Дело № 2а-628/2023

УИД 61RS0019-01-2022-007365-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Якубовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

За 2017 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 183,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 24,28 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2018 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 198,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год, административному ответчику за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 8,43 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 213,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 0,48 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2020 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 228,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 0,74 руб.

Задолженность и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

За 2020 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 50,00 руб., подлежащий уплате в срок до <дата>. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год, административному ответчику за период со <дата> по <дата> начислены пени в размере 0,16 руб.

Задолженность и пени по транспортному налогу за 2020 год не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов: № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 183,00 руб., пени в размере 9,37 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 198,00 руб., пени в размере 0,93 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате пени в размере 9,64 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об пени в размере 12,77 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 213,00 руб., пени в размере 0,48 руб. в срок до <дата>; № от <дата> об уплате налогов (сборов) в размере 278,00 руб., пени в размере 0,90 руб. в срок до <дата>.

Итого начислено по требованиям 906,09 руб.

Итого не уплачено по требованиям 906,09 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> был отменен судебный приказ <данные изъяты> от <дата> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год - в размере 183,00 руб., пени в размере 24,28 руб., за 2018 год - в размере 198,00 руб., пени в размере 8,43 руб., за 2019 год - в размере 213,00 руб., пени в размере 0,48 руб., за 2020 год в размере 228,00 руб., пени в размере 0,74 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 50,00 руб., пени в размере 0,16 руб., а всего 906,09 руб.

В письменном отзыве на административное исковое заявление представитель административного ответчика, действующая на основании доверенности, ФИО2, излагая обстоятельства дела, полагала, что МИФНС России № по Ростовской области пропущен срок, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, на подачу заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу. Указала, что административным истцом не принимались меры, направленные на взыскание задолженности, принятые с момента образования задолженности до обращения в суд. Просила суд применить последствия пропуска налоговым органом срока исковой давности и в удовлетворении исковых требований отказать.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, подтверждённому адресными справками ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по Ростовской области, а также по адресу, указанному административным ответчиком в заявлении об отмене судебного приказа. Однако административный ответчик о причинах своей неявки суду не сообщил, своего представителя в суд не направил, доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки, не представил, об отложении разбирательства дела не ходатайствовал.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В абз. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ, п. 1 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое, в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 2 ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, которые установлены ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в <данные изъяты> годах являлся собственником следующих объектов налогообложения: квартиры с кадастровым <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>; автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Поэтому административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику за 2017 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 183,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанного налога в срок до <дата>.

Административному ответчику за 2018 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 198,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанного налога в срок до <дата>.

Административному ответчику за 2019 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 213,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанного налога в срок до <дата>.

Административному ответчику за 2020 год были начислены: транспортный налог в размере 50,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 228,00 руб. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате вышеуказанных налогов в срок до <дата>.

В связи с неуплатой налогов в срок, на основании ст. 75 НК РФ, административному ответчику была начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов, процентов:

№ от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 183,00 руб., пени (за период с <дата> по <дата>) в размере 9,37 руб. в срок до <дата>;

№ от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 198,00 руб., пени (за период с <дата> по <дата>) в размере 0,93 руб. в срок до <дата>;

№ от <дата> об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (за период с <дата> по <дата>) в размере 9,64 руб. в срок до <дата>;

№ от <дата> об пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (за период с <дата> по <дата>) в размере 12,77 руб. в срок до <дата>;

№ от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 213,00 руб., пени (за период с <дата> по <дата>) в размере 0,48 руб. в срок до <дата>;

№ от <дата> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 50,00 руб., пени (за период с <дата> по <дата>) в размере 0,16 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 228,00 руб., пени (за период с <дата> по <дата>) в размере 0,74 руб. в срок до <дата>.

Однако вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогам в добровольном порядке не погашена.

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района <адрес> <дата> был вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

Самым ранним требованием, учитываемым налоговой инспекцией при расчете общей суммы налога и пени, является требование № от <дата>, срок исполнения которого установлен до <дата>.

Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования не превысила 10 000,00 руб.

При таких фактических обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу налоговый орган должен был обратиться в срок до <дата> (<дата> + 3 года + 6 месяцев).

Из истребованного у мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области административного дела <данные изъяты> усматривается, что к мировому судье судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № по Ростовской области обратилась <дата>. По итогам рассмотрения которого, <дата> мировым судьей судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата> вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд <дата>.

Таким образом, вопреки доводам представителя административного ответчика, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Проверив представленный административным истцом расчеты пени и задолженности по налогам суд признает их математически верными, соответствующими требованиям действующего законодательства.

Административный ответчик доказательств уплаты налога, либо контррасчета, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год - в размере 183 рубля 00 копеек, пени в размере 24 рубля 28 копеек, за 2018 год - в размере 198 рублей 00 копеек, пени в размере 8 рублей 43 копейки, за 2019 год - в размере 213 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 48 копеек, за 2020 год в размере 228 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 74 копейки; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 50 рублей 00 копеек, пени в размере 0 рублей 16 копеек, а всего 906 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 апреля 2023 года.

Судья О.А. Власова