УИД: 50RS0008-01-2022-001138-54 Дело №2а-914/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 октября 2022 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре Карпова Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и штрафа по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №12 по Московской области обратилась в Дубненский городской суд Московской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15 675 рублей, и штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 500 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства. Однако, ФИО1 не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15 675,00 рублей. В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по налогам. Кроме того, ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи земельного участка, и в связи с тем, что земельный участок находился в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, в связи с чем, доход от продажи подлежит декларированию. Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области проведена камеральная проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 г. в отношении ФИО1, и по результатам данной проверки вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.12.2021 г., и с ФИО1 подлежит взысканию штраф в размере 500 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, административное исковое заявление содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие; ранее в ходе рассмотрения дела против удовлетворения административных исковых требований возражал, пояснив, что автомобиль марки <данные изъяты> был уничтожен в результате поджога 05.03.2016 г., в связи с чем, взимание транспортного налога с него с момента его утраты невозможно. Кроме того, земельный участок с К№ принадлежал ФИО1 на праве собственности с 1990-х годов на основании похозяйственной книги. Таким образом, ФИО1 владеет земельным участком более 20-ти лет, соответственно, оснований для взыскания штрафа не имеется.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К региональным налогам относится, в том числе транспортный налог (подпункт 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьейHYPERLINK "consultantplus://offline/ref=B20F76755DD2B34DE35148F59AE2FEED42D4051365B8409CA642C746A2D9A510B2F68F5CBEF2AAoAnDN"(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также осуществляющие регистрацию транспортных средств, ФИО1, в период образования задолженности, владел на праве собственности транспортными средствами:

<данные изъяты>, г.р.з. № (дата регистрации владения – 04.06.2014 г., дата прекращения владения – отсутствует);

<данные изъяты>, г.р.з. № (дата регистрации владения – 12.09.2014 г., дата прекращения владения – отсутствует);

<данные изъяты>, г.р.з. № (дата регистрации владения – 30.09.2016 г., дата прекращения владения – отсутствует);

<данные изъяты>, № (дата регистрации владения – 16.07.2016 г., дата прекращения владения – отсутствует);

Налоговой инспекцией ответчику начислен транспортный налог за 2020 г., в связи с чем, было направлено налоговые уведомление № от 01.09.2021 г., в котором сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2021 г.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с частично оплатой транспортного налога за 2020 г. в размере 1556,93 рублей, сумма задолженности по транспортному налогу составляет 15 675 рублей.

Поскольку в установленный срок плата налога в полном объеме не произведена, ФИО1 направлялось требование об уплате сумм налога, пени № от 17.12.2021 г. сроком уплаты до 09.02.2022 г.

В силу статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, правовое значение для разрешения настоящего административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу имеют также обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом процессуального срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленного налоговым органом требования следует, что в нем содержалось указание произвести оплату задолженности по налогу в срок до 09.02.2022 года. Следовательно, налоговый орган мог обратиться в суд в срок до 09.08.2022 года.

К мировому судье судебного участка № Дубненского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 02.06.2022 года, т.е. в установленный законом срок. Заявление было удовлетворено и выдан судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 22.06.2022 г. приказ по заявлению ФИО1 был отменен.

В связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском, который был предъявлен в Дубненский городской суд Московской области 29.07.2022 года, т.е. в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Из изложенного следует, что административным истцом соблюдены сроки для обращения в суд с соответствующими требованиями, предусмотренные частями 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Доводы административного ответчика ФИО1 о неправомерности начисления налоговым органом налога на транспортное средство, уничтоженное в результате поджога, суд не может принять во внимание, в силу следующего.

В силу положений ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

До настоящего времени транспортное средство – автомобиль марки <данные изъяты>, г.р.з. № не снят с регистрационного учета, и зарегистрирован на имя ФИО1

Принимая во внимание, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2020 г. в полном объеме исполнена не была, доказательств уплаты образовавшейся задолженности в материалы дела не представлено, административный истец обратился с настоящим иском в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 15675 рублей.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 500 рублей, суд принимает во внимание, следующее.

Как установлено судом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в соответствии со ст. 207 НК РФ.

ФИО1 в 2020 году получил доход от продажи земельного участка.

Земельный участок находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, в связи с этим доход от его продажи подлежит декларированию.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (форма 3-НДФЛ) - не позднее 30.04.2021 г..

Межрайонной ИФНС России № 12 по Московской области проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2020 год в отношении ФИО1, и по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.12.2021г., согласно которому установлено, что ФИО1 нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ в части непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 119 НК РФ.

ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 рублей.

Доводы административного ответчика ФИО1 о неправомерности начисления налоговым органом штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. суд не может принять во внимание, поскольку срок нахождения в собственности налогоплательщика земельного участка следует исчислять с даты государственной регистрации права собственности на этот земельный участок, и в данном случае этот срок составил менее пяти лет, в связи с чем, доходы от продажи земельного участка подлежали налогообложению.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 500 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 647 рублей в соответствии с пп.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и штрафа по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №12 по Московской области задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15 675 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 647 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме 17 октября 2022 года.

Судья подпись