует, что жилое помещение признается объектом налогообложения.
В силу п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 в заявленный период 2018 и 2019 года являлся лицом, обязанным оплачивать налог на имущество физических лиц.
Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно ч. 2, 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования:
- <номер скрыт> от 30.07.2020г. об уплате пени по налогу на имущество за 2018 год в общей сумме 2 471,85 руб., в которую включена недоимка по пени в размере 651,71 руб. (л.д. 26). Общая сумма задолженности ФИО1 на указанную дату составляла более 10 000 руб. Был установлен срок исполнения требования – 24.12.2020г.
- <номер скрыт> от 25.11.2020г. об уплате пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 12 543,03 руб. (л.д. 20). Общая сумма задолженности ФИО1 на указанную дату составляла более 10 000 руб. Был установлен срок исполнения требования – 19.04.2021г.
- <номер скрыт> от 27.11.2020г. об уплате пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 162,26 руб. (л.д. 22). Общая сумма задолженности ФИО1 на указанную дату составляла более 10 000 руб. Был установлен срок исполнения требования – 20.04.2021г.
- <номер скрыт> от 04.02.2021г. об уплате налога на имущество за 2019 год (1 307 руб.) и пени (11,85 руб.) - л.д. 24. Общая сумма задолженности ФИО1 на указанную дату составляла менее 10 000 руб. Был установлен срок исполнения требования – 23.03.2021г.
- <номер скрыт> от 08.02.2021г. об уплате налога на имущество за 2019 год (20 308 руб.) и пени (195,63 руб.) - л.д. 28. Общая сумма задолженности ФИО1 на указанную дату составляла более 10 000 руб. Был установлен срок исполнения требования – 17.03.2021г.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки и суммы пени с ФИО1 налоговый орган обратился 02.06.2022г., т.е. за пределами шестимесячного срока на обращение в суд.
В соответствии с определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района Ярославской области от 23.06.2022г. Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налога с ФИО1 в связи с пропуском срока обращения (л.д. 16).
Указанное определение мирового судьи налоговым органом не обжаловалось и вступило в законную силу.
При таких обстоятельствах, срок на обращение в суд должен исчисляться по общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, – в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Указанный шестимесячный срок истек в сентябре 2021 года, поскольку общая сумма задолженности ФИО1 составляла более 10 000 рублей.
С административным исковым заявлением в порядке искового производства в Переславский районный суд налоговый орган обратился в декабре 2022г., т.е. с пропуском процессуального срока более чем на один год и два месяца.
Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока (л.д.9), каких-либо доводов в обоснование ходатайства административным истцом не приведено. В дополнительном заявлении административный истец пояснил, что причины пропуска на обращение в суд обусловлены большим количеством налогоплательщиков, неисполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлением на выдачу судебных приказов.
Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Доказательства, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 пропущен налоговым органом по уважительным причинам, в материалах административного дела отсутствуют и административным истцом, в нарушение бремени доказывания, представлены не были. Доводы, приведенные административным истцом в дополнительном заявлении, судом в качестве уважительных причин пропуска срока судом не принимаются.
Административный истец является налоговым органом. Т.е. является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников, в связи с чем доводы о большом количестве налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, судом отклоняются как не имеющие правового значения для разрешения вопроса об уважительности причин пропуска процессуального срока.
В силу изложенного в удовлетворении административного иска должно быть отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) к ФИО1, <дата скрыта> <данные изъяты> о взыскании недоимки по пени за 2018 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 года оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья: Ю.И. Иванова
Мотивированное решение изготовлено 04.05.2023г.