Дело №а-5739/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 декабря 2023 года <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Владимировой Н.В.,

при помощнике судьи Анпилоговой Е.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежными к взысканию сумм штрафа и пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к УФНС России по <адрес> о признании безнадежными к взысканию сумм штрафа и пени по налогу на доходы физических лиц, указав в обоснование заявленных требований, что ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи продал долю в квартире за 700 000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ на основании полученного дохода направил в налоговую инспекцию декларацию о доходах с целью получения имущественного вычета от продажи недвижимости. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> выставила административному истцу требование № по оплате: недоимки в размере 26 000 рублей в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа в размере 2 600 рублей, в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени в размере 1 043 рубля, начисляемой посуточно в соответствии со ст. 228 НК РФ. Не согласившись с требованием №, была подана апелляционная жалоба у Управление ФНС по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ через Межрайонную ИФНС России № по <адрес>. Из Межрайонной ИФНС России № поступило извещение о том, что жалоба направлена на рассмотрение в вышестоящий орган. Управление ФНС по <адрес> решение по жалобе административному истцу не предоставило. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № вынес судебный приказ по делу № о взыскании с него недоимки в размере 26 000 рублей, штрафа в размере 2 600 рублей и пени в размере 1 043 рубля, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Сумма недоимки в размере 26 000 рублей была уплачена административным истцом в полном объеме в 2016 году без уплаты штрафа и пени. Судебный приказ по делу № административным ответчиком к принудительному взысканию не предъявлялся. ДД.ММ.ГГГГ Управление ФНС России по <адрес> вновь направило требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по спорным суммам, а именно: штраф в размере 2 600 рублей, пени в размере 4 123,44 рубля, исчисленной налоговым органом с момента просрочки по уплате НДФЛ по момент фактической уплаты недоимки от продажи квартиры. Поскольку судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, к принудительному взысканию не предъявлялся, то он утратил силу ДД.ММ.ГГГГ. В отношении суммы пени в размере 3 080,44 рублей (4 123,44 рубля – 1 043 рубля) сведений о судебном решении по взысканию административный истец не имеет. Вместе с тем, считает, что налоговым органом право на судебный порядок взыскания утрачено в связи с истечением срока давности, установленного ст. 48 НК РФ. На основании изложенного просит признать безденежными к взысканию штраф в размере 2 600 рублей, пени в размере 4 123,44 рубля по налогу на доходы физических лиц в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не прибыл, ходатайство об отложении разбирательства дела не заявил, в связи с чем суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца по имеющимся доказательствам.

Представитель административного ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях на административный иск, согласно которым ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество (квартира), расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>. Налогоплательщиком в 2014 году получен доход от продажи объекта недвижимого имущества (квартиры), находящегося в собственности менее 5 лет. В соответствии с п. 2.1 ст. 88 НК РФ, на основании решения, принятого по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей, штраф в размере 2 600 рублей, пени в размере 1043,90 рубля. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, налоговым органом в отношении налогоплательщика сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведен платеж в размере 26 000 рублей в счет погашения налога на доходы физических лиц. В связи с неполным погашением административным истцом задолженности по данному требованию, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась на судебный участок № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму непогашенной налогоплательщиком задолженности в размере 2600 рублей. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-3621/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2600 рублей. Ввиду поступивших от налогоплательщика возражений, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-3621/2022 судебный приказ был отменен, задолженность налогоплательщиком осталась непогашенной. На основании отмененного ФИО1 судебного приказа, Управление ДД.ММ.ГГГГ обратилось в Краснофлотский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 2 600 рублей. Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1159/2023 налоговому органу в удовлетворении требований отказано. На сегодняшний день сумма задолженности в размере 2600 рублей признана безнадежной к взысканию, списана. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности налогоплательщику были начислены пени. Сумма непогашенной налогоплательщиком пени составила 4 123,44 рубля. В связи с чем просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункты 1, 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предусматривают, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом согласно п. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 214.10 НК РФ, налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

На основании п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Кроме того, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация, как это определено в п. 1 ст. 229 НК РФ, представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом, в силу ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Непосредственно сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. И если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В пункте 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В данном случае требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности, в силу п. 2 названной статьи, также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и представленными административным истцом документами подтверждено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем 1/2 доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество – квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>.

В 2014 году от продажи принадлежащей ему 1/2 доли в праве общей долевой собственности на указанное выше жилое помещение ФИО1 получил доход в размере 700 000 рублей, что подтверждается Договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ, в связи с получением в 2014 году дохода налогоплательщик должен был не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей, штраф в размере 2 600 рублей и пени в размере 1 043,90 рубля.

В связи с чем Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1, в соответствии со ст. 69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако требование Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в добровольном порядке в установленный срок ФИО1 надлежащим образом исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 26 000 рублей, штрафа в размере 2 600 рублей, пени в размере 1 043,90 рубля; в доход бюджета городского округа «<адрес>» взыскана государственная пошлина в размере 544,66 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж в размере 26 000 рублей в счет погашения налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «<адрес>» судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2 600 рублей. На основании поступивших от налогоплательщика возражений относительно его исполнения судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отмен определением мирового судьи судебного района «<адрес>» судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Краснофлотского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2 600 рублей, штрафа в размере 2 600 рублей отказано.

Отказывая в удовлетворении заявленных УФНС России по <адрес> требований, Краснофлотский районный суд <адрес> сослался на пропуск административным истцом установленного законом срока для обращения в суд с иском о взыскании налога, не усмотрев правовых оснований для его восстановления.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

Предъявленная налогоплательщику к уплате задолженность складывалась из пени в размере 4 123,44 рубля и штрафа в размере 2 600 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Конституции Российской Федерации, государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется. Каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (ч. 1 ст. 46).

Согласно ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации, решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ч. 1 ст. 4 КАС РФ).

Порядок осуществления административного судопроизводства при рассмотрении и разрешении Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями административных дел о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, а также других административных дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений и связанных с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью осуществления государственных или иных публичных полномочий регулирует, в силу ч. 1 ст. 1, Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации.

Обращаясь в суд с настоящим иском и реализуя, тем самым, конституционное право на судебную защиту, административный истец, просит признать безнадежными к взысканию штраф в размере 2 600 рублей, пени в размере 4 123,44 рубля по налогу на доходы физических лиц, ссылаясь в обоснование заявленного требования на истечение установленного законом срока их взыскания.

Разрешая заявленное ФИО1 требование, суд руководствуется следующим.

По общему правилу, изложенному в п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В свою очередь, прекращается обязанность по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подп. 1); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Так, в силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу пункта 1 статьи 59 НК РФ, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, обязанность по уплате перечисленных выше налогов прекращается у налогоплательщиков только после списания соответствующих недоимок и задолженностей по пеням, начисленным на сумму данных недоимок.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Воспользовавшись правом на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени за 2014 год, Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, как было установлено судом выше, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес>, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, судебный приказ по делу № вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и мог быть предъявлен к исполнению в течение 3 лет, то есть по ДД.ММ.ГГГГ (ч. 3 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Однако в установленный срок исполнительный документ – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № – к исполнению взыскателем предъявлен не был, сведений о восстановлении пропущенного срока на предъявление его к исполнению в материалах настоящего гражданского дела не содержится, следовательно, налоговый орган пропустил установленный законом срок на принудительное исполнение требований исполнительного документа.

С учетом изложенного, при пропуске установленного законом срока на принудительное исполнение требований исполнительного документа, у налогового органа не имелось правовых оснований для формирования и направления в адрес ФИО1 требования № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить штраф в размере 2 600 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ по дату погашения недоимки налога на доходы физических лиц (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4 123,44 рубля, при том, что после направления требования № (с суммой пени 1 043,90 рубля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) иные требования об уплате пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год не выставлялись.

В это связи сохранение на лицевом счете налогоплательщика сведений о безнадежных к взысканию суммах пени и штрафа, по мнению суда, нарушает законные интересы ФИО1.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Как следует из подп. «а» п. 1 Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ « № списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Документом, подтверждающим обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию в случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

Принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворить заявленные административным истцом требования и признать спорные суммы пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 года и штрафа безнадежными к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск ФИО1 удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 по пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 4 123 рубля 44 копейки, штрафу в размере 2 600 рублей безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности ее взыскания, а обязанность по уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Владимирова