Дело №а-4713/2025
УИД 26RS 0№-09
Резолютивная часть оглашена 20.10.2025 года
Решение суда в окончательной форме изготовлено дата года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
дата <адрес>
Промышленный районный суд <адрес> края в составе:
Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,
при секретаре судебного заседания Камовой А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 овзыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Пени: В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов, на основании ст.75 НК РФ начислены за период с дата по дата пени в размере 11885,31 рублей на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС
Датаначала
Дата окончания
Сальдо для пени. руб.
Начислено пени; руб.
дата
дата
-464 073,06 руб.Земельный налог за 2016 год в размере 8656,00 руб.Налог на имущество за 2016 год в размере 30215,27 руб., за 2019 год в размере 121815,79 руб., за 2020 год в размере 150129,00 руб., за 2021 в размере 150 129,00 руб., за 2022 год в размере 3128,00 руб.
-11855,31
Земельный и имущественный налог за 2016 год взыскан на основании судебного приказа №а-477/32-560/18, выданного мировым судьей судебного участка №<адрес>, имущественный налог за 2019,2020 год взыскан на основании решения Промышленного районного суда №а-2130/2023, налог за 2021 год взыскан на основании решения промышленного районного суда №а-261/2025, налог за 2022 год взыскан на основании решения Промышленного районного суда №а-6908/2024. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от дата N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 80018,82 рублей со сроком добровольной уплаты до дата, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено посредством Почта России (почтовый идентификатор 80099786843877). Актуальная сумма задолженности в Требовании № на дата составляет - 718 438,74 рублей. В силу ст.46 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от дата N 500 налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 680031,42 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80092890252351). В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на часть суммы отрицательного сальдо ЕНС, не обеспеченную ранее мерами взыскания. В указанной таблице приведены обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье по Требованию №:
дата
Вид документа
Суммаотрицательного сальдо ЕНС в документе
Вид судебного акта
№
Дата
4861
дата
Заявление о вынесении судебного приказа
240025,37
Судебный приказ
2а-214/32-535/2023
дата
8342
дата
Заявление о вынесении судебного приказа
13058,49
Судебный приказ
2а-53-32-535/2024
дата
5346
дата
Заявление о вынесении судебного приказа
37708,48
Судебный приказ
2а-377/32-535/2024
дата
6384
дата
Заявление о вынесении судебного приказа
11885,31
Судебный приказ
2а-343/32-535/2024
дата
Определением от дата мирового судьи судебного участка №<адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-343/32-535/2024 от дата взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 11885,31 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 11885,31 рублей. По состоянию на дата налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ
ОКТМО
Вид
Наименование налога
Сальдо
07701000
пеня
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соо1ветстии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации
-259269,68
07701000
налог
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов
-7563,96
07701000
налог
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов
-451605,1
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с дата по дата в размере 11885,31 рублей.
В судебное заседаниепредставитель административного истца МИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещенао времени и месте судебного заседания надлежащим образом, причины неявки суду не известны.
Явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем,суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в их отсутствие.
Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: 355011 <адрес>, дата рождения: дата, место рождения: <адрес> ССР.
Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ч.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Административный ответчик является собственникомжилого домаплощадью 235,5 кв.м., с КН 26:12:012001:1761, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности дата.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имуществофизических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).
В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В связи с тем, что в установленные сроки налогине были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФналоговым органом начислены пени.
Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).
С дата вступил в силу ФЗ от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В соответствиисо ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С момента вступленияв силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).
В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата. № обуплате задолженности,в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований - додата.
Налоговый орган вынес решение № от дата о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от дата в размере 680031,42 рублей.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-343/32-535/2024 от дата о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 11885,31 рублей.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 КАС РФ).
Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность по пени за период с дата по дата в размере11885,31 рублей.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п.51 Постановления ВАС РФ от дата N 57, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
Принимая во внимание, что задолженность по налогам за 2016 год взыскана на основании судебного приказа №а-477/32-560/18,задолженность по имущественному налогу за 2019-2020 взыскана решением Промышленного районного суда <адрес> №а-2130/2023, задолженность по налогам за 2021 год взыскана на основании решения Промышленного районного суда №а-261/2025, за 2022 год на основании решения Промышленного районного суда №а-6908/2024, требования налогового органа о взыскании пени, являются обоснованными.
Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.
Поскольку обязанность по уплате обязательных платежей неисполнена административным ответчиком в установленные законом сроки,налоговым органом обоснованно начислены пени. Сведений об уплате задолженности в материалах дела не имеется.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в заявленном размере,законны и обоснованы, и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета <адрес> государственная пошлина в размере 4000рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес> ССР, ИНН №, паспортные данные 0704 №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу налогового органазадолженность по пени за период с дата по дата в размере 11885,31 рублей.
Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <адрес> ССР, ИНН №, паспортные данные 0704 №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000рублей.
Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.
Судья М.А. Бирабасова