Решение по делу № 2А-654/2023 от 06.12.2023 - о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, пеней.

Дело № 2а-654/2023

УИД 13RS0004-01-2023-000694-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ардатов 06 декабря 2023 г.

Ардатовский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Гнатченко О.А., рассмотрев в порядке главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу, пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указав, что административный ответчик, являясь собственником следующего имущества:

- земельный участок, <адрес> КН - - , площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 15.02.2005;

- жилой дом, <адрес>, КН - - , площадью <данные изъяты>, дата регистрации права 04.10.2004;

- автомобиль грузовой, г.р.з. <данные изъяты>, Модель: КАМАЗ45143, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2007, дата регистрации права 17.05.2008;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г.р.з. <данные изъяты>, модель БЕЛАРУС – 1221, год выпуска 2008, дата регистрации права 28.05.2008;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г.р.з. <данные изъяты>, модель БЕЛАРУС – 1221,2, год выпуска 2008, дата регистрации права 28.05.2008;

- автомобиль грузовой, г.р.з. <данные изъяты>, Модель: КАМАЗ65115, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 26.07.2008;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г.р.з. <данные изъяты>, модель БЕЛАРУС – 1221, год выпуска 2006, дата регистрации права 10.07.2006;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г.р.з<данные изъяты>, модель ДТ- 75ДС-4, год выпуска 2004, дата регистрации права 11.04.2011.

Ответчик не уплатил транспортный налог за 2020 год в сумме 42 525 руб.:

КАМАЗ - 45143, <данные изъяты> налоговая база 225* налоговая ставка 65* количество месяцев владения 12/12 = 14 625 руб.;

БЕЛАРУС - 1221, <данные изъяты> налоговая база 133* налоговая ставка 25* количество месяцев владения 12/12 = 3 325 руб.;

БЕЛАРУС - 1221, <данные изъяты> налоговая база 133* налоговая ставка 25* количество месяцев владения 12/12 = 3 325 руб.;

КАМАЗ - 65115, <данные изъяты> налоговая база 245* налоговая ставка 65* количество месяцев владения 12/12 = 15 925 руб.;

БЕЛАРУС - 1221, <данные изъяты> налоговая база 123* налоговая ставка 25* количество месяцев владения 12/12 = 3 075 руб.;

ДТ-5ДС-4, 8192МВ13 налоговая база 90* налоговая ставка 25* количество месяцев владения 12/12 = 2 250 руб.

Итого по транспортного налогу 42 525 руб.

В связи с нарушением срока уплаты транспортного налога были начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 148, 84 руб.. Так же не уплачен земельный налог за 2020 год в сумме 688, 00 руб. Расчет земельного налога за 2020 год: налоговая база 9146280 (кадастровая стоимость) * доля в праве 3/134*налоговая ставка 0,30% * количество месяцев владения в году 1/12+налоговая база 11784630 (кадастровая стоимость) * доля в праве 3/134* налоговая ставка 0,30% * количество месяцев владения в году 5/12=688 руб.

В связи с нарушением срока уплаты земельного налога были начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 02,41 руб.

16.12.2021 налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № 13107 соответственно, об уплате транспортного налога и земельного налога, в котором сообщалось о наличии недоимки и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. Срок исполнения требования истек 08.02.2022 соответственно. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. В связи с отменой 19.05.2023 судебного приказа от 08.04.2022, требование предъявляется в порядке искового производства. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 688, 00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 02, 41 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020год в сумме 42 525, 00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 148, 84 руб.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Республики Мордовия транспортный налог установлен и введен в действие Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 г. №46-З «О транспортном налоге», определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 390 названного кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. То есть уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

автомобиль грузовой, г.р.з. <данные изъяты>, Модель: КАМАЗ45143, VIN <***>, год выпуска 2007, дата регистрации права 17.05.2008;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г.р.з. <данные изъяты>, модель БЕЛАРУС – 1221, год выпуска 2008, дата регистрации права 28.05.2008;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г.р.з. <данные изъяты>, модель БЕЛАРУС – 1221, 2, год выпуска 2008, дата регистрации права 28.05.2008;

автомобиль грузовой, г.р.з. <данные изъяты>, Модель: КАМАЗ65115, VIN <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 26.07.2008;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г.р.з. <данные изъяты>, модель БЕЛАРУС – 1221, год выпуска 2006, дата регистрации права 10.07.2006;

прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, <данные изъяты> МВ13, модель ДТ- 75ДС-4, год выпуска 2004, дата регистрации права 11.04.2011, соответственно он является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в 2020 году было сформировано налоговое уведомление № 13078059 от 01.09.2021 на сумму уплаты 43 360, 98 руб. из них транспортный налог - 42 525, 00 руб., земельный налог - 688,00 руб., налог на имущество физических лиц - 147,98 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В связи с неуплатой транспортного и земельного налога, 16.12.2021 налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 02,41 руб.; по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 148,84 руб. и направлено соответствующие требование № 13107 со сроками исполнения до 08.02.2022 соответственно.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога.

Из списка заказных писем № 1668871, сформированным филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области следует, что посредством почтовой связи, налоговым органом 29.12.2021 направлено ФИО1 по <адрес> требование № 13107 от 16.12.2021.

Несмотря на требования об уплате недоимки, пеней по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц по истечении срока предоставленного налоговым органом для его добровольного исполнения, ФИО1 оно в добровольном порядке исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела установлено, что в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно определению и.о. мирового судьи судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия от 19.05.2023 судебный приказ от 08.04.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020г., в размере 688 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 02,41 руб.; на имущество за 2020 г. в размере 147, 98 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020г. в сумме 42 525, 00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 148, 84 руб., а так же государственная пошлина в размере 753 рубля, отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Установлено, что недоимка по транспортному налогу и начисленным пеням, земельному налгу и начисленным пеням административным ответчиком до настоящего времени не уплачена, в связи с чем, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу и пени в принудительном порядке.

Проверяя представленный административным истцом расчет недоимки по транспортному и земельному налогу суд находит его верным, произведенным в соответствии с налоговыми ставками, а так же находит верным расчет пеней по сроку уплаты транспортного и земельного налога за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и произведенным в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Кроме того, административный ответчик, зная о задолженности по земельному и транспортному налогу, и пени, принеся возражение на судебный приказ о взыскании с него задолженности по земельному и транспортному налогу, и пени, по настоящее время не уплатил имеющуюся задолженность.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2020 год и пеней обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с учетом положений пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 753 руб..

Руководствуясь статьями 175, 178, 180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, - - - года рождения, зарегистрированного по <адрес>, ИНН - - , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность:

по земельному налогу за 2020 год в сумме 688 (шестьсот восемьдесят восемь), рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 02 (два) рубля 41 копейка;

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 42 525 (сорок две тысячи пятьсот двадцать пять) рублей 00 копеек, пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 148 (сто сорок восемь) рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Ардатовского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 753 (семьсот пятьдесят три) рубля.

Реквизиты банковского счета Взыскателя для перечисления сумм, подлежащих к взысканию:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК: 017003983

Корреспондентский счёт: 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Счёт получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника:

42 525,00 руб. УИН 18201322210011319784

148,84 руб. УИН 18201322210013002060

688,00 руб. УИН 18201322210011319768

2,41 руб. УИН 18201322210013185467

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Ардатовский районный суд Республики Мордовия.

Судья Ардатовского районного суда

Республики Мордовия О.А. Гнатченко