РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 февраля 2023 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО4;

с участием:

административного ответчика ФИО2;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-908/2023 (2а-6271/2022;) по административному иску МИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании недоимки и пени, просит взыскать недоимку, на общую сумму 62959,72 руб.:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018,2019 в размере 2376,00 руб. и пени в размере 72,1 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 46800,00 руб., пеня в размере 2011,62 руб. и штраф 4680,00 руб.;

- штрафы за налоговые нарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 7020,00 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебном заседании требования о взыскании налогов и расчет не оспаривала, просила снизить размер штрафов.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам (статья 15 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Ставка налога на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти установлены решением Думы городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 510 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти".

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не являются объектом налогообложения объекты недвижимости, указанные в пункте 3 статьи 401 НК РФ.

В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с положениями статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствие со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа в отношение ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки за 2017,2020,2021 в сумме 62959,72 руб.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец обратился с иском в суд.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 в 2017,2018,2019 налоговом периоде принадлежало имущество, указанное в уведомлении на уплату налогов, что подтверждается сведениями об имуществе, в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата налога за указанный период. Налоговым органом произведен расчет суммы налога за указанное имущество.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за налоговый период 2017 год на имущество:

- квартиру КН №, по адресу: <адрес>, который составил 352,00 руб., исходя из расчета: 673578,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1/3 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения), коэффициент к налоговому периоду 0,6.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 налоговый период: налог на имущество физических лиц 352,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество в размере 352,00 руб. и пени 19,54 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за налоговый период 2018 год на имущество:

- квартиру КН №, по адресу: <адрес>, который составил 388,00 руб., исходя из расчета: 673578,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1/3 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения);

- квартиру КН №, по адресу: <адрес>, который составил 281,00 руб., исходя из расчета: 696888,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*5/6 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 4/12 месяцев (количество месяцев владения).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 налоговый период: налог на имущество физических лиц 669,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество в размере 669,00 руб. и пени 9,81 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество в размере 1355,00 руб. и пени 42,75 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений.

Также, налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений по непредоставлению декларации 3 НДФЛ за 2020 год; извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО2 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой на основании акта камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (налогоплательщик не произвел оплату налога на доходы физических лиц – дохода от реализации недвижимого имущества, полученного по наследству) было вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ назначен: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог в размере 46800,00 руб., пеня в размере 2011,62 руб. и штраф 4680,00 руб.; штрафы за налоговые нарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) штраф в размере 7020,00 руб.

Так как Решение № от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено налогоплательщиком без исполнения, налоговым органом было выставлено требование об уплате штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено в адрес налогоплательщика по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком было заявлено ходатайство о снижении штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ.

С учетом смягчающих ответственность налогоплательщика обстоятельств: недвижимое имущество получила в порядке наследования, возникла необходимость в его продаже, в связи с отсутствием юридических познаний, административный ответчик не знала о необходимости декларирования полученных средств, суд считает необходимым снизить налоговую санкцию.

Поскольку, административным ответчиком до подачи искового заявления требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были, в силу статьей 286 КАС РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимку и пени в размере 53 259,72 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 – 352,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19,54 рублей; за 2018 – 669,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,81 рублей, за 2019 – 1355,00 рулей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42,75 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации 2020 – 46800,00 рублей, пени – 2011,62 рублей, штраф – 1000,00 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации) – 1000,00 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина в размере 2085,79 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес> задолженность в размере 53 259,72 рублей, из которых:

налог на имущество физических лиц налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 – 352,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19,54 рублей; за 2018 – 669,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9,81 рублей, за 2019 – 1355,00 рулей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42,75 рублей;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации 2020 – 46800,00 рублей, пени – 2011,62 рублей, штраф – 1000,00 рублей;

штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не представление налоговой декларации) – 1000,00 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 2085,79 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель