Решение по делу № 2А-3363/2022 от 22.03.2023

дело № 2а-371/2023

УИД: 34RS0013-01-2022-000227-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Волгоград 22 марта 2023 года

Ворошиловский районный суд Волгограда

в составе председательствующего судьи Юдкиной Е.И.,

при секретаре судебного заседания Теплове М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО1 является в соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиком земельного налога, плательщиком налога на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ, в соответствии со ст. 357 НК РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, 29054376 от ДД.ММ.ГГГГ, 32309153 от ДД.ММ.ГГГГ, 6178436 от ДД.ММ.ГГГГ с расчетами сумм транспортного налога за 2019 год, налога на имущество за 2016-2018, земельного налога за 2018, подлежащие уплате в установленные налоговым законодательством сроки, которые остались без удовлетворения. ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако до настоящего времени обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 2 593 руб. КБК 18№ ОКТМО 403971000; - по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 105 723 руб. КБК 18№ ОКТМО 18606412, пеня в размере 803.49 руб. КБК 18№ ОКТМО 18606412; - по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 75 300 руб. КБК 18№ ОКТМО 40397000, пеня в размере 572.27 руб. КБК 18№ ОКТМО 40397000; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 634 руб. КБК 18№ ОКТМО 41639444, а всего 185 625руб. 76 коп.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, об уважительности причин неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения административного дела, извещен своевременно и в установленном законом порядке, причину неявки суду не сообщил.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явилось, причину неявки не сообщило.

В силу в силу ст.289 КАС РФ неявка административного ответчика не является препятствием к рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платеже и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При этом ч. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки, льготы, порядок и сроки уплаты транспортного налога, обязательного к уплате на территории <адрес>, установлены <адрес> «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 363, 397, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги для физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, поскольку в 2016-2019 годы владел на праве собственности несколькими транспортными средствами, земельным участком и квартирой являющимися объектами налогообложения, о чем свидетельствуют представленные налоговым органом данные, которые не оспорены административным ответчиком.

Документально подтверждено, что Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в размере 211 698 рублей, за 2015 и 2017 гг. а именно транспортный налог на автомобиль: МАН с регистрационным номером К 995 УУ34 в размере 61 350 рублей ( 30 675 + 30 675), МАН с регистрационным номером <***> в размере 33 048 рублей, Ауди А8 с регистрационным номером <***> в размере 42 000 рублей и автомобиль ФИО4 600 с регистрационным номером <***> в размере 75 300 рублей, а также налог на имущество физических лиц в сумме 1 026 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось налоговое уведомление № в котором ему предлагалось в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог в размере 182 786 рублей, а именно налог за 2019 г. транспортный налог за автомобиль: МАН с регистрационным номером К 995 УУ34 в размере 30 675, МАН с регистрационным номером <***> в размере 33 048 рублей, Ауди А8 с регистрационным номером <***> в размере 42 000 рублей, ФИО4 600 с регистрационным номером <***> в размере 75 300 рублей, а также налог на имущество физических лиц в сумме 1 129 рублей и земельный налог в размере 634 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось налоговое уведомление № в котором ему предлагалось уплатить налог размере 183 786 рублей, за 2019 г. транспортный налог: автомобиль МАН с регистрационным номером К 995 УУ34 в размере 30 675 рублей, на автомобиль МАН с регистрационным номером <***> в размере 33 048 рублей, Ауди А8 с регистрационным номером <***> в размере 42 000 рублей, ФИО4 600 с регистрационным номером <***> в размере 75 300 рублей, а также налог на имущество физических лиц в сумме 1 241 рублей и земельный налог в размере 1 522 рублей.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений ФИО1, выставлялись требования об уплате налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно утверждениям налогового органа, требования ФИО1, были проигнорированы, недоимка по налогом и пеня ни в какой части им погашена не была, заявление о праве на налоговые льготы в установленном законом порядке ФИО1, не подавалось, что послужило основанием для обращения налогового органа за вынесением судебного приказа на взыскание недоимки.

Из материалов дела следует, что Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. После отмены 22 декабря 202 года мировым судей судебного участка № Даниловского судебного района <адрес> судебного приказа №а-05-1431/2021 от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ подал в суд настоящий иск, то есть в течение шести месяцев, установленных законом. Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> не пропущен.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном приведенными выше нормами статьи 48 НК РФ.

Удовлетворяя требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общем размере 185 625 рублей 76 копеек из которого, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 2 593 рублей, транспортного налога с физических лиц: налог в размере 105 723 рублей, пеня в размере 803 рубля 49 копеек, транспортного налога с физических лиц: налог в размере 75 300 рублей, пеня в размере 572 рублей 27 копеек, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 634 рублей, суд исходит из того, что факт неисполнения ответчиком предусмотренной законом обязанности по уплате налогов в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение, расчет недоимки по налогу и общей задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погашения задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с административным иском не пропущен.

Между тем в ходе судебного разбирательства установлено, что в настоящее время административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>

Согласно ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» налоговые органы Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, и соответствующих пеней.

Таким образом, изменение регистрационного учета налогоплательщика не влечет за собой изменения в исполнении им текущей обязанности по уплате в бюджетную систему Российской Федерации недоимки по налогам и начисленной на нее пени в этой связи суд считает возможным взыскать с ФИО1 недоимку по налогам 185 625 рублей 76 копеек в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку уплата государственной пошлины при предъявлении настоящего административного иска не производилась ввиду освобождения административного истца от уплаты таковой, исходя из результата судебного разбирательства, государственная пошлина в размере 4 912 рублей 52 копеек подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административному иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций. Удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Геннадьевича (ИНН №) в бюджетную систему Российской Федерации недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 2 593 руб. КБК 18№ ОКТМО 403971000; - по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 105 723 руб. КБК 18№ ОКТМО 18606412, пеня в размере 803.49 руб. КБК 18№ ОКТМО 18606412; - по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 75 300 руб. КБК 18№ ОКТМО 40397000, пеня в размере 572.27 руб. КБК 18№ ОКТМО 40397000; - по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 634 руб. КБК 18№ ОКТМО 41639444, а всего 185 625 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1 Геннадьевича (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 4 912 рублей 52 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Ворошиловский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Юдкина Е.И.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Юдкина Е.И.